個(gè)人所得稅制度畢業(yè)論文

1、<p>　　本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）</p><p>　　題 目 淺析個(gè)人所得稅制度 </p><p>　　系 別 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 　 </p><p>　　專(zhuān) 業(yè) 財(cái) 務(wù) 管 理 　 </p><p>　　學(xué)生姓名

2、 </p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘 要1</b></p><p>　　Abstract1</p><p>　　一、個(gè)人所得稅制度的發(fā)展2</p><p>　　二、個(gè)人所得稅制度改革的必要性和緊

3、迫性3</p><p>　　三、中國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的缺陷4</p><p>　　四、改進(jìn)個(gè)人所得稅制度的建議5</p><p><b>　　結(jié) 論8</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)8</b></p><p><b>　　致 謝9<

4、;/b></p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)日益進(jìn)步，個(gè)人所得稅制度改革的進(jìn)程從未停止過(guò)，從1980年開(kāi)征個(gè)人所得稅起，之后個(gè)人所得稅歷了幾次調(diào)整，但目前仍存在很大缺陷。近30年我國(guó)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，居民收入差距日益擴(kuò)大，貧富差距日益增加，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入差距的一種工具，其發(fā)揮的作用越來(lái)越小。當(dāng)前，個(gè)人所得稅

5、的納稅主體大部分是依靠固定工資生活的工薪階層，一部分高收入者依靠隱藏收入或者分解收入，達(dá)到少繳稅的目的。這樣，個(gè)人所得稅反而成為中低收入者的一種負(fù)擔(dān)。所以，我國(guó)個(gè)人所得稅制度亟需改革，必須改分類(lèi)征收制度為綜合征收制度，必須進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，有必要實(shí)行彈性的扣除標(biāo)準(zhǔn)（考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r），必須加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)管，以及收入來(lái)源多樣化人群的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該與其他相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享，必須加大對(duì)偷稅漏稅行為的懲治力度。</

6、p><p>　　【關(guān)鍵詞】：個(gè)人所得稅制度 缺陷 改進(jìn)辦法</p><p>　　Abstract： </p><p>　　with the development of China＇s economy and society increasingly progress，the reform process of personal i

7、ncome tax system has never stopped. collecting the individual income tax from 1980, then through a few times of individual income tax adjustment, but it still has a lot of deficiencies . the recent 30 years，China'

8、s economic advance by leaps and bounds, the gap of residents＇ income has widen ，and surely the gap between rich and poor has increased, individual income tax as a means of adj</p><p>　　Keywords: personal

9、income tax system blemish , improvement measures . </p><p><b>　　淺析個(gè)人所得稅制度</b></p><p>　　一·個(gè)人所得稅制度的發(fā)展</p><p>　　個(gè)人所得稅制度誕生于英國(guó)，18世紀(jì)末英國(guó)由

10、于與法國(guó)交戰(zhàn)吃緊，而作為當(dāng)時(shí)主要財(cái)政收入來(lái)源的消費(fèi)稅和關(guān)稅都無(wú)法解決這個(gè)問(wèn)題，于是有人提出向高收入者征收所得稅，1799年英國(guó)開(kāi)始征收所得稅，而戰(zhàn)爭(zhēng)一結(jié)束，認(rèn)為所得稅制度侵犯私人財(cái)產(chǎn)權(quán)和個(gè)人權(quán)利的言論占據(jù)上風(fēng)，所得稅被停征，直到1842年英國(guó)財(cái)政部才又一次又讓議會(huì)和民眾信服所得稅的必要性，重新恢復(fù)征收個(gè)人所得稅。隨著現(xiàn)代化國(guó)家的發(fā)展，公共財(cái)政的建立，國(guó)家機(jī)構(gòu)日益膨脹，國(guó)家負(fù)擔(dān)起越來(lái)越多都公共職能，相應(yīng)的財(cái)政支出越來(lái)越大，個(gè)人所得稅在20

11、世紀(jì)初被世界上大多數(shù)國(guó)家采納，已經(jīng)成為許多國(guó)家稅收的主要來(lái)源，個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配，緩解貧富差距，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定，增加社會(huì)財(cái)政收入方面的作用也得到公認(rèn)，它被成為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的內(nèi)在穩(wěn)定器。</p><p>　　為適應(yīng)改革開(kāi)放形勢(shì)下對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)，對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)文化交流和合作的需要，為了維護(hù)國(guó)家的稅收權(quán)益和保障外籍人員的合法權(quán)益，1980年9月10日弟五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議審議通過(guò)《個(gè)人所得稅法》。并同時(shí)公布實(shí)施。

