我國企業(yè)合并中權益結合法的適用性研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、企業(yè)合并的會計處理方法在我國理論界和實務界一直存在著爭議，其中權益結合法的適用性尤其是爭論的焦點。由于權益結合法更有利于企業(yè)管理者進行盈余管理，因此會計信息的價值相關性較差。在越來越重視會計信息的質量水平和決策有用性的當前市場環(huán)境中，權益結合法的適用性再次受到挑戰(zhàn)。因此，本文從權益結合法對會計信息質量的影響角度出發(fā)，以變形的Ohlson(1995)模型來測度會計信息的價值相關性，研究權益結合法在當前市場環(huán)境中的適用性。
　　首先，

2、對比了權益結合法和購買法的會計后果和經濟后果，說明權益結合法的會計盈余存在利潤操縱空間;其次，采用Ohlson(1995)模型，從縱向角度，證實了合并日當季的會計信息價值相關性較合并日前一季度減弱;再次，從橫向對比角度，分別研究權益結合法和購買法下會計盈余和賬面價值的價值相關性和增量價值相關性的差異，通過實證研究證明購買法相比權益結合法下的會計信息具有更強的價值相關性。
　　針對以上研究結論，對我國權益結合法的應用現狀及問題提出相

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