上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素的實(shí)證研究——基于2005、2006年滬深兩市A股上市公司的證據(jù).pdf

1、獨(dú)立審計(jì)對(duì)于保障資本市場(chǎng)資源配置功能的正常發(fā)揮、維護(hù)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定，乃至整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定都起著至關(guān)重要的作用。審計(jì)費(fèi)用是審計(jì)服務(wù)各方在審計(jì)服務(wù)需求、供給及市場(chǎng)環(huán)境下的談判結(jié)果，是審計(jì)服務(wù)的均衡價(jià)格。因此，在審計(jì)服務(wù)均衡價(jià)格形成過程中，不僅審計(jì)服務(wù)供求雙方各自的特征影響著審計(jì)費(fèi)用均衡狀態(tài)的形成，更受到審計(jì)市場(chǎng)背景特征的影響。 過去有關(guān)我國審計(jì)收費(fèi)的研究多為規(guī)范性研究，缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)研究，西方的研究文獻(xiàn)雖然在審計(jì)收費(fèi)上取得了豐碩的

2、成果，但其結(jié)論顯然不完全適合一個(gè)新興的、有著不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境的市場(chǎng)。2001年我國上市公司首次要求披露外部審計(jì)報(bào)酬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)酬從隱秘走向公開，為研究我國審計(jì)收費(fèi)提供了契機(jī)。本文在回顧相關(guān)文獻(xiàn)和對(duì)相關(guān)背景知識(shí)認(rèn)識(shí)的的基礎(chǔ)上，利用公開披露的年報(bào)審計(jì)收費(fèi)數(shù)據(jù)，對(duì)我國滬、深兩市A股上市公司審計(jì)費(fèi)用的影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究，并針對(duì)性地提出規(guī)范審計(jì)收費(fèi)行為的若干政策建議。 本文以2005、2006年滬、深兩市A股上市公司為研究樣本，經(jīng)過樣

3、本篩選，最終得到2005年959家，2006年932家符合條件的上市公司。通過建立審計(jì)費(fèi)用和相關(guān)影響因素的多元線性回歸模型，進(jìn)行描述統(tǒng)計(jì)和回歸分析，研究發(fā)現(xiàn)： 1.上市公司總資產(chǎn)規(guī)模、是否由國際“四大”審計(jì)、是否由國內(nèi)“十大”審計(jì)、上市公司所在地區(qū)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任期、上市公司是否為ST公司這六個(gè)變量顯著影響審計(jì)費(fèi)用； 2.目前在我國普遍存在低價(jià)攬客行為； 3.四大國際所和十大本土所在按照我國審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)的

4、年報(bào)市場(chǎng)均取得明顯溢價(jià)； 4.Roe、審計(jì)意見和會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更三個(gè)反映審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的變量和會(huì)計(jì)—稅收差異變量對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響并不顯著。我國上市公司審計(jì)費(fèi)用主要由審計(jì)的產(chǎn)品費(fèi)用所決定，從而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)主要反映了現(xiàn)實(shí)的審計(jì)成本，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等潛在風(fēng)險(xiǎn)成本并沒有在審計(jì)收費(fèi)中體現(xiàn)出來。審計(jì)收費(fèi)的研究僅僅是手段，目的是基于這一研究結(jié)果規(guī)范我國上市公司審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)收費(fèi)的披露，使得社會(huì)公眾可以通過上市公司披露的審計(jì)收費(fèi)相