12、同年12月14日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部公布個(gè)人人所得稅法實(shí)施細(xì)則。該稅法主要是征對(duì)來(lái)華工作人員設(shè)計(jì)的。</p><p>　　1986年和1987年，國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)與改革與發(fā)展，以及調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的需要，分別發(fā)布了《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶(hù)暫行條例》和《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。這樣，我國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅制度既形成個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)個(gè)人所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅等三稅并存的格局，在當(dāng)時(shí)的條件下，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)節(jié)個(gè)人收

13、入等方面起到積極的作用，但是，隨著隨著經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展，這些稅收法律制度一暴露出一些缺點(diǎn)和問(wèn)題。</p><p>　　為了規(guī)范和完善對(duì)個(gè)人所得稅的課稅制度，適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，1933年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次委員會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定，同時(shí)公布了修改后的《個(gè)人所得稅法》，并于1994年1月1日起施行。1994年1月28日國(guó)務(wù)院第142號(hào)令發(fā)布《中華人民

14、共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》)。1999年8月30日第九屆全國(guó)人大代表常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)了第二次修正的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》</p><p>　　2000年9月，財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅的通知》有關(guān)“對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅”的規(guī)定，制定<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>.

15、該規(guī)定明確指出，從200年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者將依法繳納個(gè)人所得稅。</p><p>　?。ǘ┪覈?guó)個(gè)人所得稅制度的特征  </p><p>　　二：個(gè)人所得稅改革的必要性和緊迫性</p><p>　　個(gè)人所得稅在所有稅種里最能調(diào)節(jié)收入分配差距。 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，一部分人已達(dá)到較高的收入水平，因此，有必要對(duì)

16、個(gè)人收入進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，在保證人們基本生活費(fèi)用支出不受影響的情況下，高收入者多納稅，低收入者少納稅甚至不納稅，以此緩解社會(huì)不公平的矛盾 ，在不損害分配效率的情況下體現(xiàn)公平。</p><p>　　但是中國(guó)近十多年來(lái)個(gè)人收入分配差距不斷加大。基尼系數(shù)達(dá)到0.447，按照國(guó)際慣例，基尼系數(shù)達(dá)到或者超過(guò)0.4，說(shuō)明貧富差距過(guò)大。而我國(guó)個(gè)人所得稅存在的意義在于它可以調(diào)節(jié)收入差距，在貧富差距日益擴(kuò)大的今天，個(gè)人所得稅制度必須

17、改革，以實(shí)現(xiàn)其存在的目的，目前低收入階層特別是工薪階層是稅負(fù)最重群體。工薪階層納稅人數(shù)最多，大概有3億左右，并且由于收入來(lái)源單一、實(shí)行代扣代繳制，完稅率最高。高收入者則由于收入來(lái)源多源化，享有多源扣除，逃稅和漏稅現(xiàn)象較多。而中國(guó)目前的個(gè)人所得稅制度是實(shí)行的是分類(lèi)征收，這有利于高收入者和收入來(lái)源多樣化者偷稅和漏稅。從以上兩點(diǎn)看來(lái)，如果個(gè)人所得稅制度不改革，將會(huì)進(jìn)一步拉大貧富差距，對(duì)中低收入者是一種傷害，長(zhǎng)次以往，將會(huì)危害社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)，威

18、脅政府統(tǒng)治，不利于構(gòu)建和諧社會(huì)。</p><p>　　三：中國(guó)所得稅制度存在的缺陷</p><p>　　：我國(guó)所得稅流失相當(dāng)嚴(yán)重，2011年9月1日實(shí)施新個(gè)人所得稅法，9月1日后，這部分群體將不再繳納個(gè)人所得稅。據(jù)了解，這部分即將退出個(gè)稅納稅的人數(shù)大約有6000多萬(wàn)，從而使個(gè)稅納稅人數(shù)由現(xiàn)在的約8400萬(wàn)銳減至約2400萬(wàn)。這個(gè)數(shù)據(jù)難以使人信服，如果全國(guó)只有2000多萬(wàn)人收入超過(guò)3500元

