建設(shè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作若干問題的思考

1、建設(shè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作若干問題的思考建設(shè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作若干問題的思考黃紅莫紅燕【專題名稱】【專題名稱】審計(jì)文摘審計(jì)文摘【專【專題號(hào)】號(hào)】V3V3【復(fù)印期號(hào)】【復(fù)印期號(hào)】20092009年0909期【原文出處】《【原文出處】《中國(guó)審計(jì)：特區(qū)版中國(guó)審計(jì)：特區(qū)版》(深圳深圳)2009)2009年3期第期第3333～3535頁【作者簡(jiǎn)介】黃紅【作者簡(jiǎn)介】黃紅莫紅燕莫紅燕中國(guó)建設(shè)銀行海南總審計(jì)室中國(guó)建設(shè)銀行海南總審計(jì)室建設(shè)銀行內(nèi)部綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)

2、系統(tǒng)和各類信息系統(tǒng)的建設(shè)以及數(shù)據(jù)大集中戰(zhàn)略的實(shí)施，既為審計(jì)部門運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，也為計(jì)算機(jī)技術(shù)在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中的應(yīng)用提出了新的課題。一、建設(shè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的特色及優(yōu)勢(shì)2005年8月，建設(shè)銀行正式啟動(dòng)了“非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)二期系統(tǒng)”項(xiàng)目，系統(tǒng)包括數(shù)據(jù)調(diào)集、指標(biāo)定義與生成、問題查找、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)監(jiān)測(cè)、數(shù)據(jù)查詢以及城綜網(wǎng)數(shù)據(jù)分析等功能模塊，因在“問題查找專家系統(tǒng)機(jī)制”等方面的重大突破，不僅受到業(yè)內(nèi)專家的高度評(píng)價(jià)，更在防范

3、違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生、確保經(jīng)營(yíng)規(guī)范性方面起到了積極的作用，被業(yè)界譽(yù)為“打造風(fēng)險(xiǎn)防范的新利器”，自2006年4月全面上線，已經(jīng)在8個(gè)審計(jì)分部、38個(gè)總審計(jì)室投入運(yùn)行，為審計(jì)人員提供了一個(gè)靈活、強(qiáng)大的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)和挖掘的工具平臺(tái)，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作呈現(xiàn)出以下巨大優(yōu)勢(shì)：（一）實(shí)現(xiàn)了復(fù)雜的異構(gòu)數(shù)據(jù)源的整合功能，構(gòu)建了暢通的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)獲取渠道。由于在系統(tǒng)建設(shè)之初，審計(jì)專家們強(qiáng)調(diào)了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加載功能，并依據(jù)會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)，制定和發(fā)布了審計(jì)數(shù)據(jù)接

4、口規(guī)范，從而使得審計(jì)部門可以從建行千差萬別的管理信息系統(tǒng)、柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，卸載出格式統(tǒng)一的電子化賬務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)電子數(shù)據(jù)的直接利用，使得審計(jì)人員即使不到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看，也能利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)二期系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，通過分析、監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)存在的問題和線索，有效拓展了審計(jì)的廣度和深度。（二）實(shí)現(xiàn)了專家經(jīng)驗(yàn)的積累、復(fù)用和推廣。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)二期系統(tǒng)的問題查找模塊引進(jìn)了專家系統(tǒng)機(jī)制，這是整個(gè)系統(tǒng)的最大創(chuàng)新點(diǎn)也是其最大價(jià)值所在。系統(tǒng)利用組合步驟表方式，將審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)

5、提煉為量化的數(shù)學(xué)模型，以問題查找模型庫的形式存儲(chǔ)在系統(tǒng)中。審計(jì)時(shí)，可以針對(duì)指定機(jī)構(gòu)和時(shí)間范圍的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)行該模型庫，模仿審計(jì)專家對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)分析，篩選出符合條件的數(shù)據(jù)記錄，查找出被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的疑點(diǎn)、異常和問題。目前，系統(tǒng)中已經(jīng)收集了1000多個(gè)審計(jì)專家模型。此外模型數(shù)量還將隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷擴(kuò)充、完善，好的審計(jì)思路和分析邏輯隨時(shí)可以形成新的模型并加載到系統(tǒng)中。同時(shí)，每一個(gè)模型的參數(shù)都是動(dòng)態(tài)可變的，可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。系統(tǒng)的這種

6、可持續(xù)發(fā)展的能力，使其在某種程度上具備了“智能化”的特征，實(shí)現(xiàn)了“專家經(jīng)驗(yàn)的積累、復(fù)用和推廣”，更加方便審計(jì)人員從整體的、宏觀的角度進(jìn)行分析，使審計(jì)人員的思維模式逐漸由傳統(tǒng)審計(jì)條件下形成的由點(diǎn)到面，轉(zhuǎn)變到由面到點(diǎn)上來，在審計(jì)方法上由過去粗放型轉(zhuǎn)變到質(zhì)量效益型，有助于開展效益和管理審計(jì)，特別適用于建設(shè)銀行這樣地域跨度大的機(jī)構(gòu)。（三）減省了審計(jì)人員外出的人力、物力及時(shí)間成本。由于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)二期系統(tǒng)可以非常快速、便捷地處理海量數(shù)據(jù)，解決了復(fù)雜

