稅收執(zhí)法資格考試培訓(xùn)課件 財產(chǎn)行為稅政策管理

1、財產(chǎn)行為稅政策管理,云南省地方稅務(wù)局稅政三處 朱靜強(qiáng)2014年11月22日,財產(chǎn)行為稅,概念： 以納稅人擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象或為實現(xiàn)某種特定的目的、以納稅人某些特定行為為征稅對象的稅種。,對財產(chǎn)行為課稅的作用,1、籌集地方財政資金，提供地方政府行使其職能所需的部分財力。 2、對財產(chǎn)行為征稅也是國際慣例，大部分實行分稅制的國家，都將財產(chǎn)行為稅劃歸地方稅。 3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)作用，

2、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)正常健康發(fā)展，節(jié)制社會財富分配不均。（財產(chǎn)稅稅額與擁有支配的財產(chǎn)成正比，財產(chǎn)多的多繳，財產(chǎn)少的少繳）,我國財產(chǎn)行為稅包括的稅種,十個稅種： 城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、資源稅。兩個附加： 教育費(fèi)附加（作為稅種管理） 地方教育附加（云南省政府基金）,性質(zhì)分類,1、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅； 2、資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅（有財產(chǎn)

3、性質(zhì)特點(diǎn)）、資源稅、煙葉稅； 3、行為稅：耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、契稅； 4、附加：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,主要內(nèi)容及要點(diǎn),房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,一、基本概念、歷史沿革、開征目的和意義 二、特點(diǎn)、稅制要素 三、征管規(guī)定 四、減免稅 五、管理要點(diǎn),基本概念,房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財產(chǎn)為征稅對象，以房產(chǎn)的計稅余值或出租房屋的租金

4、收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種稅 。,歷史沿革,一、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的前身是城市房地產(chǎn)稅。 二、我國對房產(chǎn)、土地征稅的幾個歷史發(fā)展階段： 1、1950年1月，中央人民政府政務(wù)院頒布《全國稅政實施要則》，設(shè)置房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅兩個獨(dú)立稅種，后經(jīng)稅務(wù)會議討論研究，決定

5、將兩個稅種合并，并規(guī)定只在核準(zhǔn)的城市征收。 1951年8月，政務(wù)院頒布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》 ，正式開征城市房地產(chǎn)稅。,歷史沿革,2、1973年為簡化稅制，將對國內(nèi)工商企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入了工商稅，之后，城市房地產(chǎn)稅的征收范圍只限于城市房地產(chǎn)管理部門、有房地產(chǎn)的個人和外僑。 3、1980年財政部《關(guān)于中外合資企業(yè)、華僑、僑眷擁有的房產(chǎn)、住宅以及使用國家土地征免稅收問題的通知》（[80]財稅字第082號）明確，

6、對中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)、華僑和僑眷擁有的房產(chǎn)，仍按《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定征收。,歷史沿革,4、1982年我國修改憲法，修訂后的憲法明確了在我國城市中，任何單位和個人只能擁有房屋所有權(quán)而不能擁有土地所有權(quán)，房屋可稱為房產(chǎn)，而土地不能稱為地產(chǎn)。 第10條規(guī)定：城市的土地屬國家所有 第13條規(guī)定：國家保護(hù)公民的合法收入、儲蓄、房屋和其他合法財產(chǎn)的所有權(quán),歷史沿革,5、1984年10月，推行第二

7、步利改稅和完善工商稅制改革，國務(wù)院決定在全國范圍恢復(fù)和開征一些地方稅種。鑒于城市房地產(chǎn)稅已不適應(yīng)修改后的憲法規(guī)定和新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，決定將其分解為房產(chǎn)稅和土地使用稅兩個稅種，1986年10月首先開征了房產(chǎn)稅，土地使用稅因當(dāng)時條件不夠成熟，未能同步開征，暫緩至1989年1月才正式開征。,歷史沿革,6、1994年，我國實行分稅制的財稅體制和實施深化工商稅制的改革，同時，適應(yīng)分稅制的需要，組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 城市房

