2017年企業(yè)所得稅匯算清繳主要涉稅事項提醒

1、附件32017年企業(yè)所得稅匯算清繳主要涉稅事項提醒為了幫助您在企業(yè)所得稅年度匯算清繳中能夠全面準確完成申報，我們將在申報 或備案中容易忽視的問題提醒如下，請您在辦理所得稅匯算清繳過程中，認真對照下 列事項及相關文件等確認是否已按規(guī)定辦理備案、調整、申報、納稅，并備齊有關資料。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅 申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。2016年年度企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報期限為2017年

2、5月31日。實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年 度納稅申報表（A類，2014年版）》進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！?2+4 ”思路輕松判斷企業(yè)所得稅年度納稅申報表的選填?！?”一 “業(yè)務相關原則”、“層層遞進原則” 業(yè)務相關原則：發(fā)生與表單填報內容有關的業(yè)務，即需要選填。層層遞進原則：表單之間有層級關系的，即需要遞進選填?！?”一 “企業(yè)類型”、“會計核算”、“經營情況”、“稅收優(yōu)惠” 企業(yè)類 型:A

3、101010-A104000表的填報按照企業(yè)類型相關原則進行判斷，其中: 一般企業(yè) 填報A101010《一般企業(yè)收入明細表》、A102010《一般企業(yè)成本支 出明細表》 、A104000《期間費用明細表》； 金融企業(yè)填報A101020《金融企業(yè)收入明細表 》、A102020《金融企業(yè)成本支 出明細表》、A104000《期間費用明細表》；事業(yè)單位、民間非營利組織填報A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、 支出明細表》 會計核算：A

4、105000-A105120表按照發(fā)生業(yè)務會計核算與稅收相關法律法規(guī)差 異相關原則判斷選填，需要特別注意的是：A105050《職工薪酬納稅調整明細表》、A105070《捐贈支出納稅調整明細表》、 A105080《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》、A105090《資產損失稅 前扣除及納稅調整明細表》、A105091《資產損失（專項申報）稅前扣除及納 稅調整明細表》、A105120《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》發(fā)生相關事項， 不存在稅

5、會差異也要填報；A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》，第 1至14行適用于按照《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收 政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于提醒事項 提醒的主要內容年報表填寫要領及申報期限 年報表填寫要領及申報期限參考文件申報期限度納稅申報表的著選擇《中華人民共和國企業(yè)所得稅 法》（中華人民共和國主席令第 63號）《國家稅務總局關于發(fā)布 ＜中華 人民共和國企業(yè)所得稅年

6、度納稅 申報表（A類，2014年版）＞的公 告》（國家稅務總局公告2014年 第63號）、《國家稅務總局關于 修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表 的公告》（國家稅務總局公告2016 年第3號）、《國家稅務總局關 于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣 除政策有關問題的公告》（國家 稅務總局公告2015年第97號）發(fā)生企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除選填《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情 況歸集表》?！皻w集表”作為《企業(yè)所得稅年度

7、納稅申報表》的附表，在《企 業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填 報情況。相關企業(yè)在填報“歸集表”的同時仍應填報A107014《研發(fā)費用加計 扣除優(yōu)惠明細表》。:A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》填報請結合企業(yè)近六個年度企業(yè)所得 稅申報情況和檢查、評估情況進行填列。填報技巧：一是理清橫向項目“前*年度”與該表第1列“年度”的對應關系； 二是按年度從上向下順著填，同一年度填報是從左往右順著填；三是運用

8、十 字檢驗法檢驗是否填列錯行錯列，從行次看當某“年度”納稅調整后所得大 于等于零時，同一行第5-10列不應該填列數(shù)字；從列次看當“前*年度”納 稅調整后所得小于零，其同一列第1-6行不應填列數(shù)字。特別注意事項：1.發(fā)生查補以前年度應納稅所得額的、追補以前年度未能稅 前扣除的實際資產損失等情況，對應年度需按修改后的“納稅調整后所得” 金額進行填報。2.企業(yè)按照特殊性稅務處理重組規(guī)定被合并、分立而允許轉入可彌補虧損額， 以及因企業(yè)分立轉出的

9、可彌補虧損額，填報本表“合并、分立轉入（轉出） 可彌補虧損額”時，注意轉入虧損以“一”號表示，轉出虧損以正數(shù)表示。A106000《企業(yè) 所得稅彌補虧 損明細表》填 報要點3.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產經營活動年度可以從法定虧損結 轉彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布 ＜中華 人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅 申報表（A類，2014年版）＞的公 告》（國家稅務總局公告2014年 第63號）、《國家稅務

10、總局關于 修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表 的公告》（國家稅務總局公告2016 年第3號）A100000《企業(yè)基礎信息表》變化要點2015年及以后年度匯算清繳，《企業(yè)基礎信息表》（A000000）及填報說明進 行了修改，注意“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”項目修改為“107從事 國家限制或禁止行業(yè)”。特別注意填報時企業(yè)根據(jù)自己從事的行業(yè)進行判斷 勾選，對從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇'是'，其

11、他選擇'否’。《國家稅務總局關于修改企業(yè)所 得稅年度納稅申報表（A類，2014 年版）部分申報表的公告》（國 家稅務總局公告2016年第3號）年度納稅申報表的選擇實行核定應稅所得率征收的納稅人使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季） 度和年度納稅申報表（B類，2015年版））》進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申 報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華 人民共和國企業(yè)所得稅月（季） 度預繳納稅申報表（2015年版）等 報表〉的公告》（國家稅務總

12、局 公告2015年第31號）年度納稅申報表的選擇跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所 得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）》進行年度企業(yè)所得稅匯 算清繳申報。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華 人民共和國企業(yè)所得稅月（季） 度預繳納稅申報表（2015年版）等 報表〉的公告》（國家稅務總局 公告2015年第31號）二級分支機構分攤并就地