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文檔簡介
1、,第二章 銀行業(yè)務(wù)的會計核算,第二章 銀行業(yè)務(wù)的會計核算,第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用第三節(jié) 會計憑證第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織第五節(jié) 記賬規(guī)則與錯賬沖正,第二章 銀行業(yè)務(wù)的會計核算,第一節(jié) 會計科目概念: 會計科目對會計要素進行分類所形成的具體項目。,?,分類:,(一)會計科目按與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類 表內(nèi)科目和表外科目。(二)表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類 資產(chǎn)類、負債
2、類、資產(chǎn)負債共同類、 所有者權(quán)益類和損益類。(三)按提供信息詳細程度分類 總分類科目和明細分類科目,(一)會計科目按與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類,會計科目,表內(nèi)科目,表外科目,資產(chǎn)類,負債類,所有者權(quán)益類,資產(chǎn)負債共同類,或有事項類,委托代理業(yè)務(wù)類,備查登記類,,,,損益類,總分類科目和明細分類科目,(二)表內(nèi)科目按資金性質(zhì)分類,資產(chǎn)類科目負債類科目資產(chǎn)負債共同類科目所有者權(quán)益類科目:一般風險準備金
3、損益類科目,庫存現(xiàn)金存放中央銀行款項存放同業(yè)貼現(xiàn)資產(chǎn)拆出資金貸款貸款損失準備應(yīng)收利息貴金屬……,吸收存款存入保證金拆入資金同業(yè)存放貼現(xiàn)負債,清算資金往來貨幣兌換衍生工具套期工具被套期工具,利息收入手續(xù)費及傭金收入其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌收入利息支出手續(xù)費及傭金支出……,(三)按提供信息詳細程度分類,總分類科目 二級科目吸收存款——活期存款
4、 ——活期儲蓄存款 ——…… 明細科目:吸收存款——某活期存款戶 ——某活期儲蓄存款戶 ——……貸款——某短期貸款戶應(yīng)收利息---某短期貸款利息戶利息收入 ---某短期貸款利息戶應(yīng)付利息-活期存款利息支出戶利息支出-活期存款利息支出戶,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,記賬方法是指在
5、賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法,它是以會計憑證為依據(jù),按一定的記賬原理和規(guī)則,運用一定的記賬符號,把經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄到賬簿中,并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。收付單式記賬法借貸復式記賬法,,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,(一)收付單式記賬法 在銀行會計中,對表外科目所涉及的會計事項,以及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù),一般采用單式記賬法進行登記。以“收、付”為記賬符號。會計事項發(fā)生或增加時記收入銷賬或減少時記付出余額
6、表示尚未結(jié)清的會計事項,,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,舉例:例1、某行柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票500本。會計分錄: 收:重要空白憑證--支票 500例2、某企業(yè)購買支票10本會計分錄: 付:重要空白憑證--支票 10,第二節(jié) 記賬方法的應(yīng)用,(二)借貸復式記賬法 記賬符號: 記賬規(guī)則: “有借必有貸,借貸必相等”,應(yīng)用:,1.銀行將其現(xiàn)金500 000元
7、交存當?shù)刂袊嗣胥y行。 借:存放中央銀行款項 500 000(資產(chǎn)增加) 貸:庫存現(xiàn)金 500 000 (資產(chǎn)減少) 2 .某商場以轉(zhuǎn)賬支票支付某工廠購貨款124 000元。 借:吸收存款---某商場活期存款戶124 000(負債減少) 貸:吸收存款---某工廠活期存款戶124 000(負債 增加),應(yīng)用:,3.某工業(yè)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票歸還銀行到期流動資金貸款200 000元(暫不