8、地產(chǎn)稅（2009年正式停征）、房產(chǎn)稅、土地使用稅作為地方收入稅種，劃歸地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收 。,房產(chǎn)稅開征時間,1986年9月15日,國務(wù)院發(fā)布《房產(chǎn)稅暫行條例》、1986年 10月30日，云南省人民政府下發(fā)《云南省實施細(xì)則》,自1986年10月1日起施行。 1988年9月27日，國務(wù)院發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、1988年12月16日云南省人民政府印發(fā)《云南省實施辦法》，自1989年1月1日起施行。,目的和意義,一、房產(chǎn)稅的

9、開征，有利于促進(jìn)、加強(qiáng)房產(chǎn)管理，提高房屋使用效益，從而達(dá)到控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模的目的；有利于調(diào)節(jié)財富和收入分配。由于房屋是財富的主要表現(xiàn)形式，對房屋、尤其是對單位和個人擁有的經(jīng)營性房屋征稅，而對個人擁有用于居住的房屋不征稅，從而實現(xiàn)運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)財富的積極作用 。 二、城鎮(zhèn)土地使用稅的開征，有利于加強(qiáng)對土地的管理，促進(jìn)土地使用者合理節(jié)約使用土地，合理利用城鎮(zhèn)土地，提高土地使用效益；同時，可調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間土地級差收

10、入，鼓勵企業(yè)公平競爭。,目的和意義,三、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅開征后，適逢我國進(jìn)入城鎮(zhèn)住房制度改革時期，由于對個人擁有的非經(jīng)營性房屋不征稅，從而有效地配合了我國城市住房制度改革推進(jìn)。 四、當(dāng)前，在“分稅制”財政體制下，開征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，還有利于籌集地方財政收入；同時，房產(chǎn)稅、土地使用稅是最穩(wěn)定的地方稅財源，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)，稅源呈現(xiàn)出穩(wěn)定的增長趨勢，增收潛力很大。,房、土兩稅特點(diǎn),一、性質(zhì)： 1、按收入

11、歸屬：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅收入全部歸屬地方，都是地方稅。 2、按征稅對象：房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅，是對納稅人擁有房屋這種財產(chǎn)征收的“個別財產(chǎn)稅”或“單項財產(chǎn)稅”；而城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地使用人通過占用和使用土地獲取的土地級差收益進(jìn)行分配，是一種級差資源稅。,房、土兩稅特點(diǎn),★城鎮(zhèn)土地使用稅的性質(zhì)問題： 根據(jù)憲法規(guī)定，城鎮(zhèn)土地所有權(quán)歸國家，單位和個人只有使用權(quán)而無所有權(quán)，土地使用稅實質(zhì)上是對占用和使用土地這種資源的行為征稅。

12、 可理解為準(zhǔn)財產(chǎn)稅，但非嚴(yán)格意義上的財產(chǎn)稅。 從城鎮(zhèn)土地使用稅定性，決定其征稅原則是：多占地多繳稅，占好地也要多繳稅。,房、土兩稅特點(diǎn),二、特定的征稅范圍： 兩稅都在城市、城鎮(zhèn)范圍內(nèi)征收，也就是條例所稱的“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”。 房產(chǎn)稅對城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的經(jīng)營性房屋征稅；土地使用稅對城鎮(zhèn)范圍內(nèi)經(jīng)營性占用、使用土地征稅。 另外，二稅都只對單位和個人的經(jīng)營性房屋和占用、使用土地征

13、稅。因為非經(jīng)營性單位和個人，暫不進(jìn)行征稅。,房、土兩稅特點(diǎn),三、特定征稅對象： （一）房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋。 具體征稅方法根據(jù)房屋的經(jīng)營使用方式?jīng)Q定： 用于經(jīng)營的自用房屋，按房產(chǎn)計稅余值； 用于出租的，按房屋租金收入。 （二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是占用、使用國有土地和集體土地的行為,房、土兩稅特點(diǎn),三、特定征稅對象： （三）城鎮(zhèn)土地使用稅實行差別幅度稅額 一是調(diào)節(jié)土

14、地級差收入。級差收入的產(chǎn)生取決于土地的位置； 二是根據(jù)市政建設(shè)狀況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度確定不等的負(fù)擔(dān)水平，使不同城市、城鎮(zhèn)，適用不同稅額，同一城市、城鎮(zhèn)的不同地段，也適用不同稅額。,房、土兩稅特點(diǎn),四、特點(diǎn)比較（七個方面）： 1、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都源自城市房地產(chǎn)稅，征收時間較長，在1994年工商稅制改革中都予以保留，目前是二稅并行，分別征管。未來的改革方向，統(tǒng)一被房地產(chǎn)稅取代。 2、納稅人一致 基

