風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的環(huán)境審計(jì)模式研究.pdf

1、隨著社會(huì)不斷進(jìn)步、技術(shù)不斷發(fā)展、人類(lèi)數(shù)量不斷增長(zhǎng)，生態(tài)環(huán)境和自然資源不斷被消耗、破壞，原本充足的資源逐漸變成稀缺資源，原本稀缺的資源被消耗殆盡甚至物種滅絕，已經(jīng)危及到人類(lèi)自身的生存和發(fā)展。人類(lèi)與自然是否能和諧相處，已經(jīng)成為一個(gè)嚴(yán)峻的全球化問(wèn)題，需要各國(guó)正視并尋求合作、從政策和制度層面上制定應(yīng)對(duì)措施。為了應(yīng)對(duì)氣候變化給人類(lèi)社會(huì)造成的影響，第21屆聯(lián)合國(guó)氣候變化大會(huì)已于2015年11月30日至12月11日在巴黎北郊的布爾歇展覽中心舉行。最終

2、196個(gè)締約方形成統(tǒng)一意見(jiàn)，達(dá)成一項(xiàng)普遍適用的協(xié)議——《巴黎協(xié)定》。協(xié)定共29條，包括目標(biāo)、減緩、適應(yīng)、損失損害、資金、技術(shù)、能力建設(shè)、透明度、全球盤(pán)點(diǎn)等內(nèi)容，將于2020年開(kāi)始付諸實(shí)施。
　　環(huán)境保護(hù)除了需要建立嚴(yán)密的國(guó)際公約和各國(guó)的環(huán)境法律法規(guī)之外，還需要建立與之配合的環(huán)境管理監(jiān)督體系，具體處理協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的環(huán)境問(wèn)題。作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的保障手段，審計(jì)系統(tǒng)必須發(fā)揮適當(dāng)?shù)淖饔?，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境保護(hù)的和諧發(fā)展。而審計(jì)人員如何

3、識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代環(huán)境審計(jì)需要關(guān)注的重要問(wèn)題，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想可以幫助環(huán)境審計(jì)人員解決的問(wèn)題。
　　本文在風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上，按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的核心思想，構(gòu)建了系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向環(huán)境審計(jì)模式，并對(duì)程序設(shè)計(jì)的科學(xué)性和可操作性進(jìn)行了論證。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在了解環(huán)境活動(dòng)、事項(xiàng)的基礎(chǔ)上識(shí)別環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而評(píng)估其對(duì)環(huán)境報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并實(shí)施針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，最終形成有關(guān)整體層和認(rèn)定

4、層的合理判斷并將環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別部分，文章從被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境角度羅列了一些常見(jiàn)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合最近發(fā)生的一些事件進(jìn)行了分析。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分，文章對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)對(duì)環(huán)境報(bào)告產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)影響進(jìn)行了分析，并結(jié)合定性分析法、風(fēng)險(xiǎn)矩陣評(píng)估法和模糊綜合分析法對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生概率進(jìn)行評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部分，提出應(yīng)針對(duì)整體層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括環(huán)境管理

5、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，并論述了環(huán)境管理控制測(cè)試的性質(zhì)及將測(cè)試的結(jié)果運(yùn)用到環(huán)境審計(jì)中；文章對(duì)管理層認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序之間的關(guān)系從三方面進(jìn)行了討論，并闡述了實(shí)質(zhì)性程序的具體內(nèi)容。
　　本文創(chuàng)新之處在于將風(fēng)險(xiǎn)管理理論及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用到環(huán)境審計(jì)的研究中，從內(nèi)外部環(huán)境角度識(shí)別環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上評(píng)估被審計(jì)單位的報(bào)表層和認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)的對(duì)環(huán)境審計(jì)模式中的各模塊內(nèi)容進(jìn)行構(gòu)