高收入群體個人所得稅征管的探析.pdf

1、個人所得稅設置的一個指導原則是“調(diào)節(jié)高收入，緩解個人收入差距懸殊矛盾，體現(xiàn)多得多征、公平稅負的政策”。然而，在過去的20多年里，收入分配差距不僅沒有如期望的那樣逐步拉近，反而呈現(xiàn)日趨擴大的態(tài)勢，我國己從一個收入比較均等的國家逐漸地轉(zhuǎn)變成收入差距較大的國家。事實證明，高收入群體并沒有成為我國個人所得稅的納稅主體。2007年我國第一次實行年收入12萬元以上個稅自行申報就出現(xiàn)整體“冷場”的局面，自行申報的總?cè)藬?shù)162.8萬人①與估計的高收入人

2、數(shù)有較大差距，實際申報人數(shù)僅占應申報人數(shù)的1/4左右。據(jù)中國人民大學安體富教授介紹，截至2006年底，年所得超過12萬元的人數(shù)為600萬—700萬人②。稅收征管制度的一些缺陷和不足是個稅申報遇冷的根本性原因。 我國至今沒有建立起有效的個人收入監(jiān)控系統(tǒng)，對“富人”的稅收監(jiān)管一直是稅收制度的薄弱環(huán)節(jié)。對公民除工資、利息之外的收入監(jiān)控，基本上處于真空狀態(tài)。原有的單位代扣代繳的方式已經(jīng)不能反映收入渠道多，轉(zhuǎn)移分攤形式多變，隱蔽性強，現(xiàn)金

3、交易量大的高收入群體的真實收入。目前對高收入群體的征管未能到位，影響個人所得稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，造成高收入群體個人所得稅的大量流失。這不僅造成國家財政收入的減少，也破壞了個稅調(diào)節(jié)貧富不均的作用，不利于社會經(jīng)濟持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展。 因此，要提高高收入群體納稅的積極性、主動性，除了加大宣傳力度，提高納稅意識以外，關鍵在于征管建設。一方面，加強對個人收入的監(jiān)管，減少現(xiàn)金交易，建立完備的財產(chǎn)申報制度和會計審查制度，完善抽查和懲戒制度，

4、增加高收入者收入的透明度。另一方面，建立和完善個人納稅賬戶制度，建立征稅協(xié)助制度，培育納稅代理市場，為高收入群體報稅提供專業(yè)化服務。 盡快完善和加強高收入群體個人所得稅的征管，這本身是解決分配不公的重大措施，具有重要意義。本文理論分析了我國高收入群體個人所得稅的征管，并結合廈門市高收入群體個人所得稅的征管現(xiàn)狀進行實證分析，以期對于加強高收入群體個人所得稅征管有所借鑒意義。全文共分四個部分： 第一部分為導論，闡述論文的研究

5、背景，進行文獻回顧與述評，介紹文章的研究方法。 第二部分為我國高收入群體個人所得稅的理論分析。首先界定高收入群體及行業(yè)，接著分析了我國高收入群體的社會效應，重點論述了公平優(yōu)先應視為我國高收入群體個人所得稅的現(xiàn)實選擇。 第三部分以廈門市為例，概述廈門市高收入群體個人所得稅征管的基本情況，剖析廈門市高收入群體個稅征管存在的問題，得出廈門市高收入群體個人所得稅征管的啟示。 第四部分從政策取向、稅制設計、加強征管，外部配

6、套措施等四個方面提出了完善我國高收入群體個人所得稅征管的策略。 本文主要創(chuàng)新點共有兩處： 第一，基于我國高收入群體個人所得稅流失的實際，指出公平優(yōu)先應視為我國高收入群體個人所得稅的現(xiàn)實選擇。 第二，從廈門市高收入群體個人所得稅征管的基本概況入手，分析了廈門市高收入群體個人所得稅征管中存在的問題，并得出相應征管啟示。 本文的不足之處及有待進一步探討的地方：對于高收入群體個人所得稅流失的具體數(shù)額，目前很難找到