會計制度設計形考任務1-5答案完整版

1、形考任務一 形考任務一第一章知識點一：會計設計的含義與內(nèi)容任務一：1.會計制度設計的要點有哪些？答：會計制度設計的任務包括的要點是：1、明確會計機構和會計人員的責任；2、設計科學的會計指標體系；3、設計科學的會計核算制度；4、設計系統(tǒng)、嚴密的監(jiān)控體系。任務二.怎樣理解會計制度設計的內(nèi)部控制的導向性？答：會計制度設計的目標決定了內(nèi)部會計制度必須以保證會計信息資料的真實、完整為主線。因此，企業(yè)在會計制度設計中應貫穿內(nèi)部控制的“制約控制”功能

2、，使各職能部門和有關人員在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中建立相互制約關系，一項經(jīng)濟業(yè)務不能完全由一人決斷或完（一）貫穿“制約控制”之本1.分工要合理。把一項經(jīng)濟業(yè)務的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成，不得由一人自始至終的包攬，實現(xiàn)恰當?shù)臋嗬指睢?.崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟事項與會計事項相互分離、相互制約；企業(yè)內(nèi)部不同職責崗位的相互分離、相互制約；重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會計工作中的內(nèi)部牽制就是會計賬務

3、與事務分離，保證賬錢分管、賬物分管，會計人員不能既管賬又管物，會計不得兼任出納。3.審核檢查要嚴格及時。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整個過程的每一步都要有嚴格的檢查、審核。實現(xiàn)下道會計程序對上一道會計程序進行有效的檢查監(jiān)督。同時要附之必要的內(nèi)部審計機構或專職審計人員的審計稽查工作。4.建立完善的經(jīng)濟責任制。經(jīng)濟業(yè)務的有關人員要有明確的工作職權和經(jīng)濟責任，附之相應的獎懲考核制度，責、權、利對等、統(tǒng)一。5.注重成本

4、效益關系。對那些反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務狀況有重大影響的會計信息，設計內(nèi)控制度時要嚴格細致、系統(tǒng)。但要權衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關系。對非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟業(yè)務可適當簡化程序。（二）建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個大系統(tǒng)，受到企業(yè)單位內(nèi)、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)方方面面。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，首先要根據(jù)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)容特點、經(jīng)營管理的目標和管理要求提煉內(nèi)部會計控制目標，從明確職責權限、規(guī)范

5、經(jīng)濟業(yè)務程序和手續(xù)、建立人員相互制約關系出發(fā)，建立完善的多項控制制度，組成一個嚴密的控制系統(tǒng)。1.組織機構控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機構的設置及合理有效的職能分工控制制度。企業(yè)內(nèi)部機構的設置和職責分工應當相互監(jiān)控，各組織機構的職責權限必須予以授權，每類經(jīng)濟業(yè)務的運行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.不相容職務分離制度。如果一項經(jīng)濟業(yè)務集中由一個人辦理時容易發(fā)生錯誤或舞弊行為，這項業(yè)務需要制定不相容分離制度。使經(jīng)濟業(yè)務的授權職

6、務與執(zhí)行職務分離、執(zhí)行職務與記錄職務分離、記錄職務與審核職務分離、保管財產(chǎn)職務與記錄職務分離。3.授權批準制度。企業(yè)應根據(jù)各級組織機構和負責人的崗位職責，確定其批準權限，使每項經(jīng)濟業(yè)務都有人把關，防止授權不當或濫用職權現(xiàn)象的發(fā)生。對于一般日常經(jīng)濟業(yè)務，通常作為一般授權，在單位的規(guī)章制度中予以明確；對于特定的特殊經(jīng)濟業(yè)務實行特定授第四章知識點一：貨幣資金 第四章知識點一：貨幣資金任務一:A 公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務管理和核算的相關規(guī)

7、定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情:一是在本年度 6 月 1014 日兩天的現(xiàn)金業(yè)務結束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 50 元和現(xiàn)金溢余 20 元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起;二是 A 公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務的結算，公司經(jīng)理因此指派有關人員檢查一下出納員的工作，結果發(fā)現(xiàn)，他每次

8、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。問題:出納員對這兩件事情的處理是否正確?為什么?該公司應設計怎樣的貨幣資金管理制度。答:1、出納小王對以上業(yè)務的處理不正確。第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過財務主管履行清查核對等檢查工作，短款原因無法查清的情況下，應作為出納責任短款履行賠償義務，因此，需

9、要通過會計賬務處理方式予以正確的記錄。第二、出納在 2007 月 10 日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于007 日的短款沒有直接的關聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關系，但是，不論是否有關系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、短款，發(fā)現(xiàn)長款也應當提請財務主管實施清查手續(xù)，無法查明原因的情況下，應按照規(guī)定如實進行長款的會計處理。2、會計小李的以上業(yè)務處理不正確。因為未達賬項在本質(zhì)是企

10、業(yè)與銀行對部分跨期結算業(yè)務因相關結算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會計記錄與銀行對帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未達賬項余額調(diào)節(jié)表以后，會驗證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達賬項在下個月隨著相關銀行結算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動平衡，因此，會計對這部分未達賬項不能在未達賬項的發(fā)現(xiàn)當期，在沒有相關銀行結算憑證為依據(jù)的情況下，將未達賬項提前登記入帳，否則，會在下個月有關上個月的未達賬項的銀行結算憑證傳到財務后形成重復入帳的

11、差錯。三、該公司應從以下幾個方面設計貨幣資金管理制度，理由如下:貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。1、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個:貨幣資金的安全

12、性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用;貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn);貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備;貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定