2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、論我國(guó)慈善捐贈(zèng)的稅收籌劃 論我國(guó)慈善捐贈(zèng)的稅收籌劃1994 年中華慈善總會(huì)創(chuàng)立后,民間慈善機(jī)構(gòu)紛紛建立,慈善活動(dòng)開(kāi)始頻繁。內(nèi)地的慈善事業(yè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展期,并將沿著非政府化、法制化、專業(yè)化、普及化的方向發(fā)展。 縱觀近年來(lái)慈善事業(yè)的發(fā)展,有以下一些特點(diǎn): 民間慈善事業(yè)發(fā)展迅速。汶川地震被視為中國(guó)的“公益元年”,民間慈善組織就是在那一年第一次參與了巨大自然災(zāi)害的救助。當(dāng)時(shí)民間組織經(jīng)驗(yàn)不足,起到的作用十分有限。而到今年的蘆山地震,民間組織已

2、經(jīng)在救助中扮演了重要 角色。在蘆山地震中,民間慈善組織募集到的基金占到了總資金的一半。以壹基金為代表,北京師范大學(xué)中國(guó)工藝研究院院長(zhǎng)王振耀說(shuō):“現(xiàn)在的壹基金與五年前是天壤之別,現(xiàn)在的壹基金能夠在第一時(shí)間到達(dá)災(zāi)區(qū),組織能力是政府 也不可比擬的。”i從五年前的汶川地震到今天的蘆山地震,民間愛(ài)心組織開(kāi)始更自覺(jué)、自發(fā)地進(jìn)行災(zāi)后救援,而公眾也開(kāi)始選擇自己信任的民間公益組織獻(xiàn)出愛(ài)心。民間機(jī)構(gòu)的透明度提升微博的流行也改變著慈善。蘆山地震后,不少基金會(huì)

3、通過(guò)微博等互動(dòng)平臺(tái)不斷更新所收捐款和錢(qián)財(cái)使用情況。新的媒介手段的運(yùn)用,增強(qiáng)了慈善機(jī)構(gòu)的透明性,增強(qiáng)了公眾對(duì)于慈善的信心。慈善“去行政化”刻不容緩。慈善的本質(zhì)在于公益,與權(quán)利無(wú)關(guān)。我國(guó)慈善機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)“中國(guó)紅十字會(huì)”本身就是副部級(jí)行政級(jí)別,被列為中央財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位。各省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的紅十字會(huì)均為行政或事業(yè)編制,接受全額財(cái)政撥款。負(fù)責(zé)人由同級(jí)政府任命,在編工作人員享受公務(wù)員待遇。人事制度、層級(jí)設(shè)置、工作機(jī)制方面,紅十字會(huì)的與政府的行政體制

4、都是一致的。公 務(wù)員的身份使紅十字會(huì)工作人員沒(méi)有危機(jī)感、壓力、責(zé)任意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。而行政化的背景也使它很難建立公開(kāi)透明規(guī)范的制度系統(tǒng)。在 2010 年之前,全國(guó)所有的慈善機(jī)構(gòu)不能自立門(mén)戶,只能掛名于紅十字會(huì)之下,接受統(tǒng)一管理。上 層組織尚且如此,其下的組織發(fā)展艱難可以想見(jiàn)。紅十字會(huì)遭遇信任危機(jī)。紅十字會(huì)長(zhǎng)期以來(lái)作為慈善事業(yè)的老大。官方背景給了腐敗一個(gè)絕好的滋生場(chǎng)所。公款吃喝、豪華公車(chē)、挪用公款等其他政府 機(jī)關(guān)常有的亂象在紅十字會(huì)中也不時(shí)

5、發(fā)生。而不透明的制度阻擋了公眾的知情 權(quán)。許多不良官員依靠著這不平等的制度,以為可以肆意濫用職權(quán)。但是事情終會(huì)敗露?!肮烂朗录睆氐滓l(fā)了人們對(duì)于紅十字會(huì)的信任危機(jī)。南京市 紅十字會(huì)在蘆山地震后為震區(qū)募集捐款,路人繞行。紅十字會(huì)遭遇的信任危機(jī),由此可見(jiàn)一斑。缺乏規(guī)范的制度管理。目前全國(guó)慈善機(jī)構(gòu)仍統(tǒng)一由紅十字會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、管理。官方性質(zhì)的慈善會(huì)狀況尚好,沒(méi)有資金短缺等問(wèn)題。民間慈善組織,如四川 “愛(ài)心早餐”工程,成立半年間未曾收到一筆捐款。能

6、否與一些食品企業(yè)簽訂 贊助協(xié)議獲取資金?此外,如何管理募集到的資金不被挪用?如何管理團(tuán)隊(duì),使慈善可以運(yùn)行得更好?使用什么樣的制度可以更好地確保資金利用的透明 度?怎樣確定資助對(duì)象、資助標(biāo)準(zhǔn)?在資助過(guò)程中的吃喝、宴請(qǐng)費(fèi)用怎么劃分公費(fèi)與私人消費(fèi)?全部讓慈善人掏腰包顯然會(huì)打擊他們的積極性,給他們?cè)斐?不小的負(fù)擔(dān),不利于慈善的長(zhǎng)期良性循環(huán),全部公費(fèi)又會(huì)大量浪費(fèi)資金。建立4. 高投入,低收益模式。由慈善行為所帶來(lái)的收益無(wú)法彌補(bǔ)對(duì)慈善 項(xiàng)目的投入,