19、，那么怎么會(huì)有那么多人能夠買(mǎi)的起幾萬(wàn)一平的房子，和名車(chē)，很明顯，這數(shù)據(jù)很不真實(shí)，據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，至少50%的個(gè)人所得稅被偷逃，偷逃比例達(dá)到95%。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因有兩點(diǎn)，第一：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收基數(shù)難以摸清，征收所得稅的基數(shù)往往來(lái)源于單位工資表數(shù)據(jù)。對(duì)于那些非以工資為主要收入來(lái)源的個(gè)人來(lái)說(shuō)，其逃稅可能性很大.其次，在非稅源控制上，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查行為相對(duì)滯后，不能保證稅款及時(shí)入庫(kù)，容易在時(shí)間差上給納稅者留下避稅的機(jī)會(huì)。再次:納稅人納稅意識(shí)淡

20、薄，個(gè)人所得稅自動(dòng)申報(bào)比例很小，一些有隱形收入的納稅人更是不會(huì)主動(dòng)申報(bào)納稅，這一部分納稅者偷逃的稅收數(shù)量相當(dāng)驚人。</p><p>　?。翰捎梅诸?lèi)征收制度與我國(guó)的國(guó)情不符，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用分類(lèi)稅制，會(huì)導(dǎo)致不公平和引起經(jīng)濟(jì)扭曲。容易造成收入來(lái)源相對(duì)單一的納稅者多納稅，而那些收入來(lái)源多樣化的納稅者反而可以通過(guò)分解收入或者選擇稅低稅率的鞥方式少納稅，甚至逃避稅收。而我們之所以征收所得稅是為了調(diào)節(jié)收入差距，防止收

21、入差距進(jìn)一步擴(kuò)大，緩解社會(huì)矛盾，所以個(gè)人所得稅制度在根本上存在嚴(yán)重的問(wèn)題。</p><p>　　:費(fèi)用扣除方面。我國(guó)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不夠靈活，應(yīng)該實(shí)行彈性化進(jìn)口處標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)個(gè)人所得稅以個(gè)人為計(jì)稅單位，沒(méi)有把納稅人的家庭狀況，婚姻狀況，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)等因素考慮進(jìn)去。因?yàn)槊總€(gè)人家庭狀況存在差異，負(fù)擔(dān)情況也大為不同，這樣沒(méi)有彈性的所得稅制度有悖于社會(huì)公平，由于“計(jì)劃生育”國(guó)策大部分家庭只有一個(gè)子女，由一對(duì)獨(dú)生子女夫婦組

22、建的家庭中，夫婦兩人要贍養(yǎng)四個(gè)老人，還要撫養(yǎng)一個(gè)小孩。這種“4+2+1”的金典家庭模式使家庭的主要生計(jì)維持者的濟(jì)負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重。我國(guó)當(dāng)前已經(jīng)步入人口老齡化社會(huì)。這種現(xiàn)狀勢(shì)必導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)不同。那么采用相同的扣除標(biāo)準(zhǔn)就非常不合理。</p><p>　?。?）：個(gè)人所的說(shuō)起征點(diǎn)較低問(wèn)題，從下圖可以看出，相對(duì)于其他國(guó)家而言，中國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)占最低收入比例過(guò)高，與人均GDP的比率過(guò)低，事實(shí)證明適當(dāng)提高</p>

23、;<p>　　起征點(diǎn)，和起征稅率，不但會(huì)降低稅收收入，反而會(huì)使稅收收入增加。稅收起征點(diǎn)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不相適應(yīng)，稅率檔次相對(duì)較多，1980年開(kāi)始征收個(gè)人所得稅，當(dāng)時(shí)的起征點(diǎn)為800元，30多年過(guò)去，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，而起征點(diǎn)才上升到3500元，這明顯與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不相適應(yīng)。而且，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不符合當(dāng)前國(guó)情，當(dāng)前我國(guó)東西部經(jīng)濟(jì)水平差距較大，各地的生活消費(fèi)水平差距很大，而且各地房?jī)r(jià)更是有幾倍之差，采用

