基于公司治理的內(nèi)部控制機(jī)制研究.pdf

1、進(jìn)入21世紀(jì)以來，出現(xiàn)了安然事件等一系列財(cái)務(wù)舞弊案例，這一系列案件的發(fā)生無不烙上了內(nèi)部控制失敗的印記，于是理論界、實(shí)務(wù)界及相關(guān)的監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注達(dá)到了前所未有的程度。COSO對《內(nèi)部控制—整合框架》進(jìn)行改進(jìn)，推出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整體框架》；美國政府通過了《薩班斯法案》。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深化，內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)管理中的作用逐漸凸現(xiàn)出來，理論界、實(shí)務(wù)界和政府對內(nèi)部控制的研究成為一個(gè)熱點(diǎn)。我國政府于2008年5月頒布了

2、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部控制應(yīng)用指引（征求意見稿）》等一系列文件。但是目前的研究主要還是集中在會計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制多學(xué)科交叉的優(yōu)勢，內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)還比較薄弱。
　　本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)，對內(nèi)部控制的起源和理論基礎(chǔ)進(jìn)行了探討，對內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了重新界定并將其劃分為三個(gè)層次，在此基礎(chǔ)上分析了內(nèi)部控制和公司治理的關(guān)系。第三章結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和“中航油”事件的分析，探討了企業(yè)內(nèi)部控制失敗的原因，認(rèn)為委