8、考慮利息) 借:吸收存款---某工廠活期存款戶200 000(負債減少) 貸:貸款---某工廠短期貸款戶200 000(資產(chǎn)減少) 4.經(jīng)批準,銀行發(fā)放給某商場臨時貸款一筆,400 000元,轉(zhuǎn)入該商場的活期存款戶。 借:貸款---某商場短期貸款戶 400 000(資產(chǎn)增加) 貸:吸收存款---某商場活期存款戶 400 000 (負債 增加),應(yīng)用:,5.將100 000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本
9、金。其會計分錄為: 借:盈余公積 100 000 (所有者權(quán)益減少) 貸:實收資本 100 000(所有者權(quán)益增加) 6.計提某制造廠流動資金貸款利息140 200元。 借:應(yīng)收利息---某廠短期貸款利息戶 140 200(資產(chǎn)增加) 貸:利息收入 ---某廠短期貸款利息戶 140 200 (損益類 增加),應(yīng)用:,7.預(yù)提某化工企業(yè)存款利息5 000元。其會
10、計分錄為: 借:利息支出-活期存款利息支出戶 5000(費用增加) 貸:應(yīng)付利息-活期存款利息支出戶 5000(負債增加) 8.收兌黃金一份,價格為1 000元,以現(xiàn)金支付給客戶。其會計分錄為: 借:貴金屬-黃金 1000 (資產(chǎn)增加) 貸:庫存現(xiàn)金 1000(資產(chǎn)減少),應(yīng)用:,發(fā)放給某化工企業(yè)
11、流動資金貸款一筆,金額為 50 000元,轉(zhuǎn)入該廠存款賬戶。2.某商業(yè)銀行向人民銀行繳存現(xiàn)金100000元。3.甲工廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付在同一銀行開戶的乙工廠貨款20000元。4.銀行向某化工廠發(fā)放流動資金貸款30000元。5.王東支取活期儲蓄存款1000元。,答 案,2.借:存放中央銀行款項 100 000 貸:庫存現(xiàn)金 100 000,3.
12、借:吸收存款——甲工廠活期存款 20 000 貸:吸收存款——乙工廠活期存款 20 000,4.借:貸款——化工廠短期貸款戶 300 000 貸:吸收存款——化工廠活期存款戶 300 000,5.借:吸收存款——活期儲蓄存款王東戶 1 000 貸:庫存現(xiàn)金
13、 1 000,1.借:貸款---某化工企業(yè)短期戶 50 000 貸:吸收存款---某化工企業(yè)活期戶 500 000,第三節(jié) 會計憑證,一﹑會計憑證的意義和種類會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明,是登記賬簿的依據(jù),也是核對賬務(wù)及事后查考的依據(jù)。由于銀行的會計憑證習慣稱作“傳票”。金融企業(yè)會計憑證的特點:1.一般采用單式憑證。2.大量利用外來原始憑證代替記賬憑證。3.憑證傳遞環(huán)節(jié)多
14、。,第三節(jié) 會計憑證,一﹑會計憑證的意義和種類,,,,1、按用途,原始憑證,記賬憑證,外來: 銀行購物發(fā)票、 單位交來的結(jié)算憑 證自制: 利息清單,外來:單位交來的結(jié)算憑證自制:現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬傳票,第三節(jié) 會計憑證,2、按反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容,,復式憑證——銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù),單式憑證——銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),復式憑證:是一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個科目或賬戶都反映在一張憑證上。單式憑證:是在每張憑證上只
