★2009年企業(yè)所得稅匯算清繳--辛連珠講義

1、2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防范高級(jí)研修班講義辛連珠120092009年度企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防范高年度企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防范高級(jí)研修班級(jí)研修班講義第一模塊第一模塊20092009企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當(dāng)企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當(dāng)注意的問題與風(fēng)險(xiǎn)注意的問題與風(fēng)險(xiǎn)1.1.有關(guān)企業(yè)所得稅政策法律效率問題有關(guān)企業(yè)所得稅政策法律效率問題對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)局發(fā)布的企業(yè)所

2、得稅有關(guān)管理性、程序性管理性、程序性文件，文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行；對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，政策性文件，應(yīng)以應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。（國家稅

3、務(wù)總局（國家稅務(wù)總局國稅函稅函[2009]55[2009]55號(hào)）號(hào)）2.2.追補(bǔ)政策的法律責(zé)任問題追補(bǔ)政策的法律責(zé)任問題對(duì)于對(duì)于20092009年5月3131日后確定的個(gè)別政日后確定的個(gè)別政策，如涉及納稅調(diào)整需要補(bǔ)退企業(yè)所得稅策，如涉及納稅調(diào)整需要補(bǔ)退企業(yè)所得稅款的，納稅人可以在款的，納稅人可以在20092009年1212月3131日前日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)，不加收滯納金自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)，不加收滯納金和追究法律責(zé)任。和追究法

4、律責(zé)任。（國稅函（國稅函[2009]286[2009]286號(hào)2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防范高級(jí)研修班講義辛連珠3新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式

5、確該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。（4）關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處）關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好20072007年度年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國（國稅函〔稅函〔20082008〕264264號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)20082008年以前按照規(guī)定計(jì)提

6、但尚未使用的職工福年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，利費(fèi)余額，20082008年及以后年度發(fā)生的職工年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)20082008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)