會計師事務(wù)所規(guī)模對審計質(zhì)量的影響研究——基于自選擇問題的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、2015年股票發(fā)行將由審核制改為注冊制，企業(yè)發(fā)行上市、是否需要退市等決策都交給市場來決定。市場需要上市公司提供高質(zhì)量的會計信息，才能對上述事項(xiàng)作出準(zhǔn)確的決策。而審計的作用即在于確保上市公司能夠提供高質(zhì)量的會計信息，因此，審計在注冊制背景下便發(fā)揮了更加重要的作用。為了確保我國資本市場上市公司能夠獲取高質(zhì)量的審計服務(wù)，我國相關(guān)政府部門推出了一系列政策鼓勵本土?xí)嫀熓聞?wù)所規(guī)模擴(kuò)張。理論界認(rèn)為大規(guī)模事務(wù)所在各方面能夠投入更多的資金，擁有更多的客

2、戶，相對某一個客戶具有更高的獨(dú)立性，因而大規(guī)模事務(wù)所能夠提供更高質(zhì)量的審計服務(wù)，然而實(shí)證研究的結(jié)果卻并不一致。近年來，我國法治環(huán)境發(fā)生很大變化，事務(wù)所開始面臨著巨大的法律風(fēng)險，而大規(guī)模事務(wù)所由于其“深口袋”責(zé)任的存在，面臨著更大的訴訟賠償風(fēng)險。大規(guī)模事務(wù)所是否更加注重提升審計服務(wù)的質(zhì)量，現(xiàn)在急需進(jìn)行驗(yàn)證。
　　本文在理論分析指導(dǎo)下，結(jié)合我國當(dāng)前法治環(huán)境，以可操控性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的代理變量，以2007-2013年全部A股上市公

3、司為研究樣本做回歸分析。經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明：大規(guī)模事務(wù)所確實(shí)能夠相對于小規(guī)模事務(wù)所提供更高質(zhì)量的審計服務(wù)；國際四大事務(wù)所的審計質(zhì)量與國內(nèi)大規(guī)模事務(wù)所不存在顯著差異。這從一定程度上表明，隨著國內(nèi)事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，國內(nèi)法律環(huán)境的不斷改善，國內(nèi)大所跟國際“四大”面臨同樣的經(jīng)營環(huán)境，他們在提供服務(wù)的能力、與客戶的獨(dú)立性方面幾乎不存在差異。
　　本文的貢獻(xiàn)是將事務(wù)所根據(jù)規(guī)模進(jìn)行更加細(xì)致的劃分，在考察大規(guī)模事務(wù)所與小規(guī)模事務(wù)所審計質(zhì)量是