基于房產稅功能定位的個人住宅房產稅優(yōu)化研究.pdf

1、我國分稅制改革以來，地方稅稅種繁雜，征管難度大。隨著營業(yè)稅改征增值稅在全國范圍的推進，地方稅種越來越少，占地方財政收入的比重也越來越小。地方稅的各個稅種中，缺乏對地方財力具有決定性影響且長期收入穩(wěn)定的主體稅種。由于房產稅的稅源充足穩(wěn)定，稅基也具有地域性和普遍性，在國外被很多國家視為地方政府的重要收入來源，甚至作為地方主體稅種。除此之外，房產稅還具有公平收入分配和調控房價的功能。但我國的房產稅一直以來只對經營性房產征稅，稅基較小，且不具備

2、一般財產稅的屬性，無法調節(jié)收入分配。然而，2011年1月28日上海市和重慶市正式啟動對個人住宅房產稅的改革試點工作，使我國的財產稅缺位狀況發(fā)生了改變。個人住宅房產稅的改革關系著地方稅制的構建、居民購房環(huán)境的改變和收入分配的調節(jié)。
　　本文首先介紹了房產稅的籌集財政收入、調節(jié)收入分配和調控房價的三大功能的原理和作用機制，并結合我國國情分析了我國的房產稅的功能應定位應該以籌集財政收入為主，調節(jié)收入分配和調控房價為輔。接著，對上海和重慶

3、個人住宅房產稅改革試點的方案進行了比較，結合三大功能分析了試點改革的效果。本文認為當前的試點改革基本只對增量房產征收房產稅，不利于稅收公平，且稅基小、稅率低、免征范圍較大，無法充分發(fā)揮房產稅的三大功能，因此個人住宅房產稅的改革方向應該考慮將存量房產納入征稅范圍。為確定進行存量房產改革后的房產稅收入影響，本文采用六檔稅率、三檔人均免稅面積，對2010年北京、上海、重慶三個城市改革后的房產稅收入進行了測算。測算結果說明，改革后的房產稅有較強

4、的籌集財政收入的作用，但暫時無法成為地方主體稅種。改革后的財政增收效應在經濟發(fā)展程度不同的地區(qū)效果不同，主要原因是發(fā)達地區(qū)房價高，且購房自住的比例較低，因而免稅比例較小，稅基較大。測算結果肯定了改革后的房產稅在籌集財政收入方面的作用，為了以財政收入功能為基礎，更好的發(fā)揮房產稅在調節(jié)收入分配和房價上的作用，本文在最后提出了幾點政策建議。一是稅制設計應堅持“寬稅基、低稅率”的原則，建議采用0.8％-1.2％的稅率水平，設定30-40平方米的