15、本上，繳納房產(chǎn)稅的納稅人，都是土地使用稅的納稅人。,房、土兩稅特點(diǎn),四、特點(diǎn)比較： 3、征收范圍一致 都在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收。 4、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收政策基本一致 現(xiàn)行各項稅收政策規(guī)定的制定出臺，涉及到房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，針對的行業(yè)、單位、項目，政策規(guī)定大體保持一致，基本上同征同免。,房、土兩稅特點(diǎn),四、特點(diǎn)比較： 5、二稅的征管規(guī)定基本一致 （1）

16、兩稅都由所在地地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收； （2）兩稅都實行按年征收，分半年或季、月繳納，征收期限基本一致。 6、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象不同：房產(chǎn)稅→房產(chǎn)；土地使用稅→占用、使用土地的行為,房、土兩稅特點(diǎn),四、特點(diǎn)比較： 7、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和計稅方法不同：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)計稅余值和出租租金收入，按比例稅率分別計算征收；城鎮(zhèn)土地使用稅以占用和使用土地的面積，按每平方米適用等級稅額計算征收。,稅制要素

17、,一、納稅人（一）房產(chǎn)稅根據(jù)《暫行條例》規(guī)定：1、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人；2、產(chǎn)權(quán)屬于國有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；3、產(chǎn)權(quán)出典，在出典期間，因為房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人已無權(quán)支配房產(chǎn)，房產(chǎn)稅由承典人繳納；4、為便于征管，保證房產(chǎn)稅及時入庫，在產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地或者產(chǎn)權(quán)未確定及發(fā)生租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納 。,稅制要素,（二）城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)《暫行條例》規(guī)定：1、擁有土地使用權(quán)的單位和個人；2、擁有土地

18、使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；3、土地使用權(quán)屬未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納；4、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 。,稅制要素,☆城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的重大調(diào)整： 2006年12月31日，國務(wù)院以第483號令公布了《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》，根據(jù)這一決定，自2007年1月1日起，將征收范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。,稅制要素,二、征稅

19、范圍：（一）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅《暫行條例》規(guī)定為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋；2、土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國有土地和集體土地。,稅制要素,（二）房產(chǎn)稅、土地使用稅征稅范圍具體解釋： 城市：包括市區(qū)和郊區(qū)； 縣城：縣人民政府所在地； 建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地； 工礦區(qū)：工商業(yè)較發(fā)達(dá)、人口集中、符合國務(wù)院規(guī)定建制鎮(zhèn)標(biāo)

20、準(zhǔn)，未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。,稅制要素,三、計稅依據(jù)（一）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)：1、從價計征： 依照房產(chǎn)原值一次性減除10%-30%后的余值計算繳納2、從租計征： 按出租房屋的出租租金收入計算繳納,稅制要素,房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有幾個概念要明確：1、房產(chǎn)原值： 納稅人按會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價； 應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計征價值的配

21、套設(shè)施； 原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋原值； 在確定計稅余值時，房產(chǎn)原值的具體減除比例是由省人民政府在稅法規(guī)定減除幅度內(nèi)規(guī)定的，我省規(guī)定的減除比例為30%。,稅制要素,房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有幾個概念要明確：2、如納稅人未按會計制度規(guī)定記載房產(chǎn)原值，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整；3、如納稅人房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新評估；4、如納稅人沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋價值進(jìn)行核定；5、從租計征僅限

22、房屋的出租部分，如部分出租，應(yīng)按出租面積占全部房屋面積的比例予以扣除，分別計征；,稅制要素,房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有幾個概念要明確：6、租金收入包括貨幣收入和實物收入；7、融資租賃的房產(chǎn)，因租賃費(fèi)與租金內(nèi)涵不同，且租賃期滿后房屋產(chǎn)權(quán)隨之轉(zhuǎn)移，實際是一種分期付款購買形式，應(yīng)按房產(chǎn)計稅余值計征；8、中央空調(diào)、電梯等設(shè)備，不論是否單獨(dú)記帳，都要納入房產(chǎn)原值中一并計算征收。9、自2011年起土價費(fèi)用不論會計核算如何處理，都要并入計稅房產(chǎn)價值，