15、填記一個會計科目或賬戶,即一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其轉(zhuǎn)賬的對應(yīng)關(guān)系編制兩張或兩張以上的會計憑證。目前銀行會計核算仍采用單式憑證,金融性公司一般采用復式憑證。,第三節(jié) 會計憑證,3、按格式和適用范圍,,基本憑證——自制的用于銀行內(nèi)部,特定憑證——銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),基本憑證:是銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事實自行填制并憑以記賬的憑證。特定憑證:是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù),并可代替?zhèn)髌睉{以記賬的各種專用憑證。一般由銀行印制,單位購買和填寫,并提交銀行憑以
16、辦理某種業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬支票、商業(yè)匯票等。,現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方憑證 轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證表外科目收入傳票 表外科目付出傳票外匯買賣借方憑證 外匯買賣貸方憑證轉(zhuǎn)賬(借)貸方傳票是指用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算的,記賬方向在(借)貸方的一張會計憑證.特種轉(zhuǎn)賬憑證是銀行內(nèi)部賬戶間轉(zhuǎn)賬使用的一種憑證 ,如:貸款到期收回,二﹑會計憑證的內(nèi)容,金融企業(yè)會計憑證的內(nèi)容是指構(gòu)成合理合法憑證
17、所具備的基本要素。 1. 年﹑月﹑日(編制日期);2.收、付款人的戶名和賬號;3.收、付款開戶行的名稱和行號;4. 人民幣或外幣的符號及大小寫金額;5.款項來源﹑用途或摘要及附件張數(shù);6. 會計分錄及憑證編號;7. 單位﹑金融企業(yè)及有關(guān)人員的簽章等。,三 ﹑會計憑證的處理與管理,會計憑證的處理,會計憑證的填制,會計憑證的審核,會計憑證的傳遞,裝訂、保管,,,,,三 ﹑會計憑證的處理與管理,(一)會計憑證的填制1.選擇相應(yīng)
18、的會計憑證種類,正確運用科目。填寫內(nèi)容真實、字跡清晰、數(shù)字正確、摘要簡明。3.金額前要有人民幣或外幣符號,大小寫一致。4.單聯(lián)式基本憑證可分別填寫。多聯(lián)式的專用憑證要一式套寫,不得分張單寫。5**.金額錯誤不得涂改,填寫錯誤要作廢重寫;對其他內(nèi)容錯誤,按規(guī)定更改并加蓋名章。,三 ﹑會計憑證的處理與管理,(二)會計憑證的審核1.是否為本行受理的憑證; 2.憑證種類是否正確,憑證的內(nèi)容聯(lián)次與附件是否相符,是否超過期限;3.賬號
19、與戶名是否一致; 。4.款項來源﹑用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定;5.大小寫金額是否一致,有無涂改;6.有關(guān)計息﹑收費﹑罰金等的計算是否正確;7.密押﹑印簽是否真實﹑齊全。,三 ﹑會計憑證的處理與管理,(三) 會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指會計憑證按照規(guī)定程序在金融企業(yè)內(nèi)部各專柜或所屬分支機構(gòu)之間進行傳送流轉(zhuǎn)傳遞原則:準確及時、手續(xù)嚴密、先外后內(nèi)、先急后緩,并遵守以下規(guī)定***: 1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù),先收款、后記賬;
20、賬款一致。2.現(xiàn)金付出業(yè)務(wù),先記賬、后付款;防止透支。 3.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶,后記收款人賬戶,代收他行票據(jù),收妥進賬;銀行不墊付。,三 ﹑會計憑證的處理與管理,(四) 會計憑證的裝訂、保管 整理裝訂:每天營業(yè)終了,按科目歸類整理、裝訂。表內(nèi)科目,每個會計科目下,按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列,裝訂成冊。 表外科目,按收入、付出憑證順序整理裝訂。 入庫保管,并登記“會計檔案登記薄”。嚴格查證和調(diào)閱手
21、續(xù)。,填制憑證練習,,第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織,一﹑會計賬簿的種類(一)會計賬簿按用途分類,存款掛失登記薄,第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織,一﹑會計賬簿的種類 (二)會計賬簿按外表形式分類,第四節(jié) 賬簿及賬務(wù)組織,二﹑會計賬務(wù)處理程序概念: 各種賬簿的設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對方法有機構(gòu)成的組織體系。包括: 明細核算:按戶核算。 綜合核算:按科目核算。明細核算和綜合核算的關(guān)系:
