風險導向的環(huán)境審計模式研究.pdf

1、隨著社會不斷進步、技術(shù)不斷發(fā)展、人類數(shù)量不斷增長，生態(tài)環(huán)境和自然資源不斷被消耗、破壞，原本充足的資源逐漸變成稀缺資源，原本稀缺的資源被消耗殆盡甚至物種滅絕，已經(jīng)危及到人類自身的生存和發(fā)展。人類與自然是否能和諧相處，已經(jīng)成為一個嚴峻的全球化問題，需要各國正視并尋求合作、從政策和制度層面上制定應(yīng)對措施。為了應(yīng)對氣候變化給人類社會造成的影響，第21屆聯(lián)合國氣候變化大會已于2015年11月30日至12月11日在巴黎北郊的布爾歇展覽中心舉行。最終

2、196個締約方形成統(tǒng)一意見，達成一項普遍適用的協(xié)議——《巴黎協(xié)定》。協(xié)定共29條，包括目標、減緩、適應(yīng)、損失損害、資金、技術(shù)、能力建設(shè)、透明度、全球盤點等內(nèi)容，將于2020年開始付諸實施。
　　環(huán)境保護除了需要建立嚴密的國際公約和各國的環(huán)境法律法規(guī)之外，還需要建立與之配合的環(huán)境管理監(jiān)督體系，具體處理協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展中的環(huán)境問題。作為社會經(jīng)濟健康運行的保障手段，審計系統(tǒng)必須發(fā)揮適當?shù)淖饔?，維護社會經(jīng)濟和環(huán)境保護的和諧發(fā)展。而審計人員如何

3、識別、評估、應(yīng)對環(huán)境審計風險，是現(xiàn)代環(huán)境審計需要關(guān)注的重要問題，這也是風險導向?qū)徲嬎枷肟梢詭椭h(huán)境審計人員解決的問題。
　　本文在風險管理理論和風險導向?qū)徲嬆Ｊ降幕A(chǔ)上，按照風險識別、評估和應(yīng)對的核心思想，構(gòu)建了系統(tǒng)的風險導向環(huán)境審計模式，并對程序設(shè)計的科學性和可操作性進行了論證。審計人員應(yīng)當在了解環(huán)境活動、事項的基礎(chǔ)上識別環(huán)境風險，進而評估其對環(huán)境報告重大錯報風險的影響，并實施針對重大錯報風險的應(yīng)對措施，最終形成有關(guān)整體層和認定

4、層的合理判斷并將環(huán)境審計風險控制在可接受范圍之內(nèi)。在風險識別部分，文章從被審計單位內(nèi)外部環(huán)境角度羅列了一些常見的環(huán)境風險，并結(jié)合最近發(fā)生的一些事件進行了分析。在風險評估部分，文章對環(huán)境風險對環(huán)境報告產(chǎn)生重大錯報影響進行了分析，并結(jié)合定性分析法、風險矩陣評估法和模糊綜合分析法對重大錯報風險的重要性和發(fā)生概率進行評估。在風險應(yīng)對部分，提出應(yīng)針對整體層次的重大錯報風險實施總體應(yīng)對措施，針對認定層次的重大錯報風險實施進一步審計程序，包括環(huán)境管理

5、控制測試和實質(zhì)性程序，并論述了環(huán)境管理控制測試的性質(zhì)及將測試的結(jié)果運用到環(huán)境審計中；文章對管理層認定、具體審計目標和實質(zhì)性程序之間的關(guān)系從三方面進行了討論，并闡述了實質(zhì)性程序的具體內(nèi)容。
　　本文創(chuàng)新之處在于將風險管理理論及風險導向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)用到環(huán)境審計的研究中，從內(nèi)外部環(huán)境角度識別環(huán)境風險，在此基礎(chǔ)上評估被審計單位的報表層和認定層的重大錯報風險，并據(jù)此實施進一步審計程序來應(yīng)對環(huán)境審計風險，系統(tǒng)的對環(huán)境審計模式中的各模塊內(nèi)容進行構(gòu)