24、統(tǒng)一的起征點(diǎn)明顯不公平，所以應(yīng)該采用有差異的起征點(diǎn)，在考慮各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和消費(fèi)水平后，制定不同的標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　（5）；稅率設(shè)計(jì)存在嚴(yán)重問(wèn)題，首先，稅率檔次過(guò)多，級(jí)差相對(duì)較小，從國(guó)際上看，實(shí)行5級(jí)稅率應(yīng)該比較合適，其次稅率較高，目前我國(guó)45%的個(gè)稅稅率是全世界最高的。根據(jù)一般規(guī)則，個(gè)人所得稅稅率應(yīng)比企業(yè)所得稅稅率低一點(diǎn)。目前的個(gè)稅稅率是上世紀(jì)八十年代制定的，當(dāng)時(shí)中國(guó)企業(yè)所得稅稅率是55%，個(gè)稅稅率定

25、在45%是合理的，后來(lái)企業(yè)所得稅稅率先后降低了兩次到目前的25%，根據(jù)個(gè)人所得稅稅率應(yīng)比企業(yè)所得稅稅率低一點(diǎn)的一般原則，如果變?yōu)?0%左右，我相信中國(guó)的個(gè)人所得稅會(huì)大大增加。而且，對(duì)于不同來(lái)源的收入，實(shí)行不同的最高邊際稅率，對(duì)于工薪階層的最高稅率高達(dá)45%，而對(duì)于利息，股息，紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，則采用20的比例稅率。</p><p>　?。?）個(gè)人所得稅在征收環(huán)節(jié)存在很大問(wèn)題，首先，稅務(wù)人員的素質(zhì)普遍不高，相

26、當(dāng)一部分人通過(guò)非正常渠道進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)，即使通過(guò)正常渠道進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)，也很少把精力放在提高業(yè)務(wù)水平上去。其次，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置不合理，許多國(guó)家都實(shí)行扁平化，而我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行國(guó)稅和地稅兩個(gè)機(jī)構(gòu)，不利于稅收征收工作。再次，部門(mén)與部門(mén)之間缺乏聯(lián)系，相互之間的信息共享水平很低，合作就更少了，稅務(wù)部門(mén)與公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政，勞動(dòng)，房管、交通、審計(jì)，外匯等管理部門(mén)之間缺乏合作，這些部門(mén)相互之間的信息共享和合作能夠提高工作效率

27、，減少征稅成本，增加稅收收入。</p><p>　　：對(duì)收入來(lái)源多樣化的人群和高收入者的監(jiān)管不力，征對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加大對(duì)這一部人人群的監(jiān)管力度，如：金融、保險(xiǎn)、證券、電力、石油、煙草、民航、鐵路、地產(chǎn)、醫(yī)院、學(xué)校。城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂(lè)部等高收入行業(yè)人員，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資者，影視明星、歌星、體育明星，模特等高收入個(gè)人，零時(shí)來(lái)華人

28、員等，每年必須開(kāi)展對(duì)高收入者的專(zhuān)項(xiàng)檢查。有這么一個(gè)例子，2007年1月1日，開(kāi)始實(shí)行年收入12以上者自動(dòng)申報(bào)納稅，但很多高收入者并不那么自覺(jué)，張揚(yáng)，（化名）某施工企業(yè)公司德法人代表，其在市郊擁有別墅一座，駕駛價(jià)值40萬(wàn)元的高級(jí)轎車(chē)一部，但公司成立以來(lái)扣繳所得時(shí)寥寥無(wú)幾。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員核實(shí)，張揚(yáng)2007年全年所得為147560，但其并未自動(dòng)申報(bào)納稅，所以，加大對(duì)高收入的監(jiān)督審查非常必要。</p><p>　?。簩?duì)偷

29、稅漏稅行為的打擊力度不夠大，使得偷稅成本過(guò)低，如此很大一部分人抱有僥幸心理，對(duì)有偷稅漏稅行為的個(gè)人，沒(méi)有把他們的偷稅行為記入個(gè)人檔案，對(duì)誠(chéng)信納稅者和舉報(bào)偷行為者缺乏獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)偷稅行為的舉報(bào)者信息保密力度不夠，使得一些舉報(bào)者出于對(duì)自身安全考慮，不敢對(duì)偷稅漏稅者的行為進(jìn)行舉報(bào)。我在網(wǎng)上查閱了很多關(guān)于舉報(bào)偷稅行為者被報(bào)復(fù)的案例，問(wèn)題出來(lái)了，這些舉報(bào)人的信息按理說(shuō)因該是保密的，稅務(wù)局不應(yīng)該把他們的信息透露出去。但是出現(xiàn)這種事情后，又有幾個(gè)相關(guān)人員