22、 平行登記 雙線核算,,,(一)明細核算系統(tǒng),由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿和余額表組成。1、分戶賬。是明細核算的主要賬簿,按單位、個人或資金性質(zhì)開立賬戶,根據(jù)會計憑證逐筆、連續(xù)記載。其格式有:(1)分戶式賬頁(2)計息式賬頁(3)銷賬式賬頁甲、乙、丙三種分戶賬,1、甲種分戶賬。甲種賬設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄,適用于不計息或使用余額表計息,以及內(nèi)部資金的賬戶。其格
23、式見表2—9。,分戶式賬頁,表2—9,計息式賬頁,2-10 。,表2-10,2-11 。,表2-11,計息式賬頁,銷賬式賬頁,2-12 。,表2-12,(一)明細核算系統(tǒng),2.登記簿 凡分戶賬上不能記載而又需要查考的業(yè)務(wù),均使用登記簿核算,主要是反映表外科目的明細情況,可用來控制重要空白憑證、有價單證和實物。賬頁格式無統(tǒng)一規(guī)定,視業(yè)務(wù)需要而定。,(一)明細核算系統(tǒng),3.現(xiàn)金收付日記簿 記載現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)及現(xiàn)金傳票
24、張數(shù)的明細賬簿,也是現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時記錄,是商業(yè)銀行的重要明細賬簿。記賬原則:1、當客戶交存現(xiàn)金時,按“先收款后記賬”的原則,登記現(xiàn)金收入日記賬,再登記單位的分戶賬;2、當客戶支取現(xiàn)金時,按“先記賬后付款”的原則,登記單位的分戶賬,將現(xiàn)款交客戶時再登記現(xiàn)金付出日記賬;,(一)明細核算系統(tǒng),4.余額表余額表是明細核算的重要組成部分,它可分為計息余額表和一般余額表,是核對總賬、分戶賬余額和計息的重要工具,每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余
25、額逐戶抄列。計息余額表(格式見表2—18)一般余額表,,4.余額表,(1)計息余額表其編制方法 每日營業(yè)終了時,根據(jù)各科目分戶賬當日最后余額抄列。若當天未發(fā)生收付業(yè)務(wù),則根據(jù)上一日的最后余額填列。每日填記后,還應(yīng)按科目加計余額合計,并與總賬同一科目余額核對相符。 每逢旬未、月末,應(yīng)將余額表中各戶的余額,結(jié)出“本期未計息累計積數(shù)”,并分別按科目與同科目總賬的同期末計息累計積數(shù)核對相符。如有應(yīng)加應(yīng)減積數(shù),在結(jié)息日還應(yīng)分別填入
26、應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)欄,以結(jié)出各賬戶和各科目“至結(jié)息日未計息累計積數(shù)”。(2)一般余額表。適用于不計息的各科目.按各分戶賬當日最后余額抄列。使各分戶帳余額集中反映,便于各科目總帳和分戶帳余額進行核對??筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要隨時編制。,(一)明細核算系統(tǒng),1、明細核算的處理程序:,根據(jù)各項業(yè)務(wù)活動逐筆編制或?qū)彶閼{證;根據(jù)憑證逐筆登記分戶賬(或登記簿),若為現(xiàn)金業(yè)務(wù)還應(yīng)登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿;每日營業(yè)終了,根據(jù)分戶賬抄制余額表;,(一)明細
27、核算系統(tǒng),明細核算的處理程序:,(二)綜合核算系統(tǒng),2.綜合核算處理程序: 每日營業(yè)終了,根據(jù)傳票按科目整理后編制科目日結(jié)單,并軋平當日所有科目的借方和貸方發(fā)生額;根據(jù)科目日結(jié)單登記各科目總賬;根據(jù)總賬編制日計表;,綜合核算的處理程序:,,1,2,3,,(一)科目日結(jié)單 科目日結(jié)單也稱總傳票(或匯總記賬憑證),是每一會計科目當天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄,是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額、軋平當日賬務(wù)的重要工具,也
