畢業(yè)論文開題報告---論個人所得稅法的完善

1、<p>　　畢業(yè)設(shè)計(論文)開題報告</p><p>　　題 目： 論個人所得稅法的完善 </p><p>　　學 院： 國際商學院 </p><p>　　專 業(yè): 2006級財務管理1班 <

2、/p><p>　　姓 名： </p><p>　　指導教師： </p><p>　　2010年 4 月 5 日</p><p><b>　　1、選題原因</b></p><

3、p>　　1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《個人所得稅法》，并且先后經(jīng)過1993年10月31日的第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議決定修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，以及2008年2月18日的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》兩次修改?！秱€人所得稅法》自實施以來，在調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平、擴大取財渠道，增加財政收入以及增強公民的納稅意識和樹立納稅義務觀念等方面發(fā)揮了突出的作用。但是

4、隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，物價水平的不斷上漲，稅金的高低直接影響到現(xiàn)在人們手中可以支配的現(xiàn)金量，現(xiàn)行個人所得稅法對人民的生活的影響越來越大，同時，個人所得稅法現(xiàn)行征收模式的諸多問題也逐漸暴露出來，人們對于修改個人所得稅法的呼聲愈來愈大，再加上，這幾年政府對于個人所得稅法的多種修正，特別是，2008年提高個人所得稅費用扣除標準，所有一切都在推動我國個人所得稅法的改革和修正。個人所得稅是一個關(guān)乎全社會公民的切身利益的問題，只有在現(xiàn)

5、實的情況下，對個人所得稅法進行適宜的修正，才能不僅保障了全社會人民的利益，有效地保護了人民的生活水平，而且充分實現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能</p><p><b>　　2、課題研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　目前，對于個人所得稅的改革和修正，可以從多個不同的方面進行，而且許多的研究個人所得稅法的學者的看法也是多種多樣，可謂仁者見仁，智者見智。</p>

6、<p>　　學者戴經(jīng)躍認為，首先，我們應當采用合理的稅制模式。法制的公平合理能激發(fā)人們對法的遵崇， 提高公民依法納稅的積極性。而我國現(xiàn)行的個人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經(jīng)濟條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入的要求。現(xiàn)階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質(zhì)的所得設(shè)計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定

7、適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征， 雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則， 不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個人高收入的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變化。在這種情況下，繼續(xù)實行分類稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人， 多次扣除費用、分別適用較低稅率的情況，使個人所得稅對高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。這樣不但不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，反而會造成所得來源多、綜合收

8、入高的納稅人不用納稅或少納稅，所得來源少的、收入相對集中的納稅人卻要多納稅的現(xiàn)象。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于</p><p>　　學者朱東超認為費用扣除不合理。我國個人所得稅的費用扣除，分別按不同的征稅項目采用定額和定率的扣除方法。該方法不僅造成計算上的繁瑣，給征納雙方都帶來計算上的困難，而且也存在不合理、不公平的因素，尤其是既沒有考慮通貨膨脹與價格水平的因素，更沒有考慮贍養(yǎng)老人

9、及撫養(yǎng)子女的不同情況。而且眾所周知，我國各個地區(qū)發(fā)展極不平衡，西北地區(qū)和東南沿海、城鎮(zhèn)和農(nóng)村無論在經(jīng)濟發(fā)展水平還是在物質(zhì)生產(chǎn)力水平方面都存在很大的差距。全國如果都按同一標準進行稅前扣除，顯然有失公平。</p><p>　　周顯志，范敦強教授認為應當減少累進稅率檔次，降低最高邊際稅率，一般說來，個人所得稅邊際稅率越高，愿意納稅的人越少；個人所得稅邊際稅率越低，愿意納稅的人相應會增多。因此，個人所得稅在稅率選擇上應遵

10、循簡潔、低稅的思路。我國可以借鑒美國的累進稅率結(jié)構(gòu)，降低最高邊際稅率為35%，縮減所得稅累進檔次為5級，使稅率檔次簡化明了。35%的最高邊際稅率與美國等發(fā)達國家最高邊際稅率接近，有利于我國在全方位對外開放的情況下吸引海外人才、資本，在更高的平臺上參與國際競爭。</p><p>　　華中師范大學政法學院柳建啟，陳偉翔從稅收征管方面認識到偷稅漏稅嚴重，應當學習西方國家，加大對偷稅漏稅行為的打擊力度，確保在稅收征管上保