30、因?yàn)橥嘎杜e報(bào)人員信息而被處分呢？這樣一來(lái)，要想加大對(duì)偷稅漏稅行為的處罰力度就很難了。</p><p>　?。?）：稅收征管技術(shù)落后，盡管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在中國(guó)已經(jīng)得到普及，信息技術(shù)運(yùn)用也十分廣泛，但在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部卻不僅信息化不統(tǒng)一，而且技術(shù)相對(duì)落后。政府部門(mén)劃地為界，缺乏全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一的信息規(guī)劃和信息共享。盡管我國(guó)公安機(jī)關(guān)管理數(shù)據(jù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，央行也分別從2004年和2005年建設(shè)個(gè)人能數(shù)據(jù)庫(kù)和全國(guó)統(tǒng)一企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)并

31、于2006年正式運(yùn)營(yíng)， 但是由于部門(mén)分割管理，這些信息尚未實(shí)現(xiàn)共享。從目前看來(lái)，盡管已經(jīng)有了網(wǎng)上申報(bào)的嘗試，但普及的程度相當(dāng)有限。據(jù)報(bào)道，由于缺乏加密措施，納稅人網(wǎng)上納稅信息將處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。</p><p>　　五：改進(jìn)個(gè)人所得稅改革的建議</p><p>　?。憾悇?wù)機(jī)關(guān)必須堵塞稅源漏洞，加強(qiáng)對(duì)稅源的控制。首先，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人民的收入水平日益提高，收入分配日益復(fù)雜，收入的貨幣化程度

32、不高，2011年所得稅起征點(diǎn)提高搞3500元，納稅群體減少到2000多萬(wàn)，這說(shuō)明我國(guó)個(gè)人所得稅在稅源上存在很大漏洞。稅源流失相當(dāng)嚴(yán)重。征對(duì)這一問(wèn)題，我們必須實(shí)現(xiàn)收入的公開(kāi)化和規(guī)范化。減少現(xiàn)金交易，大力推行電子貨幣，支票，轉(zhuǎn)賬等結(jié)算方式，防止隱藏收入。其次，征收所得稅的依據(jù)不能僅僅局限于單位工資表，稅務(wù)局必須對(duì)一些高收入者的收入進(jìn)行調(diào)查或者約談。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查速度必須提高，不能待到偷稅行為發(fā)生后再去稽查，必須做到防范于未然，事前對(duì)可能發(fā)生

33、偷稅漏稅的個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。而且納稅人必須增強(qiáng)納稅意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須做好納稅宣傳，使得全民主動(dòng)納稅，提高征稅效率，增加稅收數(shù)量。</p><p>　?。?）：實(shí)行分類(lèi)征收與綜合征收想結(jié)合的制度，韓國(guó)日本一直實(shí)行分類(lèi)和綜合想結(jié)合的所得稅制度，我國(guó)可以借鑒日韓的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行分類(lèi)與綜合想結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。對(duì)納稅人不同的收入來(lái)源的收入實(shí)行綜合征收，避免收入多樣化來(lái)源的個(gè)人分解收入以實(shí)現(xiàn)避稅的目的。實(shí)行綜合征收模式必須合理劃

34、分綜合所得和分類(lèi)所得，工資薪金所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，個(gè)體工商戶(hù)所得，紅利所得屬于綜合所得。分類(lèi)所得包括以下項(xiàng)目，退職所得，偶然所得，利息所得等。我國(guó)目前實(shí)行分類(lèi)征收制，個(gè)人所得分為11項(xiàng)，很大一部分人收入來(lái)源多樣化，是想分類(lèi)征收不利于稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管，而且對(duì)于部分納稅人來(lái)說(shuō)還相當(dāng)不公平，所以，分類(lèi)征收相當(dāng)必要。而且，目前我國(guó)已具備綜合制改革的條件，我們現(xiàn)在有條件在全國(guó)范圍內(nèi)采用納稅人的永久稅號(hào)。但個(gè)人收入完全貨幣