7、企業(yè)應(yīng)該在評(píng)估相關(guān)的投入與收益以后,盡快調(diào)整或放棄該項(xiàng)慈善項(xiàng)目。由上述分析可以看出,企業(yè)慈善行為的低投入,高收益模式為企業(yè)的 最優(yōu)選擇,如何使低投入,低收益模式轉(zhuǎn)變?yōu)榈屯度?,高收益模式是現(xiàn)有文獻(xiàn)集中研究的問(wèn)題之一,研究的成果包括前文所介紹的由波特所提出的戰(zhàn)略性企 業(yè)慈善行為論和卡羅爾科恩提出的善因營(yíng)銷(xiāo)四原則。使低投入,低收益模式向低投入,高收益模式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵問(wèn)題在于對(duì)企業(yè)慈善項(xiàng)目的管理,而使高投入,高收益模式向低投入,高收益模式轉(zhuǎn)變則依

8、賴于影響慈善投入的相關(guān)因素,從而使得企業(yè)在不 減少慈善收益的前提下降低慈善投入,達(dá)到對(duì)企業(yè)慈善項(xiàng)目的優(yōu)化目標(biāo)。 二.慈善捐贈(zèng)的影響因素分析:所謂慈善投入,就是企業(yè)為完成策略性慈善計(jì)劃對(duì)某一慈善項(xiàng)目所投入的人力、物力和財(cái)力的總和。具體包括:第一,直接捐贈(zèng)物價(jià)值。包括現(xiàn)金資產(chǎn)價(jià)值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的折現(xiàn)價(jià)值。第二,與慈善投入相關(guān)的稅收支出。比如當(dāng)企業(yè)把自產(chǎn)產(chǎn)品用于慈善項(xiàng)目時(shí),企業(yè)就成了該自產(chǎn)產(chǎn)品增值稅的最終負(fù)稅 人;而當(dāng)企業(yè)將這些自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售

9、時(shí),企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售行為將增值稅前轉(zhuǎn)到消費(fèi)者身上,企業(yè)雖是增值稅的納稅人,但卻是非負(fù)稅人。所以,由于慈善行為而引起的企業(yè)額外負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅額應(yīng)記入慈善投入值。第三,其他相關(guān)費(fèi)用。包括為進(jìn)行策略性慈善行為的前期調(diào)研、策劃費(fèi)用,中期對(duì)慈善項(xiàng)目的管理費(fèi)用,后期對(duì)慈善行為的效果評(píng)估費(fèi)用以及其它與慈善項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi) 用支出。因此,影響慈善投入的因素主要有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與企業(yè)慈善行為理念、與捐贈(zèng)行為相關(guān)的稅收政策、企業(yè)捐贈(zèng)的決策機(jī)制和組織過(guò)程及制度化

10、程度等。1. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與企業(yè)慈善行為理念。企業(yè)捐贈(zèng)的前提是經(jīng)濟(jì)實(shí)力,企業(yè)用于慈善捐贈(zèng)項(xiàng)目的資金最終來(lái)源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)在企業(yè)與慈善項(xiàng)目之間的再分配,因此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞直接決定了企業(yè)可用于慈善項(xiàng)目的捐贈(zèng)額數(shù)量,而企業(yè)的捐贈(zèng)金額反過(guò)來(lái)對(duì)其當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)業(yè) 績(jī)也有影響。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院社會(huì)政策研究中心《公司捐贈(zèng)研究》課題組的調(diào)查顯示:兩者之間的相關(guān)系數(shù)是 0.372,呈一定程度的正相關(guān)。① 企業(yè)慈善行 為理念是決定企業(yè)捐贈(zèng)

11、水平的另一方面,目前中外資企業(yè)在捐贈(zèng)理念方面存在 著明顯的差異。外資企業(yè)在企業(yè)捐贈(zèng)方面有著成熟的企業(yè)公民理念,將企業(yè)捐贈(zèng)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和商業(yè)利益緊密聯(lián)系在一起,形成了一整套規(guī)范化、制度 化的運(yùn)作機(jī)制;而中資企業(yè)的捐贈(zèng)理念為回報(bào)社會(huì),造福桑梓,沒(méi)有將企業(yè)捐 贈(zèng)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和商業(yè)利益緊密聯(lián)系起來(lái),也沒(méi)有形成規(guī)范化、制度化的運(yùn)作機(jī)制。因此,在不同的理念指導(dǎo)下,國(guó)有公司的捐贈(zèng)水平為 0.29%,而外 資企業(yè)的捐贈(zèng)水平則在 0.36%--0

12、.62%之間。 2. 與捐贈(zèng)行為相關(guān)的稅收政策。企業(yè)根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),結(jié)合自 身所秉持的慈善理念最終決定捐贈(zèng)水平后,與捐贈(zèng)行為相關(guān)的稅收支出就成了可以調(diào)減企業(yè)慈善投入額的一大變量,該變量使企業(yè)可以通過(guò)選擇不同的捐贈(zèng) 形式、選擇不同的受讓者、通過(guò)不同的捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)高投入、高收益模式向低投入、高收益模式轉(zhuǎn)化,達(dá)到企業(yè)慈善行為的最優(yōu)狀態(tài)。我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為兩大主要稅種的結(jié)構(gòu)體系, 在這兩大稅種中又以增值稅和企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)

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