基于高收入人群稅收征管的個(gè)人所得稅制度完善研究.pdf

1、個(gè)人所得稅于1799年最先在英國(guó)創(chuàng)立，經(jīng)過(guò)兩百多年的發(fā)展與完善，已經(jīng)成為各個(gè)國(guó)家取得財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配、保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要手段之一，也是很多國(guó)家的主體稅種。我國(guó)開(kāi)征個(gè)人所得稅相對(duì)一些發(fā)達(dá)國(guó)家較晚，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制是在1994年分稅制改革的基礎(chǔ)上形成的，2011年為滿足社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國(guó)個(gè)人所得稅免征額和稅率等方面進(jìn)行了局部調(diào)整，但并未進(jìn)行深入改革。我國(guó)近年來(lái)基尼系數(shù)逼近0.5，存在嚴(yán)重的貧富差距，個(gè)人所得稅是對(duì)納稅人收入

2、進(jìn)行征稅，是居民收入的二次分配手段，由此可見(jiàn)我國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能未充分發(fā)揮。我國(guó)個(gè)人所得稅制模式為分類(lèi)所得稅制，不能反映納稅人整體納稅水平，降低了高收入人群稅收累進(jìn)性，造成稅收流失。我國(guó)個(gè)人所得稅收入僅占我國(guó)稅收收入的7％左右，遠(yuǎn)低于一些發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅收入占稅收總收入比重，且低于93個(gè)發(fā)展中國(guó)家的平均值，而我國(guó)GDP已超過(guò)日本，排名世界第二，我國(guó)個(gè)人所得稅收入還有很大增長(zhǎng)空間。我國(guó)個(gè)人所得稅組織財(cái)政收入的功能未充分發(fā)揮，

3、很大程度是因?yàn)槲覈?guó)稅收征管手段落后，對(duì)高手入人群收入監(jiān)管不到位，尤其是對(duì)于高收入人群的隱性收入缺乏有效的監(jiān)管，造成很大稅收流失。
　　通過(guò)對(duì)我國(guó)高收入人群個(gè)人所得稅征收管理現(xiàn)狀（包括不同來(lái)源所得的稅收征管現(xiàn)狀、高收入人群自行申報(bào)現(xiàn)狀和我國(guó)個(gè)人所得稅收入流失現(xiàn)狀等）研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)個(gè)人所得稅制度還不完善，個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度不健全、稅收征管手段落后、代扣代繳未充分落實(shí)，我國(guó)個(gè)人所得稅制度亟待完善。本文旨在借鑒國(guó)外成功的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，