35、化還存在一定難度，因?yàn)檫€存在一些福利和實(shí)物分配。在現(xiàn)金結(jié)算方面，我們也基本具備條件，在相關(guān)機(jī)柜之間信息共享這方面也有進(jìn)步。所以，我們完全有條件實(shí)行綜合征收制。</p><p>　　（3）：在費(fèi)用扣除方面，我們必須實(shí)行彈性得扣除標(biāo)準(zhǔn)，不能實(shí)行單一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)每個(gè)人的收入情況，家庭負(fù)擔(dān)情況，家庭成員收入情況，健康狀況，教育醫(yī)療負(fù)擔(dān)情況，住房情況，等一些因素，確定相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。比如，老張每月收入450

36、0元，妻子每月收入3500，而老劉每月收入8000元，但妻子為全職太太，兩家雖然總收入都是8000元，但老劉繳納的個(gè)人所得稅數(shù)量明顯多于老張，如果不把家庭人員收入狀況考慮進(jìn)去，很容易導(dǎo)致不公平。其實(shí)在這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以實(shí)行夫妻合并計(jì)稅。還有，假如，老王和妻子每月收入8000元，老李每月和妻子收入也為8000元，但老王有兩兒子上大學(xué)，而老李只有一女兒上大學(xué)，那么在計(jì)征所得稅時(shí)可以將家庭負(fù)擔(dān)情況考慮進(jìn)去，進(jìn)而減輕居然負(fù)擔(dān)。</

37、p><p>　?。?）：適當(dāng)降低個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，實(shí)行有地域差別的起征點(diǎn)，事實(shí)證明我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)過(guò)低，1980年我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)為800元，當(dāng)時(shí)人均工作才幾十元，現(xiàn)在人均工資幾千元，而個(gè)稅起征點(diǎn)依然為幾千元，所以個(gè)人起征點(diǎn)必須提高到5000元至10000元，國(guó)家政府可能認(rèn)為提高起征點(diǎn)可能會(huì)縮小納稅范圍，降低稅收收入，但俄國(guó)個(gè)稅改革證明，提高起征點(diǎn)，降低稅率，不單可以增加稅收收入，還可以提高納稅積極性。我國(guó)東西部差距大

38、，經(jīng)濟(jì)發(fā)展極為不平衡。例如在沿海的一個(gè)單間的租金價(jià)格可能上千元，在成都大概700元左右，而在宜賓可能就400元左右。而且各個(gè)地方的物價(jià)更是有幾倍之差，實(shí)行統(tǒng)一起征點(diǎn)實(shí)在是不符合具體情況，所以必須實(shí)行有彈性的起征點(diǎn)，各地在制定起征點(diǎn)時(shí)，必須把當(dāng)?shù)氐姆績(jī)r(jià)物價(jià)因素考慮進(jìn)去，將扣除標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)水平房?jī)r(jià)水平乃至CPI掛鉤。每年根據(jù)各地的情況做適當(dāng)調(diào)整，達(dá)到更好的調(diào)節(jié)效果。</p><p>　?。?）：加大對(duì)收入來(lái)源多樣化人群

39、和高收入者的監(jiān)管，對(duì)于這一部分人的監(jiān)管將能大大提高個(gè)稅數(shù)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將下列人員納入重點(diǎn)納稅人范圍：金融、保險(xiǎn)、證券、電力、石油、煙草、民航、鐵路、地產(chǎn)、醫(yī)院、學(xué)校。城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂(lè)部等高收入行業(yè)人員，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)投資者，影視明星、歌星、體育明星，模特等高收入個(gè)人，零時(shí)來(lái)華人員。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從下列人員中選擇一種數(shù)量的個(gè)人作為重點(diǎn)納稅人，實(shí)施重點(diǎn)管理，如：收入較高者，知

40、名度較高者，收入來(lái)源較多者，收入項(xiàng)目較多者，無(wú)固定單位的自由職業(yè)者，對(duì)稅收征管影響較大者。</p><p>　　同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重點(diǎn)納稅人建立檔案，實(shí)行重點(diǎn)管理，隨時(shí)跟蹤起其收入的變化。從分利用建檔管理掌握的納稅人的信息，定期對(duì)重點(diǎn)納稅人的收入，納稅情況進(jìn)行對(duì)比、評(píng)估分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施。</p><p>　?。?）：機(jī)構(gòu)設(shè)置必須科學(xué)合理，稅務(wù)人員的素質(zhì)必須提高，不論是業(yè)務(wù)

