控股股東會計(jì)行為異化研究.pdf

1、會計(jì)行為是人類行為的一種，會計(jì)實(shí)質(zhì)上是一個行為過程。會計(jì)行為過程的后果表現(xiàn)為會計(jì)所產(chǎn)生的會計(jì)信息。會計(jì)行為正當(dāng)合理時，產(chǎn)生的會計(jì)信息是真實(shí)的、高質(zhì)量。然而，一旦會計(jì)行為發(fā)生了異化，生成的會計(jì)信息必然偏離經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。隨著股權(quán)的集中，控股股東與小股東的代理問題成為委托代理的主要問題?？毓晒蓶|在公司治理中具有積極作用，但在利益最大化需要驅(qū)使下，控股股東以侵占小股東利益為動機(jī)，在內(nèi)部公司治理不能有效約束其權(quán)力和外部會計(jì)管制不力的情況下，

2、由控股股東操縱的會計(jì)行為異化將會發(fā)生。
　　 本文采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的方式，在國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的研究基礎(chǔ)上，運(yùn)用行為學(xué)、會計(jì)學(xué)、公司治理理論分析了控股股東會計(jì)行為異化的形成機(jī)理，并建立了控股股東會計(jì)行為異化的識別模型，據(jù)此提出了相應(yīng)的治理對策。
　　 在全面介紹國內(nèi)外會計(jì)行為異化研究成果的基礎(chǔ)上，在第2章首先介紹了研究的理論基礎(chǔ)。根據(jù)行為學(xué)理論分析了控股股東的需要、動機(jī)、激勵和行為的關(guān)系；運(yùn)用會計(jì)學(xué)理論分析了會計(jì)

3、信息的有用性，由于會計(jì)信息的不對稱，控股股東可以利用信息優(yōu)勢侵占小股東的利益，所以應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)管制；依據(jù)公司治理理論分析了由于我國的公司治理機(jī)制不能有效約束控股股東的權(quán)利，使其控制了會計(jì)行為過程，導(dǎo)致了會計(jì)行為異化的發(fā)生。
　　 第3章控股股東會計(jì)行為異化的形成機(jī)理。在股權(quán)集中的情況下，經(jīng)營者基本上被控股股東所控制；在股權(quán)分散的情況下，控股股東通過與經(jīng)營者合謀，演變?yōu)閷?shí)質(zhì)上的會計(jì)行為主體?？毓晒蓶|為了實(shí)現(xiàn)利益最大化的需要，以侵占小

4、股東利益為動機(jī)，在公司治理不能有效約束控股股東的權(quán)利，外部監(jiān)管不力的情況下，形成了由控股股東操縱的會計(jì)行為異化。
　　 第4章控股股東會計(jì)行為異化識別模型的構(gòu)建。根據(jù)中國證監(jiān)會的處罰公告以及相關(guān)資料，以受到證監(jiān)會處罰的公司和未被處罰的公司作為研究樣本，對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性分析，并建立了基于公司治理和財(cái)務(wù)指標(biāo)的控股股東會計(jì)行為異化的識別模型，并對預(yù)測結(jié)果進(jìn)行了檢驗(yàn)。
　　 第5章控股股東會計(jì)行為異化的控制。根據(jù)控股股東會

5、計(jì)行為異化的形成機(jī)理及會計(jì)行為異化的識別模型，提出了控制會計(jì)行為異化發(fā)生的對策。通過完善公司治理，以形成對控股股東權(quán)力的制衡。同時，加強(qiáng)對小股東的保護(hù)和會計(jì)管制，以抑制會計(jì)行為異化的發(fā)生，保證會計(jì)行為結(jié)果與會計(jì)行為目標(biāo)的一致。
　　 我國的大部分上市公司，股權(quán)都較集中，控股股東在公司治理中起著非常重要的作用。控股股東具有內(nèi)在監(jiān)督經(jīng)營者的積極性，但由于控制權(quán)私人收益的存在，控股股東可以利用控制權(quán)通過會計(jì)行為異化的方式以實(shí)現(xiàn)侵占小股