23、一并征收房產(chǎn)稅。,稅制要素,（二）土地使用稅的計稅依據(jù)： 納稅人實際占用的土地面積（按平方米計算）土地使用稅的計稅依據(jù)確定方法：1、已核發(fā)土地使用證書的，按照土地使用證書記載的面積確定；2、尚未核發(fā)土地使用證書的，按照有權(quán)批準(zhǔn)使用土地的機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件所批準(zhǔn)的土地面積確定；,稅制要素,土地使用稅的計稅依據(jù)確定方法：3、無土地使用證書和批準(zhǔn)文件的，按照納稅人申報的實際土地面積確定，納稅人申報的土地面積偏低又無正當(dāng)理由的，由

24、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；4、因擴(kuò)建、改建、城市規(guī)劃調(diào)整等原因增加或減少的土地，按照變動后的實際土地面積確定；,稅制要素,四、稅率稅額（一）房產(chǎn)稅采用比例稅率：1、從價計征：1.2%2、從租計征：12% （2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，減按4%稅率征收；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，自2008年3月1日起，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅）,稅制要素,（二）土地使用稅采

25、用幅度稅額 1、《暫行條例》規(guī)定稅額幅度標(biāo)準(zhǔn) 2、省人民政府根據(jù)《暫行條例》規(guī)定的稅額幅度，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度 3、市、縣人民政府在省人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地實際將土地劃分為若干等級，按不同等級地段制定適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行,稅制要素,土地使用稅幅度稅額的制訂和調(diào)整1、1988年，隨土地使用稅的開征，省政府頒布《云南省實施辦法》同時，發(fā)布了我省

26、的《土地使用稅稅額表》，原1988年制訂的稅額，在當(dāng)時國家統(tǒng)一稅額幅度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，均取低限。2、1998年，我省在全省范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整了一次土地使用稅稅額，此次調(diào)整，我省稅額標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到了1988年國家稅額幅度標(biāo)準(zhǔn)的高限。,稅制要素,土地使用稅幅度稅額的制訂和調(diào)整3、2007年全國統(tǒng)一調(diào)整土地使用稅幅度稅額 2006年12月31日，國務(wù)院以第483號令公布了《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》。根據(jù)決定，自

27、2007年1月1日起，對城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)在原《暫行條例》規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍。 2007年9月7日，省政府發(fā)布《云南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》（省政府令第143號），我省新的幅度稅額自公布之日起施行。,稅制要素,國家統(tǒng)一調(diào)整前后城鎮(zhèn)土地使用稅幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)對比 （單位：每平方米年/稅額） 調(diào)整前 調(diào)整后

28、大城市 0.5—10元 1.5—30元中等城市 0.4—8元 1.2—24元小城市 0.3—6元 0.9—18元縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.2—4元 0.6—12元,稅制要素,現(xiàn)行我省土地使用稅稅額表（2007年）,征管規(guī)定,一、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限：（一）兩稅《暫行條例》規(guī)定：

29、 實行按年征收，分期繳納（二）我省規(guī)定： 按年計算，分期繳納。申報納稅期限分為半年、季、月，具體適用的申報納稅期限由州（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定； 目前，全省各州普遍實行的是按半年分期繳納，大多州市確定的繳稅日期為每年的4、10月。,征管規(guī)定,二、納稅地點(diǎn)： 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收； 城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；●注意： 納稅人的房產(chǎn)、土地不在同一地方（不屬同一縣市）的，應(yīng)按房產(chǎn)座落地點(diǎn)、土

30、地所在地分別向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。,征管規(guī)定,三、征收管理事項： 房產(chǎn)稅、土地使用稅的納稅登記、申報、繳納、違章處理、稅務(wù)檢查等具體管理事項，依照《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定辦理。,減免稅,分為兩類:（一）政策性減免；（二）困難性減免。,減免稅,一、主要優(yōu)惠政策規(guī)定（一）兩稅《暫行條例》的免稅項目：1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)、土地；2、國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)、土地；3、宗教寺廟、公

31、園、名勝古跡自用的房產(chǎn)、土地；4、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；5、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；6、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；7、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。,減免稅,（二）歷年來國家制定的政策減免規(guī)定 政策很多，不一一列舉，主要有：1、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)、個人所有居住的房屋用地及院落用地2、監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)；3、鐵路系統(tǒng)企業(yè)；4、電力行業(yè)用地；