28、是登記總賬的依據(jù)。科目日結(jié)單的格式參見表2—14。,,2-14,,科目日結(jié)單編制方法:,科目日結(jié)單依據(jù)各科目當日的傳票來編制,每個科目編制一張科目日結(jié)單,當天無發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。其編制方法如下:1、一般科目日結(jié)單編制方法 每日營業(yè)終了,將同一科目的所有傳票分現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸方,加計筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后。,科目日結(jié)單編制方法:,2、現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。
29、 根據(jù)一般科目日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當天一般科目日結(jié)單現(xiàn)金部分,分借方和貸方計算合計數(shù),然后反方向填入科目日結(jié)單中?,F(xiàn)金科目日結(jié)單不附傳票。3、全部科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必須加總平衡。,(二)總賬,按貨幣種類,分科目設(shè)立的賬簿,是各科目的總括記錄,是綜合核算的主要賬簿。 其主要作用是統(tǒng)馭分戶賬,也是編制會計報表的依據(jù)。賬頁每月更換一次。其格式如表2-15:,2-15,總賬的登記方法:,每日營業(yè)
30、終了,根據(jù)各科目日結(jié)單的借方、貸方合計數(shù)登記總賬各科目總賬,并計算出當日余額,月末結(jié)出當月余額。,科目日結(jié)單,總 賬,,(三)日計表 (科目匯總表),日計表銀行每日編制的資金平衡表,是反映當日業(yè)務(wù)活動和軋平當日全部賬務(wù)的重要工具。日計表的格式參見表2—16。,2—16,日計表的編制方法:,1.根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額按科目代號順序抄入日計表中,當日沒有發(fā)生額的科目,按上日余額填入日計表,不得遺漏。2.計算出所有科目
31、借方、貸方發(fā)生額合計數(shù),兩者應(yīng)平衡。,三﹑賬務(wù)核對,概念: 賬務(wù)核對是對綜合核算與明細核算兩個系統(tǒng)中的賬簿、賬表、單證的數(shù)字記錄進行檢查核對的工作。通過賬務(wù)核對,要求做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實、內(nèi)外賬6相符。 每日核對 定期核對,,1.每日核對,(1)總分核對??傎~各科目余額與同科目分戶賬或余額表各戶余額合計數(shù)核對相符; (2)賬款核對?,F(xiàn)金收付日記簿的合計數(shù),與現(xiàn)金科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對相符;現(xiàn)金總賬余額
32、與現(xiàn)金庫存簿余額及庫存現(xiàn)金核對相符。,2.定期核對,是指對未納入每日核對的賬務(wù)按規(guī)定的時間進行的核對。,定期核對,1.未編余額表又未按日核對余額的各科目余額核對;2.各類貸款的賬據(jù)核對;3.存款﹑貸款及金融機構(gòu)往來的利息核對;4. 金銀﹑外幣﹑有價單證﹑房屋﹑器具等的賬實核對;5. 金融企業(yè)與企業(yè)的內(nèi)外賬務(wù)核對;6. 總賬與會計報表的核對;7. 表外科目核算的憑證與登記薄的核對;8. 其他有關(guān)賬務(wù)的核對等。,第五節(jié) 記賬
33、規(guī)則與錯賬沖正,一、記賬規(guī)則手工記賬規(guī)則計算機記賬規(guī)則二、錯賬更正劃線更正法紅藍字更正法,,,(1)適用范圍: 適用于當日差錯當日發(fā)現(xiàn)當時更正時使用。(2)具體操作: ①會計傳票無錯,賬簿記載出錯,當日更正時,將錯誤的整筆數(shù)字劃一條紅線,表示注銷,并將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊,由記賬員在紅線左端蓋章證明,更正文字的可不蓋章。 ②會計傳票有錯,賬簿隨之記錯。當日更正時,應(yīng)由制票人另填傳票,然后在賬簿上劃紅
34、線更正錯賬。,(一)手工錯賬的更正1.劃線更正法,2.紅藍字更正法,(1)適用范圍: 適用于隔日后發(fā)現(xiàn)差錯,但在本會計年度內(nèi)的錯賬更正。(2)具體操作:①傳票正確,記賬串戶,填制同一方向紅藍字傳票各一張更正錯賬。用紅字傳票登記原錯誤的賬戶,摘要欄注明“沖銷某年某月某日賬”字樣。藍字傳票登記正確的賬戶,摘要欄注明“補記某年某月某日賬”字樣。②傳票填錯金額或賬戶,賬簿隨之記錯。應(yīng)填制紅字傳票,將錯賬全部沖銷,再按正確內(nèi)容填
