2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)基礎(chǔ)班講義完整版贈(zèng)送mp3課件

1、2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)審計(jì)第1頁(yè)第一章第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)考情分析：考情分析：本章連續(xù)多年未出考題，預(yù)計(jì)本年出考題的概率也極低，但本章對(duì)于理解審計(jì)的基本概念和形成發(fā)展有比較重要的意義。第一節(jié)第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展（了解）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展（了解）第二節(jié)第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）的定義：審計(jì)是一個(gè)

2、系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。上述定義涉及的重要內(nèi)容體現(xiàn)在以下方面：一是有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與事項(xiàng)的認(rèn)定；二是認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度；三是客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)；四是系統(tǒng)化的過(guò)程。系統(tǒng)化意味著審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要通盤(pán)考慮，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；五是將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通過(guò)提高財(cái)務(wù)信息的

3、可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)，而提供一種保證服務(wù)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類(lèi)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類(lèi)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。當(dāng)然，對(duì)按照計(jì)稅基礎(chǔ)、現(xiàn)金收入和支出核算基礎(chǔ)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)比較普遍。（二）經(jīng)營(yíng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)

4、活動(dòng)的效果和效率，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成經(jīng)營(yíng)審計(jì)工作后，一般要向被審計(jì)單位管理層提出經(jīng)營(yíng)管理的建議，在經(jīng)營(yíng)審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象不限于會(huì)計(jì)，還包括組織機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、生產(chǎn)方法、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠勝任的領(lǐng)域。在某種意義上，經(jīng)營(yíng)審計(jì)更像是管理咨詢。（三）合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)審計(jì)第3頁(yè)內(nèi)部審計(jì)是由各部門(mén)、各單位

5、內(nèi)部設(shè)置的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要監(jiān)督檢查本部門(mén)、本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。目前世界各國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同而大體分為三種類(lèi)型：（一）受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（二）受本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（三）受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，越有保障。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系相對(duì)于審計(jì)客體而言，政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都是外部審計(jì)，都具

6、有較強(qiáng)的獨(dú)立性。從我國(guó)來(lái)看，兩者在許多方面存在區(qū)別：（一）兩者的審計(jì)目標(biāo)不同；（二）兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；（三）兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同；（四）兩者的取證權(quán)限不同；（五）兩者對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用中內(nèi)部審計(jì)的工作成果。第一，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。外部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)