41、素質(zhì)還是思想素質(zhì)都待提高。在國(guó)際上，許多國(guó)家都大力實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)扁平化，而我國(guó)的機(jī)構(gòu)設(shè)置卻存在交叉的地方。地稅和國(guó)稅分開(kāi)設(shè)置機(jī)構(gòu)不僅不利于所得稅的征收。而且，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員素質(zhì)普遍不高，特別是業(yè)務(wù)素質(zhì)。很多稅務(wù)人員通過(guò)不正常渠道進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)，其業(yè)務(wù)素質(zhì)相當(dāng)?shù)停词挂徊糠滞ㄟ^(guò)正常渠道進(jìn)入稅務(wù)部門(mén)的人員也沒(méi)有把心思放在工作上。更別說(shuō)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)了。</p><p>　?。?）：部門(mén)與部門(mén)之間必須密切聯(lián)合，做到信息

42、共享，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)建立與個(gè)人收入與個(gè)人所得稅征管有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合制度，及時(shí)掌握稅源和與納稅人有關(guān)的信息，共同制定和實(shí)施協(xié)稅護(hù)稅措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)與以下部門(mén)的合作：公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政，勞動(dòng)，房管、交通、審計(jì)，外匯等管理部門(mén)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，著重掌握納稅人的相關(guān)收入信息，a 與公安部門(mén)聯(lián)系，了解中國(guó)無(wú)住所個(gè)人出入境情況以及在中國(guó)暫時(shí)居住情況。b與工商部門(mén)聯(lián)系，了解納稅人登記注冊(cè)的變化情況以及股

43、份制企業(yè)股東變化情況。c與文化部門(mén)聯(lián)系，掌握各種演出，比賽信息，落實(shí)演出承辦單位和體育單位的代扣代繳情況。d與房管部門(mén)聯(lián)系，可以了解房屋買(mǎi)賣(mài)情況，出租情況。E與交通部門(mén)聯(lián)系。了解出租車(chē)貨車(chē)以及運(yùn)營(yíng)情況，與勞動(dòng)部門(mén)聯(lián)系，了解中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的勞動(dòng)就業(yè)情況。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)與其他部門(mén)聯(lián)系，逐步實(shí)現(xiàn)與有關(guān)部門(mén)的信息共享或者定期交換。</p><p>　?。?）：必須健全稅收法制，加大對(duì)偷稅漏稅的打擊力度，有法不依，執(zhí)法

44、不嚴(yán)，以補(bǔ)代罰也是造成偷逃稅愈演愈烈的原因之一，試想，若真的繳與不繳一個(gè)樣，那么遵紀(jì)守法者難免會(huì)產(chǎn)生吃虧的念頭，從而也會(huì)想方設(shè)法進(jìn)行逃稅。因此，在個(gè)人所得稅的征管上，必須嚴(yán)管重罰，加大處罰力度，對(duì)于偷逃稅者不但要罰款，情節(jié)嚴(yán)重的要繩之以法。以此規(guī)范和引導(dǎo)納稅人的行為，形成一個(gè)良好的執(zhí)法環(huán)境。對(duì)偷稅漏稅個(gè)人必須予以重罰，在我國(guó)，公民本來(lái)納稅意識(shí)就不強(qiáng)，加之，偷稅漏稅被查出的比例不高，所以很多人愿意鋌而走險(xiǎn)。即使被查出后，處罰力度也不大，這

45、使得偷稅漏稅者的違法成本降低。以致偷稅漏稅現(xiàn)象屢禁不止。所以必須健全稅收法制，加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅行為的處罰力度。</p><p>　?。何覈?guó)個(gè)人所得稅的稅率設(shè)計(jì)極為不合理，需要加以調(diào)整，首先，必須降低起征稅率。稅率級(jí)差必須擴(kuò)大，檔次必須減少。雖然從2011年9月1日起開(kāi)始實(shí)行修改后的所得稅法，但修改后的個(gè)人所得稅法稅率設(shè)計(jì)方面仍然存在很多缺點(diǎn)，對(duì)修改前后的情況，雖然修改后將第一級(jí)稅率調(diào)為百分之三，取消百分之四十這一級(jí)