35、制借方、貸方藍字傳票補記入賬,并在摘要欄注明情況,同時在原錯誤傳票上批注“已于某年某月某日沖正”字樣。,3.藍字反方向更正法,(1)適用范圍: 適用于發(fā)現(xiàn)上年度錯賬更正時使用。(2)具體操作: 發(fā)現(xiàn)上年度錯賬,先用蘭字填制一張與錯賬方向相反的傳票,用以沖銷錯賬,并在摘要欄注明“沖正某年某月某日錯賬”字樣,然后,再用藍字填制一張正確傳票,用藍字補充記入賬簿中。,4.錯賬更正應(yīng)注意的事項,(1)據(jù)以更正錯賬的傳票,必須經(jīng)會計
36、主管人員審查蓋章才能辦理錯賬更正。(2)因更正錯賬而影響利息計算的,應(yīng)計算應(yīng)加應(yīng)減利息積數(shù),并在余額表或乙種賬頁中注明。,(二)電腦錯賬更正,1、當操作員在數(shù)據(jù)輸入時,發(fā)現(xiàn)手工記賬填制錯誤,這時數(shù)據(jù)還沒有錄入到計算機內(nèi),不能由操作員擅自直接對手工憑證進行修改,而應(yīng)退請數(shù)據(jù)審核員審核,確認是手工填制錯誤時,再由填制人進行糾錯處理后再返還操作員。2、當記賬憑證已經(jīng)輸入到會計軟件系統(tǒng),在沒有記賬前發(fā)現(xiàn)有誤,這時可分兩種情況處理:,,(1)
37、若是操作員正在輸入時發(fā)現(xiàn)有誤,是操作員輸入錯誤,可由操作員通過移動光標鍵直接修改錯誤,是手工制單錯誤,應(yīng)先有填制人糾錯,然后再由操作員將糾錯后的記賬憑證輸入計算機;(2)若是本批記賬憑證已經(jīng)輸完,但還沒有登記“賬簿”,復核員在復核過程中發(fā)現(xiàn)錯誤,應(yīng)提醒操作員修改憑證,修改正確后再審核。3、當記賬憑證已經(jīng)輸入會計軟件系統(tǒng),經(jīng)審核“無誤”并記賬,然后才發(fā)現(xiàn)錯誤,只能使用紅字沖銷法進行更正(調(diào)用“沖賬”更正“補記”功能),習題一:(一)
38、目的:結(jié)合銀行業(yè)務(wù),練習借貸記賬法和會計科目的運用。(二)資料:商業(yè)銀行青山支行2008年9月8日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。1、江南機電廠(賬號20100581)簽發(fā)#3691劃線支票1張,支票付給永盛貿(mào)易公司(賬號20100453)貨款80000元。2、永盛貿(mào)易公司簽發(fā)#0890劃線支票1張,歸還到期的三個月貸款本金50000元。3、永盛貿(mào)易公司來銀行存入現(xiàn)金4500元。4、銀行向江南機電廠發(fā)放為期半年、金額為70000元的貸款,該款
39、當天劃入江南機電廠。5、開戶單位紡織廠交存銷售收入現(xiàn)金5000元。,6、某儲戶支取活期儲蓄存款500元。7、某儲戶將活期儲蓄存款3000元轉(zhuǎn)為一年期定期儲蓄存款。8、個體商業(yè)戶李玉萍用現(xiàn)金歸還期限半年的銀行貸款本金4000元。(三)要求:編制會計分錄習題二:**(一)目的:熟悉銀行的賬務(wù)組織。(二)資料:商業(yè)銀行光輝支行8月25日發(fā)生下列業(yè)務(wù):1、軍山毛紡廠(賬號201033)簽發(fā)現(xiàn)金支票1張,支取現(xiàn)金50000元,用于
40、發(fā)放工資。銀行經(jīng)審核無誤后,辦理支付手續(xù)。2、長青塑料廠(賬號201045)提交市百貨商場(賬號201067)開出的轉(zhuǎn)賬支票及進賬單一份,金額40000元;銀行經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。,3、紅光商場(賬號201029)將現(xiàn)金交款單及現(xiàn)金提交銀行,存入銷貨收入15000元,銀行經(jīng)審核無誤后,辦理收款手續(xù)。4、百貨商場提交軍山毛紡廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票及自身填制的進賬單,金額為28000元,委托銀行為其辦理收款手續(xù)。銀行審核無誤后,為其辦理轉(zhuǎn)賬
41、。5、百貨商場簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給制鞋廠(賬號201051)支付購貨款25000元。銀行經(jīng)審核后,為其辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。6、制鞋廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給軍山毛紡廠支付貨款,金額50000元。7、制鞋廠簽發(fā)現(xiàn)金支票,提取備用金4000元。銀行經(jīng)審核后,辦理支付現(xiàn)金手續(xù)。8、百貨商場將其銷貨收入35000元,連同租金交款單提交銀行,銀行經(jīng)審核無誤后,辦理收款手續(xù)。,9、軍山毛紡廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票,金額2400元,歸還為期三個月貸款。銀行經(jīng)審核無誤后,進行
