《審計學》案例分析題匯總

1、1自考審計學自考審計學《案例分析題案例分析題》匯總匯總1.案例資料案例資料B注冊會計師在對XYZ股份有限公司2007年度會計報表進行審計。XYZ公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。為了確定XYZ公司的銷售業(yè)務是否記錄在恰當?shù)臅嬈陂g，決定對銷售進行截止測試。截止測試的簡化審計工作底稿如下表所示：銷售發(fā)票號金額（元）記入銷售明細賬日期發(fā)運日發(fā)票日銷售成本（萬元）7891102007年12月30日12月27日12月27日6789215

2、2007年12月30日1月2日1月3日10789382007年12月31日1月5日1月6日4.97894202008年1月2日12月30日12月30日127895102008年1月3日1月2日1月3日62.要求要求（1）根據(jù)上述資料指出B注冊會計師實施銷售截止測試的目的及方法.（2）根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在提前入賬的問題，如有請編制調(diào)整分錄。(3)根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在推遲入賬的問題，如有請編制調(diào)整分錄。答案要點：

3、答案要點：（1）B注冊會計師實施銷售截止測試的目的是為了確定被審計單位主營業(yè)務收入會計記錄注冊會計師實施銷售截止測試的目的是為了確定被審計單位主營業(yè)務收入會計記錄的歸屬期是否正確的歸屬期是否正確。測試的方法是將資產(chǎn)負債表日后若干天記錄的銷售業(yè)務與銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行核測試的方法是將資產(chǎn)負債表日后若干天記錄的銷售業(yè)務與銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行核對，檢查發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)運日期是否同屬一個會計期間。對，檢查發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)

4、運日期是否同屬一個會計期間。（2）在上述）在上述5筆業(yè)務中，發(fā)票號為筆業(yè)務中，發(fā)票號為7892的業(yè)務，銷售記賬時間為的業(yè)務，銷售記賬時間為12月30日，而發(fā)票開日，而發(fā)票開具日期為具日期為1月3日，發(fā)運日為日，發(fā)運日為1月2日，不屬于同一會計期間，屬于提前入賬的行為。日，不屬于同一會計期間，屬于提前入賬的行為。發(fā)票號為發(fā)票號為7893的業(yè)務與的業(yè)務與7892號類似，屬于提前入賬。號類似，屬于提前入賬。發(fā)票號為發(fā)票號為7894的業(yè)務發(fā)票日

5、期和發(fā)運日期均為的業(yè)務發(fā)票日期和發(fā)運日期均為12月30日，而記賬日期則為日，而記賬日期則為1月2日，屬日，屬于推遲入賬的行為。于推遲入賬的行為。以上以上2筆業(yè)務綜合看供提前入賬金額為：筆業(yè)務綜合看供提前入賬金額為：158=23萬元萬元多轉成本多轉成本104.9=14.9萬元萬元調(diào)整分錄：調(diào)整分錄：借:主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入230000應繳稅費應繳稅費——應繳增值稅（銷項稅）應繳增值稅（銷項稅）39100貸：應收賬款貸：應收賬款2691

6、00沖減主營業(yè)務成本沖減主營業(yè)務成本借：庫存商品借：庫存商品149000貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本1490001.案例資料案例資料注冊會計師肖某于2008年初審計了HD公司2007年度的會計報表，取得資料如下：3日貨90萬元，根據(jù)購貨合同，已于2006年12月25日首付30萬元（5）134戊60萬因地址錯誤被郵局退回——2.要求要求針對以上異常情況，注冊會計師任某應分別實施哪些重要審計程序。答案要點：答案要點：情況（情況（1），甲

7、公司回函證明款項已于，甲公司回函證明款項已于2006年12月25日用支票支付。注冊會計師應重點審日用支票支付。注冊會計師應重點審查資產(chǎn)負債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對賬單的發(fā)生額，確認該款項是否已收到。查資產(chǎn)負債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對賬單的發(fā)生額，確認該款項是否已收到。情況（情況（2）乙單位已根據(jù)購貨合同，于）乙單位已根據(jù)購貨合同，于12月28日將貨物退回。注冊會計師應審查倉庫是否日將貨物退回。注冊會計師應審查倉庫是否在資

8、產(chǎn)負債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負債表日前開具紅字銷售發(fā)票。在資產(chǎn)負債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負債表日前開具紅字銷售發(fā)票。情況（情況（3）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務64萬元，尚未銷售，對此，審計人員應進一步審萬元，尚未銷售，對此，審計人員應進一步審查委托代銷合同情況（查委托代銷合同情況（4）丁單位回函證明確有分期付款方式購貨）丁單位回函證明確有分期付款方式購貨90萬元，已于萬元，已于12月2

9、5日首付日首付30萬元。對此，審計人員應審查分期收款銷售合同，并檢查萬元。對此，審計人員應審查分期收款銷售合同，并檢查12月25日是否收到日是否收到30萬元，若有，則期末應收賬款余額應為萬元，若有，則期末應收賬款余額應為60萬元。萬元。情況（情況（5）因地址錯誤被郵局退回，注冊會計師應按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒有）因地址錯誤被郵局退回，注冊會計師應按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒有回函，則應實施替代程序回函，則應實施替代程序1

10、.案例資料案例資料注冊會計師王某受托審計ABC公司截至2007年12月31日年度的會計報表。他已對該公司的購貨、驗收、應付賬款和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制做了適當?shù)难芯?，并決定不執(zhí)行符合性測試。根據(jù)分析性復核程序，該注冊會計師認為2007年12月31日資產(chǎn)負債表上所列的應付賬款余額有可能低估。注冊會計師王某已要求并取得了委托人編制的應付賬款明細表。2.要求要求（1）在審計應付賬款時，注冊會計師應執(zhí)行哪些實質(zhì)性測試程序（2）注冊會計師應如何查找未

11、入賬的應付賬款。答案要點：（答案要點：（1）應實施以下實質(zhì)性測試程序：）應實施以下實質(zhì)性測試程序：1、復核加計應付賬款明細表，并與報表數(shù)、總賬余額和明細賬余額合計數(shù)核對相符。、復核加計應付賬款明細表，并與報表數(shù)、總賬余額和明細賬余額合計數(shù)核對相符。2、函證應付賬款。、函證應付賬款。3、查找未入賬的應付賬款、查找未入賬的應付賬款4、檢查預付賬款和其他應付款、檢查預付賬款和其他應付款5、查明應付賬款在報表中的披露、查明應付賬款在報表中的披露