32、5、水利設(shè)施用地；6、民航機(jī)場用地；7、礦山企業(yè)用地；,減免稅,8、煤炭企業(yè)用地；9、鹽場鹽礦用地；10、交通部門的港口用地；11、高校后勤實體、高校學(xué)生公寓；12、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)；13、福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；14、非營利性科研機(jī)構(gòu)；15、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)；16、國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園；,減免稅,17、中儲糧、中儲棉、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。18、安置殘疾人就業(yè)單位減征或免

33、征城鎮(zhèn)土地使用稅。19、自2012年1月1日起至2014年12月31日對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。20、自2013年1月1日起至2015年12月31日對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。21、城市公交站場道路客運(yùn)站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅；執(zhí)行期限為2013年1月1日至2015年12月31日,減免稅,22、應(yīng)稅單位按照國家住房制度

34、改革有關(guān)規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進(jìn)行核銷賬務(wù)處理后，住房用地在未辦理土地使用權(quán)過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅征免，比照各省、自治區(qū)、直轄市對個人所有住房用地的現(xiàn)行政策執(zhí)行。23、自2013年7月4日起對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。24、自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅； 25、自2013年1月1日至20

35、15年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；,減免稅,（三）我省自定的政策優(yōu)惠規(guī)定：1、以養(yǎng)路費(fèi)和運(yùn)政管理費(fèi)作為事業(yè)經(jīng)費(fèi)來源的養(yǎng)路總段、段、道班及運(yùn)政管理所自用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。2、行政事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)實體，對其自用房產(chǎn)土地從批準(zhǔn)之日起免征三年。3、對新辦或轉(zhuǎn)制組建的報業(yè)、出版、發(fā)行、書報刊印刷、廣電、電影、放映、演藝、

36、體育等文化企業(yè)，自開業(yè)之日起，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征5年城鎮(zhèn)土地使用稅。,減免稅,二、困難性減免（一）房產(chǎn)稅的困難減免權(quán)限1、房產(chǎn)稅《暫行條例》第六條規(guī)定： 除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。,減免稅,2、《云南省實施細(xì)則》第五條規(guī)定：（1）屬于地、州、市范圍內(nèi)全面性的減稅和免稅，報省人民政府審批；（2）屬于縣（市）范圍內(nèi)全面性的減稅或免稅，由州

37、、市人民政府、地區(qū)行政公署審批，報省稅務(wù)局備案；（3）個別納稅確有困難的單位和個人，需要給予減稅或免稅照顧的，由縣（市）地方稅務(wù)局審批。,減免稅,（二）土地使用稅的困難減免權(quán)限1、土地使用稅《暫行條例》第七條原規(guī)定土地使用稅困難減免審批權(quán)限在國家稅務(wù)總局，2004年后下放到省級地稅機(jī)關(guān)。2、我省在2009年國務(wù)院第三批行政審批制度改革中，以省人民政府第150號令，將土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放到州、市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，同時，規(guī)

38、定審批時限為26天。,減免稅,3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第1號）明確，土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān) （含縣級）。 經(jīng)研究，我省決定將城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣級地稅機(jī)關(guān)。 目前正在修訂完善相關(guān)法律手續(xù)，待完成后由省政府正式公布。,減免稅,（三）土地使用稅的困難減免程序規(guī)定：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅

39、收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號） 2、《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹云南省人民政府第150號令的通知》（云地稅發(fā)〔2008〕324號）,減免稅,（四）按國家產(chǎn)業(yè)政策和土地管理規(guī)定，土地使用稅困難減免審批原則： 1、國家限制發(fā)展的行業(yè)和占地不合理的企業(yè)，一般不予減免； 2、對國家不鼓勵發(fā)展、以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減免； 3、各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免； 4、盈利企業(yè)和微虧企業(yè)原

40、則上不予減免； 5、本著有利于當(dāng)?shù)刎斦杖肫胶?，有利于稅收收入計劃平衡，與收入計劃掛鉤，與收入增收、清繳欠稅相結(jié)合。,減免稅,（五）土地使用稅困難減免程序1、納稅人書面申請（填報《納稅人減免稅申請審批表》、提交相關(guān)資料）；2、基層管理分局（所）進(jìn)行受理 （包括審核材料、實地調(diào)查、審核研究、意見上報）；3、縣級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核上報（主要是復(fù)核審查申請人基本情況和困難實際、申請減免稅理由是否充分）,減免稅,4、州市級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