7、的指標(biāo)算子定義和計(jì)算、與高級(jí)統(tǒng)計(jì)分析工具的有機(jī)結(jié)合等關(guān)鍵技術(shù)與難點(diǎn)，使審計(jì)人員能迅速取得大量的、來自不同系統(tǒng)的最新的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使得審計(jì)查詢工作等步驟可以達(dá)到自動(dòng)化，從而使審計(jì)人員可以集中精力注意于那些需要專業(yè)判斷的部分，縮短審計(jì)時(shí)間，增大了發(fā)現(xiàn)問題的可能，既提高了審計(jì)工作的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作、舟車勞頓中解脫出來，十分有效地減省審計(jì)人員外出的人力、物力及時(shí)間成本，有力地支撐了建設(shè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)的開展。二、

8、建設(shè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中存在的不足非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)二期的應(yīng)用，為建設(shè)銀行帶來了較大的管理效益的同時(shí)，其自身的局限性以及在推廣過程中出現(xiàn)的一些新的問題，還需要我們?nèi)パ芯?、去探索：（一）關(guān)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)效性。隨著計(jì)算機(jī)對(duì)建設(shè)銀行各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，建行的管理者、客戶及相關(guān)利益者對(duì)信息的需求不再滿足于年度和季節(jié)報(bào)表，他們希望能及時(shí)獲取相關(guān)業(yè)務(wù)信息以做出決策，為了進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)部門采取聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)隨時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，及時(shí)收集被審

9、計(jì)單位的最新業(yè)務(wù)信息，使審計(jì)從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)審計(jì)。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的主要特征和衡量非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成熟程度的主要尺度。所謂實(shí)時(shí)審計(jì)，就是利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)實(shí)施經(jīng)常性、即時(shí)性審計(jì)。審計(jì)中，作為審計(jì)主體的審計(jì)部門在被審計(jì)單位的積極配合下，享有充分的審計(jì)主動(dòng)權(quán)。審計(jì)人員可以在審計(jì)部門內(nèi)即時(shí)自由的查詢、檢索、整理、下載和打印審計(jì)所需要的各種數(shù)據(jù)和資料，完成大部分在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)所做的工作。實(shí)時(shí)審計(jì)具有兩

10、個(gè)特點(diǎn)，一是可以實(shí)施遠(yuǎn)距離審計(jì)操作；二是可以滿足經(jīng)常性、即時(shí)性審計(jì)的需要。發(fā)達(dá)國(guó)家早在上個(gè)世紀(jì)就對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)進(jìn)行了開發(fā)研究和大膽嘗試，并且有了一些成功經(jīng)驗(yàn)。如瑞典國(guó)家審計(jì)署設(shè)立的“夢(mèng)想藍(lán)圖”工程，要求被審計(jì)單位以審計(jì)人員可以訪問的方式存儲(chǔ)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)人員無論身處何地，都可以通過訪問被審計(jì)單位的中央數(shù)據(jù)庫信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和審計(jì)，目前這一工程已成功地開發(fā)了相關(guān)審計(jì)支持軟件系統(tǒng)；一直以來，位列“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之首的普華永道堅(jiān)信利用

11、信息技術(shù)開展審計(jì)等業(yè)務(wù)是一個(gè)重要增長(zhǎng)點(diǎn)，為此安排了眾多優(yōu)秀的人才和大量的資金，來實(shí)現(xiàn)其面向信息技術(shù)而進(jìn)行的戰(zhàn)略變革、流程優(yōu)化和最佳技術(shù)解決方案。最近三年，普華永道耗資數(shù)千萬美元研發(fā)了實(shí)時(shí)審計(jì)技術(shù)，借此可以實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)審計(jì)、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高滿意度、提高效率、增加透明性、提升公眾信心”等理念。而目前建設(shè)銀行利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)開展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，雖然解決了電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理過程，但仍然是一種事后審計(jì)，和真正意義上的實(shí)時(shí)審計(jì)還是

12、有一定差距的。（二）關(guān)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)源的真實(shí)可靠。電子數(shù)據(jù)的完整性與可靠性，信息系統(tǒng)的置信程度，是發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)二期系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)的前提，對(duì)審計(jì)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。在建設(shè)銀行電算化處理系統(tǒng)中，由于各類業(yè)務(wù)的處理由計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行，經(jīng)常發(fā)生在手工處理中的錯(cuò)誤幾乎不會(huì)發(fā)生，由于內(nèi)部控制的環(huán)境和形成發(fā)生了改變，審計(jì)線索和證據(jù)的可靠性主要來源于系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)控制是否健全有效，因此，系統(tǒng)的應(yīng)用程序若有錯(cuò)誤或被非法篡改，后果是不堪設(shè)想的。而建設(shè)銀行

13、信息的共享性和開放性，外部環(huán)境的不安全性，使得計(jì)算機(jī)病毒和黑客對(duì)信息的真實(shí)性和可靠性產(chǎn)生了威脅，這些都加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。如：網(wǎng)絡(luò)傳輸和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)存在故障或軟件不完善的可挖掘、加工程度深，可為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料，是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的首選目標(biāo)，審計(jì)人員要研究這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)存取方式并了解其功能特點(diǎn)、運(yùn)行模式，根據(jù)審計(jì)工作和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)提出審計(jì)需求，建立審計(jì)接口，拓寬資料來源，豐富信息種類。除總賬傳輸、信息統(tǒng)計(jì)、城市綜合網(wǎng)及