46、稅率，但稅率檔次仍然過(guò)多，級(jí)差仍然過(guò)小，需要進(jìn)一步增大級(jí)差，減少檔次，按照國(guó)際慣例，最好減少到五檔。例如韓國(guó)實(shí)行的也是綜合分類(lèi)稅制，對(duì)勤勞、事業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃、分紅，利息，偶然所得和其他所得等適用8%-35%四級(jí)中央稅率，0.8%-3.5%的四級(jí)地方稅率。加拿大的稅率檔次也由10檔減為兩檔，芬蘭由11檔減為6檔，日本由15檔減為5檔，挪威由8檔減為2檔，瑞典由10檔減少。</p><p><b>　　結(jié)論&

47、lt;/b></p><p>　　結(jié)論：在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，收入差距日益擴(kuò)大的今天，個(gè)人所得稅制度作為一種調(diào)節(jié)收入差距的手段，其地位顯得越來(lái)越重要。個(gè)人所得稅制度改革的目的在于更加合理調(diào)節(jié)收入差距，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。個(gè)人所得稅進(jìn)一步改革能夠縮小貧富差距，緩解社會(huì)矛盾，進(jìn)社會(huì)和諧。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>

48、　　1.羅祥軒，安仲文.對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能的思考[J].稅務(wù)研究，2006.6</p><p>　　2.王曉慧 ，比利時(shí)個(gè)人所得稅制度借鑒， 合作經(jīng)濟(jì)與科技 ，2007.1</p><p>　　3.劉麗堅(jiān)，論我國(guó)個(gè)人所得稅制度的職能以及下一步改革設(shè)想，稅務(wù)研究2006.8 </p><p>　　4.楊崇春，有關(guān)完善我國(guó)所得稅制度的建議，稅務(wù)研究2008.9&l

49、t;/p><p>　　5.侯平，中日韓個(gè)人所得稅制度的比較， 外國(guó)稅收與借鑒</p><p>　　6.匡小平。肖建華林.匡小平，林潁， [ J ]稅務(wù)研究, 7.沈玉平、劉 穎《設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅免征額的制度框架家和技術(shù)路徑研究》，《財(cái) 政與稅務(wù)》2008 年第12 期。</p><p>　　8.胡鞍鋼《加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收調(diào)節(jié)居民貧富收入差距》，《財(cái)政研究》2

50、002 年第10 期。</p><p>　　9.蔡秀云，個(gè)人所得稅國(guó)際比較研究 [M ] 北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2002（1）</p><p>　　10. 文春《個(gè)人所得稅與收入再分配》，《稅務(wù)研究》2005 年第11 期。</p><p>　　11. 潘雷馳《我國(guó)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距效用的實(shí)證分析》，《稅務(wù)研究》2009年第3 期。</p>&

51、lt;p>　　12. 王亞芬、肖曉飛、高鐵梅《我國(guó)收入分配差距及個(gè)人節(jié)作用的實(shí)證分析》《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2007 年第4 期。</p><p>　　13.陳宗勝《經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的收入分配》，上海三聯(lián)書(shū)店1994 年版。</p><p>　　14. 楊衛(wèi)華《論我國(guó)個(gè)人所得稅的主要目標(biāo)》，《稅務(wù)研究》2005 年第11 期。</p><p>　　15. 高培勇《加大對(duì)高收入

52、者個(gè)稅征管力度》，《人民日?qǐng)?bào)》2010 年6 月28 日。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　感謝我的導(dǎo)師xx老師給我耐心指導(dǎo)，我才順利完成我的論文寫(xiě)作，還有您的博學(xué)多才也給我上了生動(dòng)的一課，讓我不斷的努力以求發(fā)展。感謝教育過(guò)我的所有老師們，正是有了您們辛勤的付出和無(wú)私的奉獻(xiàn)，今天我才能順利的完成學(xué)業(yè)，您們是我最崇敬的人。</p&

53、gt;<p>　　感謝我親愛(ài)的朋友們，是緣分讓我們從不同的地方來(lái)到這里，是你們給了我關(guān)懷，給了我?guī)椭悄銈冏屛也辉俟聠?，不再彷徨。我們一起笑過(guò)、哭過(guò)、吵過(guò)、鬧過(guò)，但這并不影響我們的友誼，我會(huì)珍惜這份友誼，讓它不僅僅是四年那么短暫。真的感謝你們四年來(lái)對(duì)我的關(guān)心和幫助。</p><p>　　感謝我的父母，是您們含辛茹苦將我養(yǎng)育成人，也是您們教會(huì)我怎樣做人。耳鬢的白發(fā)和臉上的皺紋讓我知道您們年齡的增長(zhǎng)，