IT環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷——基于調(diào)適性結(jié)構(gòu)理論的研究.pdf

1、信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷問題一直是審計(jì)研究的熱點(diǎn)問題。然而學(xué)者們至今尚未從信息技術(shù)的角度對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷作出合理的解釋。在信息技術(shù)領(lǐng)域，對(duì)于信息技術(shù)與組織變革關(guān)系的研究形成了三個(gè)思想學(xué)派，即技術(shù)決定論的決策學(xué)派、組織決定論的制度學(xué)派、技術(shù)與組織互構(gòu)論的技術(shù)社會(huì)學(xué)派。這三種思想也反映在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的研究之中。本文在梳理信息技術(shù)領(lǐng)域的技術(shù)社會(huì)學(xué)派的代表理論--調(diào)適性結(jié)構(gòu)理論(AST)的基本觀點(diǎn)之后，提出了應(yīng)該從技術(shù)因素、組織因素、技術(shù)與組

2、織互構(gòu)因素三個(gè)方面揭示信息技術(shù)環(huán)境下的被審單位風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了信息技術(shù)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)判斷的基本框架。借助于這一風(fēng)險(xiǎn)判斷的基本框架，本文對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下的被審單位風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的評(píng)價(jià)進(jìn)行了較為深入的研究，并對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法加以改進(jìn)。最后通過(guò)對(duì)我國(guó)審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的實(shí)證研究，進(jìn)一步驗(yàn)證了審計(jì)人員在信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷中存在三種不同的思想傾向的假設(shè)。這與上述的理論分析結(jié)果相一致。 本文的創(chuàng)新

3、點(diǎn)包括以下兩個(gè)方面： 1、依據(jù)信息技術(shù)領(lǐng)域的技術(shù)社會(huì)學(xué)派的調(diào)適性結(jié)構(gòu)理論(AST)提出了從技術(shù)因素、組織因素、技術(shù)與組織互構(gòu)因素等三方面分析信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)將后者進(jìn)一步劃分為信息技術(shù)的利益相關(guān)者、信息技術(shù)流程、業(yè)務(wù)流程三個(gè)共生與互動(dòng)的子要素。 2、本文分別從信息技術(shù)領(lǐng)域和審計(jì)領(lǐng)域出發(fā)，對(duì)有關(guān)信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究的文獻(xiàn)、準(zhǔn)則和規(guī)范進(jìn)行了較為系統(tǒng)和全面的回顧。為我國(guó)研究信息技術(shù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題提供直