IT環(huán)境下的審計風險判斷——基于調(diào)適性結(jié)構(gòu)理論的研究.pdf

1、信息技術(shù)環(huán)境下的審計風險判斷問題一直是審計研究的熱點問題。然而學(xué)者們至今尚未從信息技術(shù)的角度對審計風險判斷作出合理的解釋。在信息技術(shù)領(lǐng)域，對于信息技術(shù)與組織變革關(guān)系的研究形成了三個思想學(xué)派，即技術(shù)決定論的決策學(xué)派、組織決定論的制度學(xué)派、技術(shù)與組織互構(gòu)論的技術(shù)社會學(xué)派。這三種思想也反映在審計風險判斷的研究之中。本文在梳理信息技術(shù)領(lǐng)域的技術(shù)社會學(xué)派的代表理論--調(diào)適性結(jié)構(gòu)理論(AST)的基本觀點之后，提出了應(yīng)該從技術(shù)因素、組織因素、技術(shù)與組

2、織互構(gòu)因素三個方面揭示信息技術(shù)環(huán)境下的被審單位風險，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了信息技術(shù)環(huán)境下風險判斷的基本框架。借助于這一風險判斷的基本框架，本文對信息技術(shù)環(huán)境下的被審單位風險的識別和風險控制情況的評價進行了較為深入的研究，并對信息技術(shù)環(huán)境下的審計風險判斷方法加以改進。最后通過對我國審計人員審計風險判斷的實證研究，進一步驗證了審計人員在信息技術(shù)環(huán)境下的審計風險判斷中存在三種不同的思想傾向的假設(shè)。這與上述的理論分析結(jié)果相一致。 本文的創(chuàng)新

3、點包括以下兩個方面： 1、依據(jù)信息技術(shù)領(lǐng)域的技術(shù)社會學(xué)派的調(diào)適性結(jié)構(gòu)理論(AST)提出了從技術(shù)因素、組織因素、技術(shù)與組織互構(gòu)因素等三方面分析信息技術(shù)環(huán)境下的審計風險。同時將后者進一步劃分為信息技術(shù)的利益相關(guān)者、信息技術(shù)流程、業(yè)務(wù)流程三個共生與互動的子要素。 2、本文分別從信息技術(shù)領(lǐng)域和審計領(lǐng)域出發(fā)，對有關(guān)信息技術(shù)環(huán)境下的審計風險研究的文獻、準則和規(guī)范進行了較為系統(tǒng)和全面的回顧。為我國研究信息技術(shù)環(huán)境下的審計風險問題提供直