41、審批（主要以審查政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件為主，減免政策適用依據(jù)是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，本著貫徹土地使用稅政策規(guī)定精神和綜合平衡為主，本著公正、公開原則進(jìn)行審批）5、后續(xù)管理（包括各級地稅機(jī)關(guān)納入管理考核、減免稅統(tǒng)計管理、對企業(yè)跟蹤問效等方面）6、省局：對各地進(jìn)行專項監(jiān)督檢查（不定期）及執(zhí)法督查（每年列入執(zhí)法督查計劃內(nèi)容）。,減免稅,☆房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免程序強(qiáng)調(diào)做到： 按執(zhí)法責(zé)任制辦事； 堅持集體審批制度。,管理要點(diǎn)

42、,一、房產(chǎn)稅管理中應(yīng)注意的幾個問題（一）確定房產(chǎn)原值必須要熟悉房產(chǎn)和房屋附屬設(shè)備的“概念” 對此，財政部稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（[87]財稅地字第003號）進(jìn)行了解釋。,管理要點(diǎn),1、關(guān)于房產(chǎn)的解釋 房產(chǎn)是房屋形態(tài)的財產(chǎn)，指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所?！钭⒁獠粚儆诜慨a(chǎn)、不

43、繳納房產(chǎn)稅的范圍： 指獨(dú)立于房屋之外的建筑物。如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯、油氣罐等。,管理要點(diǎn),2、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋 與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施，主要有暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等，應(yīng)計入房產(chǎn)的原值繳納房產(chǎn)

44、稅。,管理要點(diǎn),☆房屋附屬設(shè)備要注意兩點(diǎn)： 1、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值； 2、對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。,管理要點(diǎn),（二）從租計征優(yōu)先于從價計征，一旦房產(chǎn)發(fā)生出租，不再實行從價計征；（三）房產(chǎn)部分出租時，應(yīng)同時適用兩種計征方法，房屋的出租部分按租金收入計征，房屋的自用部分按房產(chǎn)應(yīng)稅余值計征，出租房產(chǎn)的原

45、值部分要從房產(chǎn)原值總額中剔除;,管理要點(diǎn),（四）注意區(qū)別以房屋作價進(jìn)行投資聯(lián)營和將房屋進(jìn)行出租兩種情況 原則是，看其是否參與投資利潤分紅、共擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險。如是，則視為投資聯(lián)營，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；如不是，即為以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)按租金收入計繳房產(chǎn)稅。,管理要點(diǎn),（五）產(chǎn)權(quán)出典后，應(yīng)由對房屋具有支配權(quán)的承典人來繳納房產(chǎn)稅（六）免稅單位（如國家機(jī)關(guān)）進(jìn)行房屋出租，無論是租給繳稅單位還是免稅單位，都應(yīng)按租金收

46、入繳納房產(chǎn)稅 （七）從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率繳納。（八）2009年1月1日起，對外資企業(yè)和外籍個人的應(yīng)稅房產(chǎn)，統(tǒng)一按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。,管理要點(diǎn),（九）凡在征稅范圍內(nèi)具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑，地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（十）2011年1月1日起，地價費(fèi)用在會計上分開核算的，均應(yīng)并入計稅房產(chǎn)原值征

47、收房產(chǎn)稅。,管理要點(diǎn),二、土地使用稅管理和檢查中應(yīng)注意的幾個問題（一）基層地稅機(jī)關(guān)應(yīng)全面掌握管轄區(qū)域內(nèi)全部土地的使用情況以及發(fā)生的土地出讓、轉(zhuǎn)讓等動態(tài)情況 一是通過土地管理部門取得土地使用和出讓、轉(zhuǎn)讓等情況和數(shù)據(jù)； 二是特別注意是否有新的納稅人出現(xiàn)，以免漏管漏征。,管理要點(diǎn),（二）管理中應(yīng)注意核實納稅人申報的土地使用面積是否準(zhǔn)確，以免少征漏繳，同時檢查適用等級稅額； 特別是沒有核發(fā)土地使用證的，要查

