2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答

1、2016 2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答 年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)問題解答為幫助稅務(wù)干部、納稅人熟悉掌握企業(yè)所得稅政策，正 確運(yùn)用稅收政策開展企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)合2016年度 上級稅務(wù)部門新出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策，以及納稅人關(guān)注的 所得稅熱點(diǎn)問題，我局整理歸納了《2016年度企業(yè)所得稅匯 算清繳業(yè)務(wù)問題解答》，作為2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳 的輔導(dǎo)材料。本問題解答不作為稅收執(zhí)法依據(jù)，僅作為企業(yè)所得稅匯 算清繳政策的輔

2、導(dǎo)材料。今后上級稅務(wù)部門有新的規(guī)定，按 新的稅收規(guī)定執(zhí)行。一、稅基類 一、稅基類1.企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)股權(quán)，如何所得稅處理？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè) 所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕45號）規(guī)定，企業(yè) 向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股 權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確 定。這里所稱的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上 市公司股票等。企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股

3、權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐 贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣 除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供 的股權(quán)歷史成本開具捐贈(zèng)票據(jù)。2 .企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保 險(xiǎn)費(fèi)，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？繳 出現(xiàn)虧損但沒有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，如何所得稅處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值 稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總 局公告2016年第81號）規(guī)定，企業(yè)按

4、規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行 土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且 沒有后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，可以按照以下方法，計(jì)算出該項(xiàng)目由 于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅 稅款，并申請退稅：⑴該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額，應(yīng)按照該項(xiàng)目開發(fā)各 年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額的比例， 在項(xiàng)目開發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)?，具體按以下公式計(jì)算：各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惗恋卦鲋刀惪傤~乂（項(xiàng)目 年度銷售收入：整個(gè)項(xiàng)目銷售收入總額）本公告

5、所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不 包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn) 住宅的銷售收入。⑵該項(xiàng)目開發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當(dāng)年 應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅；企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得 額，并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款；當(dāng)年度已 繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應(yīng)作為虧損向以后年度 結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。⑶按照上述方法進(jìn)行土地增值