42、賬務(wù)處理。10、長青塑料廠將其超出庫存的現(xiàn)金3000元,填制現(xiàn)金交款單送存銀行。銀行經(jīng)清點無誤后,辦理收款手續(xù)。注:以上收、付款單位均在同一行開戶。(三)要求:1、根據(jù)上列業(yè)務(wù)編制會計分錄,登記分戶賬,抄制余額表。2、根據(jù)會計分錄編制科目日結(jié)單,登記總賬,編制日計表。習題三:簡答題1、銀行會計科目如何分類?2、借貸記賬法的主要內(nèi)容是什么?3、銀行會計憑證如何分類?,4、基本憑證和特定憑證的區(qū)別有哪些?5、會計憑證傳遞
43、的原則是什么?6、銀行賬務(wù)組織包括哪些內(nèi)容?各項內(nèi)容之間的關(guān)系如何?7、銀行各種分戶賬的主要區(qū)別是什么?8、銀行每日核對的內(nèi)容有哪些?如何核對?9、若發(fā)生錯賬,如何更正?,P37xiti 1.某銀行基層所4月16日發(fā)生以下業(yè)務(wù),1經(jīng)批準發(fā)放給棉紡廠臨時貸款200 000元,轉(zhuǎn)入該廠的存款戶。2百貨商場交來棉紡廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額為25 000元,經(jīng)審核無誤予以處理。3收兌黃金一份,經(jīng)審驗計付現(xiàn)金5 100
44、元。4百貨商場交來銷貨現(xiàn)金165 800元。5棉紡廠交來現(xiàn)金支票一張,支取備用金1 500元。,,6向中國人民銀行借入款項278 000元。7客戶李某來銀行支取到期存款42 000元,銀行代收個稅200元后,支付利息1 800元,該利息總額中含已提應(yīng)付利息1 580元。8百貨商場歸還到期貸款500 000元,銀行同時收入利息4 800元,該利息中含已提應(yīng)收利息4 500元。9開出轉(zhuǎn)賬支票一張,支付購買辦公用品費用5 500元。
45、,,10為客戶張某辦理活期存款5 000元轉(zhuǎn)為定期存款(一年期)業(yè)務(wù)11機床廠交來匯票委托書一份,申請簽發(fā)面額為24 000元的匯票去廣州購物,經(jīng)審核無誤予以辦理12歸還中國人民銀行借款120 000元,銀行同時支付利息1 400元13結(jié)息日為百貨商場結(jié)計存款利息5680元,其中包括已提應(yīng)付利息5 200元,列入當日損益480元,2. 4月15日余額表,3. 要求,(1)寫出會計分錄(2)根據(jù)資料2的余額,為各科目開立丁字
46、賬戶。(3)將資料1的各業(yè)務(wù),登記丁字賬戶,并結(jié)出余額。(4)編制4月16日的資金平衡表,平衡當日的賬務(wù)。,會計分錄:,1.借:貸款 ---- 棉紡廠短期戶 200000 貸:吸收存款 —棉紡廠活期戶 200000 2.借:吸收存款—棉紡廠活期戶 25000
47、 貸:吸收存款—百貨商場活期戶 250003.借:貴金屬 —黃金 5100 貸:庫存現(xiàn)金 5100 4.借:庫存現(xiàn)金 165800 貸:吸收
48、存款 —百貨商場活期戶 165800,5.借:吸收存款 —棉紡廠活期戶 1500 貸:庫存現(xiàn)金 1500 6.借:存放中央銀行款項 278000 貸:向中央銀行借款
49、 2780007.①借:利息支出 —儲蓄定期利息 420 應(yīng)付利息 —儲蓄定期利息 1580 貸:其他應(yīng)付款 ---代扣個稅 200 吸收存款 ---李某定期存款 1800 ②借:吸收存款 ---
50、李某定期存款 43800 貸:庫存現(xiàn)金 43800,8. 借:吸收存款 —百貨商場活期戶 504800 貸:應(yīng)收利息—短期貸款利息 4500 利息收入—短期貸款利息 300
51、 貸款—百貨商場貸款戶 5000009. 借:業(yè)務(wù)管理費 —辦公用品 5500 貸:銀行存款 550010.借:吸收存款 ---李某活期存款 5000 貸:吸收存款 -
52、--李某定期存款 5000,11.借:吸收存款—機床廠活期戶 24000 貸:存入保證金 —機床廠的匯票款 2400012.借:向中央銀行借款 120000 利息支出—央行貸款利息 1400 貸
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