48、閱有權(quán)批準(zhǔn)征地的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文件，條件允許時應(yīng)進(jìn)行實地查看和工具測量，取得真實土地情況。,管理要點(diǎn),（三）同時涉及征免稅時，應(yīng)注意對照政策規(guī)定核實征免界限，特別是免稅單位的主體資格、應(yīng)征、免稅土地面積；（四）城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查可與房產(chǎn)稅檢查結(jié)合進(jìn)行。,房地產(chǎn)稅改革,1、2003年提法：開征物業(yè)稅（十六屆三中全會）2、2003年至2011年，研究房地產(chǎn)稅制改革的政策框架和技術(shù)路線，爭議較大；3、2012年，逐步提出物業(yè)稅實施的困難，過

49、渡性地開征房地產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合并）；4、2013年11月，正式明確“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革”，不再提“物業(yè)稅”。（十八屆三中全會決定）,車船稅,主要內(nèi)容及要點(diǎn),主要內(nèi)容及要點(diǎn),一、車船稅法的出臺情況二、納稅人、征稅范圍、《稅目稅額表》三、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點(diǎn) 四、代扣代繳五、減免稅,車船稅法的出臺,2011年2月25日，第十一屆全國人大第十九次會議通過車船稅法并公布，自2012年1月1日起

50、施行2011年12月5日，國務(wù)院以第611號令公布車船稅法實施條例2011年12月14日，省人民政府下發(fā)《關(guān)于車船稅政策管理有關(guān)事項的通知》（云政發(fā)[2011]244號）,改革原車船使用稅的必要性,1、原車船使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)確定時間早，標(biāo)準(zhǔn)低。2、稅種性質(zhì)模糊，“使用”兩字兼有行為稅性質(zhì)，給界定納稅人帶來不利。3、內(nèi)外兩套稅制并存。4、車船使用稅稅種性質(zhì)與國家燃油機(jī)制改革有沖突，如不先改革，將十分被動。5、免稅范圍過寬。6、

51、征管制度欠缺。,稅制要素,納稅人：車船稅法第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。 對比過去：不僅適用于國內(nèi)的單位和個人,同樣適用于外企和外籍個人引入 “管理人”的概念,稅制要素,征稅范圍：1、依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；2、依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車

52、輛和船舶。 車船登記管理部門：公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等部門。,車船稅法《稅目稅額表》,一、乘用車（按發(fā)動機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔、備注：核定載客人數(shù)9人（含）以下 ）1、1.0升（含）以下 每輛 60元至360元2、1.0升以上至1.6升（含） 每輛 300元至540元3、1.6升以上至2.0升（含） 每輛 360元至660元4、2.0升以上至2.5升（含） 每輛 660元

53、至1200元5、2.5升以上至3.0升（含） 每輛 1200元至2400元 6、3.0升以上至4.0升（含） 每輛 2400元至3600元 7、4.0升以上 每輛 3600元至5400元,車船稅法《稅目稅額表》,二、商用車1、客車（備注：核定載客人數(shù)9人以上，包括電車） 每輛 480元至1440元2、貨車（備注：包括半掛牽引車、三輪汽車

54、和低速載貨汽車等） 整備質(zhì)量每噸 16元至120元三、掛車 整備質(zhì)量每噸 按照貨車稅額的50%計算 四、其他車輛（備注：不包括拖拉機(jī)） 1、專用作業(yè)車 整備質(zhì)量每噸 16元至1202、輪式專用機(jī)械車 整備質(zhì)量每噸 16元至120元,車船稅法《稅目稅額表》,五、摩托車 每輛 36元至180元六、船舶1、機(jī)動船舶（備注：拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅

55、額的50%計算） 凈噸位每噸 3元至6元2、游艇 艇身長度每米 600元至2000元,車船稅 《稅目稅額表》,各稅目計稅依據(jù)的來源：1、排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度等計稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2、依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，經(jīng)車船出廠合格

56、證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。,車船稅 《稅目稅額表》,各稅目計稅依據(jù)的來源：3、不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。,車船稅 《云南省稅目稅額表》,一、乘用車（按發(fā)動機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔、核定載客人數(shù)9人（含）以下 ）（計稅單位：每輛）1、1.0升（含）以下的 60元2、1.0升以上至1.6升（

