量能課稅原則下個人所得稅法完善研究.pdf

1、個人所得稅法是個人所得稅的課稅依據(jù),是直接關(guān)乎納稅人個人所得稅稅負(fù)輕重的法律。其是秉承分配正義的法,保障個人所得稅稅負(fù)的分配公平。我國個人所得稅法歷經(jīng)30余年的發(fā)展,在調(diào)節(jié)個人收入差距和公平分配個人所得稅稅收負(fù)擔(dān)中起到了一定的作用。然而,面對個人收入差距擴(kuò)大的現(xiàn)實,個人所得稅法調(diào)節(jié)收入差距的功能乏力,未能很好地實現(xiàn)稅收公平。其課稅規(guī)則在一定程度偏離了量能課稅原則的精神,在一些方面有悖于課稅公平的要求。為此,需要在量能課稅原則的指引下,分

2、析個人所得稅法對于公平分配稅負(fù)的缺憾,并為完善個人所得稅法提供指引。
　　除引言外,文章共分為6個部分。
　　第一部分,問題的提出。本部分從個人所得稅法的立法沿革和社會貧富差距拉大的社會背景兩個方面著手,從現(xiàn)實的角度和規(guī)范的視角指出了個人所得稅法作為個人所得稅的課稅規(guī)則在公平分配稅負(fù)方面的不足,并提出個人所得稅法需要在量能課稅原則的指導(dǎo)下實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的實質(zhì)公平的觀點。
　　第二部分,量能課稅原則與個人所得稅法的關(guān)聯(lián)性分

3、析。首先,揭示量能課稅原則的內(nèi)涵,通過介紹其與其他課稅原則的區(qū)別,充分詮釋量能課稅原則的基本要求。其次,分析量能課稅原則與個人所得稅法的交集點,凸顯個人所得稅法充分地契合了量能課稅原則的基本要求。最后,闡釋量能課稅原則對個人所得稅法的功效,即指導(dǎo)個人所得稅法、防范課征過度、以及保障公平分配稅負(fù)。
　　第三部分,現(xiàn)行個人所得稅法課稅規(guī)則的缺陷。從量能課稅原則的視角,分析現(xiàn)行個人所得稅法在公平分配稅負(fù)方面的不足,即課稅模式、課稅單位、

4、稅率、以及費(fèi)用扣除制度等四個方面。
　　第四部分,個人所得稅法的域外考察及其借鑒。分別對美國、日本、和德國的個人所得稅法進(jìn)行了考察,主要研究其課稅模式、課稅單位、稅率、費(fèi)用扣除制度等方面,進(jìn)而獲取可供借鑒的經(jīng)驗。
　　第五部分,綜合課稅制和家庭課稅制相結(jié)合的改革路徑探討。該部分的論析是建立在我國個人所得稅法課稅規(guī)則存在的不足的基礎(chǔ)之上。詮釋了綜合所得稅制與家庭課稅制相結(jié)合的方式,從課稅模式、課稅單位、稅率、費(fèi)用扣除制度四個方