員工股票期權(quán)個人所得稅法律問題研究.pdf

1、員工股票期權(quán)是指企業(yè)為了激勵員工而賦予其在滿足相應績效要求或者其他特定條件的情況下以事先約定的價格購買一定數(shù)量的本企業(yè)股權(quán)或者股票的權(quán)利。其作為金融創(chuàng)新在員工薪酬制度中的具體應用和實踐，具有極強的制度優(yōu)越性，對于緩解現(xiàn)代企業(yè)因兩權(quán)分離導致的“內(nèi)部人控制”亂象，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率以及充分發(fā)揮企業(yè)人力資本的價值和作用有著極其重要的意義。
　　為了使員工股票期權(quán)制度在我國能有更好的發(fā)展，保證其充分發(fā)揮相應的制度優(yōu)

2、越性以及充分體現(xiàn)其對企業(yè)的效用和對社會的價值，與之配套的稅收政策應當具有合理性和針對性。但是，我國現(xiàn)行員工股票期權(quán)個人所得稅政策仍然存在一系列的問題，諸如分類不科學，行權(quán)日納稅的問題，未單獨設置優(yōu)惠稅率，未體現(xiàn)對長期激勵效果的重視與追求以及現(xiàn)行遞延納稅政策所存在的問題等。對此，筆者在深入分析這些問題的本質(zhì)、產(chǎn)生的原因及相關(guān)不利影響的基礎上，同時結(jié)合美國關(guān)于員工股票期權(quán)的個稅制度對我國相關(guān)制度的啟示，針對我國現(xiàn)行稅收規(guī)定所存在的問題提出改

3、進意見和建議。概括來講，筆者認為應在上市公司層面完善對員工股票期權(quán)的分類標準，具體按照期權(quán)計劃“激勵性”和“規(guī)范性”的有無對各激勵計劃施以不同的稅負設計與稅收處理，在不違反法律法規(guī)禁止性規(guī)定的前提下，允許上市公司在較為自由和寬松的制度環(huán)境中設計與實施股票期權(quán)計劃;此外，為避免行權(quán)日納稅所產(chǎn)生的一系列弊病，筆者認為應當在上市公司層面亦施行“遞延納稅”政策并在遞延計稅時單獨設置一套優(yōu)惠稅率，在加大現(xiàn)有計稅方法之優(yōu)惠性的同時又保證“優(yōu)惠”的普