57、含）的 300元3、1.6升以上至2.0升（含）的 390元4、2.0升以上至2.5升（含）的 780元5、2.5升以上至3.0升（含）的 1800元6、3.0升以上至4.0升（含）的 3000元7、4.0升以上的 4500元,車船稅 《云南省稅目稅額表》,二、商

58、用車1、客車（核定載客人數(shù)10-19人，包括電車） 每輛 480元2、客車（核定載客人數(shù)20人（含）以上，包括電車） 每輛 540元3、貨車（備注：包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等） 整備質(zhì)量每噸 60元三、掛車（計稅單位：整備質(zhì)量每噸） 30元,車船稅 《云南省稅目稅額表》,四、其他車輛（不包括拖拉機(jī)）（計稅單位：整

59、備質(zhì)量每噸）1、專用作業(yè)車 60元2、輪式專用機(jī)械車 60元五、摩托車（計稅單位：每輛） 36元,車船稅 《云南省稅目稅額表》,六、船舶1、機(jī)動船舶（拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算） （計稅單位：凈噸位每噸）凈噸位不超過200噸 3元凈噸位超過200噸但不超過2000噸的 4元

60、凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的 5元凈噸位超過10000噸的 6元,車船稅 《云南省稅目稅額表》,2、游艇（計稅單位：艇身長度每米）艇身長度不超過10米的 600元艇身長度超過10米但不超過18米的 900元艇身長度超過18米但不超過30米的 1300元艇身長度超過30米的 2000元輔助

61、動力帆艇 600元,稅制要素,車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、新購置機(jī)動車：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。,稅制要素,納稅期限：原有機(jī)動車：車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（車船稅法第九條）我省規(guī)定： 按年申報、分月計算、一次繳納。1、納稅人自行向車船登記地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的，應(yīng)

62、當(dāng)于當(dāng)年12月31日之前，一次性申報繳納。2、新購車船應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生時間起60日內(nèi)申報繳納。 3、由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險同時繳納。,車船稅購置的新車船當(dāng)年稅款計算,購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。,,,,稅制要素,退稅：在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

63、申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。,稅制要素,車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。 跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。 不能提供完稅憑證或者減免稅證明的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)在購買保險時按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計算繳納車船稅。,代扣代繳,車船稅法第六條規(guī)定

64、：從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費(fèi)時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。車船稅法實施條例第十二條規(guī)定：機(jī)動車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的保險單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。,代扣代繳,扣繳義務(wù)人： 從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。注意：

65、 保險機(jī)構(gòu)與地稅機(jī)關(guān)之間的代扣代繳關(guān)系，是依法建立起來的法定代扣代繳關(guān)系（有別于委托關(guān)系，保險機(jī)構(gòu)不得拒絕）。,代扣代繳,納稅人的義務(wù)：1、納稅人繳納車船稅時，應(yīng)當(dāng)提供反映排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度等與納稅相關(guān)信息的相應(yīng)憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求提供的其他資料。 如納稅人以前年度已提供資料信息的，可以不再提供。 2、已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管

66、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證明。,代扣代繳,3、扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車船稅。4、沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納車船稅。,代扣代繳,扣繳義務(wù)人的責(zé)任：1、機(jī)動車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的保險單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。2、納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時，可以

67、一并代收代繳稅款的滯納金。,代扣代繳,3、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時解繳代收代繳的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。保險機(jī)構(gòu)應(yīng)于次月15日前填報《車船稅扣繳申報表》，向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報解繳上月代收代繳稅款。申報解繳稅款時，應(yīng)同時報送《未代收機(jī)動車車船稅報告表》。 4、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家相關(guān)主管部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，向保險機(jī)構(gòu)及時足額支付代收手續(xù)費(fèi)。,減免稅,一、車船稅法第三條規(guī)定的免稅車船：1、捕澇、養(yǎng)殖漁船；2、軍隊、武

68、裝警察部隊專用的車船；3、警用車船；4、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。,減免稅,二、對節(jié)約能源、使用新能源的車船減征或者免征車船稅（車船稅法第四條）； 免征或者減半征收車船稅的車船范圍，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)。（車船稅法實施條例第十條） 財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部已下發(fā)通知（財稅[2012]19號）規(guī)定，對節(jié)約能源的車