11、證公平。</p><p>　　而廈門大學財政系的鄧子基、李永剛教授則通過最有所得稅理論從理論的角度研究探討我國個人所得稅的改革和完善問題。在文章中，主要介紹斯特恩模型，斯特恩在考慮了個人對所得和閑暇進行選擇的前提下，并結(jié)合替代彈性為常數(shù)的效用函數(shù)（CES），提出了一種具有固定斜率（邊際稅率）和固定截距（補助）的線性所得稅模型。并且在此基礎(chǔ)之上，為個人所得稅的改革和修正提出了許多建議，例如，個人所得稅制度要考慮可持

12、續(xù)性發(fā)展的目標原則；科學借鑒斯特恩模型的結(jié)果；實行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度；提高邊際稅率，減少稅率檔次，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)；制定合理的費用扣除標準等等。</p><p>　　所以說，對于所得稅改革這個問題，突破口并非只有提高費用扣除標準一個，我們可以從個人所得稅的各個要素環(huán)節(jié)進行分析，例如個人所得稅的稅率、費用扣除標準、稅收的征管等等，并且結(jié)合我們國家現(xiàn)在的實際，以及借鑒外國的經(jīng)驗，來為我們個人所得稅的發(fā)展和完

13、善提供有效的途徑和方法。</p><p>　　3、研究內(nèi)容及研究方法</p><p>　　論文主要分三部分，第一部分主要分析我國個人所得稅的沿革及現(xiàn)狀；第二部分主要分析我國個人所得稅存在的問題及現(xiàn)狀；第三部分針對我國個人所得稅存在的問題和缺陷提出具體的改革措施和完善途徑，以及我們在改革中應當堅持的原則和應當考慮的因素。</p><p>　　論文擬采用演繹法、實證法、

14、歸納法等方法進行研究本文在研究過程中，運用定性與定量分析相結(jié)合、稅收理論與稅收實際效果相對比的方式，借助于大量權(quán)威數(shù)據(jù)等進行論證。</p><p>　　4、畢業(yè)論文寫作計劃</p><p>　　4、1 1周---3周：實習、收集資料、定題。4、2 4周---5周：實習、收集資料、整理資料。4、3 6周---8周：實習、完成開題報告和論文提綱。4、4 9周--12周：完成初稿。4、5

15、 13周-16周：修改、定稿、打印。</p><p><b>　　5、參考文獻</b></p><p>　　[1]王蕊，對個人所得稅現(xiàn)狀的思考，合作經(jīng)濟與科技，2006（1），55-56；</p><p>　　[2]戴經(jīng)躍，個人所得稅現(xiàn)狀分析，遼寧稅務高等?？茖W校學報，2006（2），6-8；</p><p>　　[3]

16、朱東超，芻議我國個人所得稅現(xiàn)狀及其改革，財務研究，2005（4），51-53；</p><p>　　[4]李建軍、李穎，我國個人所得稅稅率改革探討，廣西財經(jīng)學院學報， 2007（6），16-18；</p><p>　　[5]周顯志、范敦強，美國個人所得稅稅率制度及其借鑒，稅務研究，2009（7），104-108；</p><p>　　[6]李漢文、秦蕓，我國個人所得

17、稅改革：利率調(diào)整的視角，涉外稅務，2009（10），28-30；</p><p>　　[7]賈婷婷，論我國個人所得稅費用扣除標準，消費導刊，2008（7），70-71；</p><p>　　[8]張春紅，個人所得稅費用扣除標準存在的問題及建議，華商，2008（9），6-5 </p><p>　　[9]劉建文，理性看待個人所得稅工薪所得費用扣除標準，證券時報，2008

18、（10），A08；</p><p>　　[10]柳建啟、陳偉翔，淺談我國個人所得稅法法律制度改革，南京航空航天大學學報， 2006（12），48-51；</p><p>　　[11]鄧子基、李永剛，最有所得稅理論與我國個人所得稅的實踐，涉外稅務，2010（2），23-26；</p><p>　　[12]梁 阜、亓鳳珍、王偉紅，我國個人所得稅制存在的問題及對策，稅務研

19、究，2009（3），53-54；</p><p>　　[13]王齊詳，對個人所得稅費用扣除標準的若干思考，稅務與經(jīng)濟，2009（7），80-83；</p><p>　　[14]潘雷馳，我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距效用的實證分析，稅制改革，2009（3），44-48；</p><p>　　[15]陳迅、魏世紅，中國所得稅稅率的優(yōu)化，重慶大學學報，2002（11），19-