張家界煙草公司采購與付款內(nèi)部控制改進(jìn)研究.pdf

1、采購與付款是企業(yè)主要經(jīng)營活動的重要組成部分，直接影響企業(yè)生產(chǎn)銷售、成本費用、資金運轉(zhuǎn)等其它經(jīng)營要素。建立并完善采購與付款內(nèi)部控制制度，加強采購與付款管理對有效防范與應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。
　　目前煙草行業(yè)處在向公司化、市場化、國際化進(jìn)行轉(zhuǎn)型的時期，整個行業(yè)面臨多方面的挑戰(zhàn)。一方面，中國自從加入WTO以來，煙草行業(yè)政策壁壘在逐漸削弱，外來競爭者搶占市場份額，中央發(fā)布“八項規(guī)定”的政策導(dǎo)向及“吸煙有害健康”的文化導(dǎo)向

2、削弱市場需求;另一方面，長期的壟斷式經(jīng)營，在為其帶來高利潤的同時，也形成了風(fēng)險意識淡薄，內(nèi)部控制薄弱的局面。因此，煙草公司開始認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，逐步建立內(nèi)部控制制度并不斷完善。采購與付款是煙草商業(yè)企業(yè)日常經(jīng)營活動的重要組成部分，完善采購與付款內(nèi)部控制能有效控制成本，降低風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，為保障企業(yè)經(jīng)營活動起著重要的作用。
　　在對國內(nèi)外采購與付款內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)及政策回顧與總結(jié)，結(jié)合內(nèi)部控制框架及內(nèi)部控制應(yīng)用指引和基礎(chǔ)上，

3、將采購與付款內(nèi)部控制內(nèi)容分為:內(nèi)部控制環(huán)境，即所有內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ);信息平臺，即現(xiàn)有流程規(guī)范化操作的平臺;采購與付款控制活動，即實際操作的規(guī)范動態(tài)過程。以張家界煙草公司為研究對象，分析該公司現(xiàn)有采購與付款現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制環(huán)境、采購與付款信息系統(tǒng)、卷煙采購與付款流程、煙葉收購與付款流程存在問題，通過對問題產(chǎn)生的原因剖析，提出了完善內(nèi)部控制環(huán)境，健全采購與付款信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，改善卷煙及煙葉采購與付款控制流程的改進(jìn)建議。有助于改善張家