上市公司高管特征對審計費用的影響研究——基于中國滬市A股上市公司的經驗數據.pdf

1、隨著財務舞弊案件的不斷出現，社會公眾越來越注重上市公司的信息質量和信息透明度。為此，上市公司做出諸多努力來防止財務舞弊案的發(fā)生，其中最主要、最有效的兩種方法莫屬建立良好的公司治理機制和借助高質量的外部審計服務。完善、健全的公司治理機制能從內部降低上市公司的財務舞弊風險，是解決財務舞弊最根本的方法，而高質量的外部審計作為獨立的第三方，接受股東的委托，利用專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)經驗，監(jiān)督管理層，從外部降低公司的風險。已實施的新審計準則和《企業(yè)內部控

2、制基本規(guī)范》表明我國從立法上就注重外部審計服務和公司治理結構。高管與企業(yè)內部控制建立、實施、監(jiān)督與執(zhí)行息息相關，從而影響公司治理結構的質量。而作為外部監(jiān)督的審計服務，它與高管之間究竟有無關系？鑒于高管與審計費用兩者實證研究比較少，本文系統選取了高管特征的相關變量研究其與審計費用的相關性，一方面，豐富了有關審計費用的影響因素，為今后研究審計費用的影響因素開辟了新的研究方向;另一方面，為上市公司優(yōu)化治理結構提供對策和建議，比如企業(yè)應招聘、選

3、拔和培訓高質量的管理人員，完善高管人員的激勵體系，包括股權激勵和薪酬等，也為審計收費市場的健康發(fā)展提供新的謀略。
　　本文在回顧了公司治理理論、審計風險理論、審計費用理論等相關文獻的基礎上，深入分析了高管特征對審計費用的影響方式，最后，本文從審計風險觀的角度研究高管相關特征與審計費用的相關性。本文選取了董事長與總經理兩職合一、高管人數、高管持股比例、高管薪酬、高管的平均年齡等五個方面的特征，選取了一些對審計費用具有影響的其他變量作

4、為控制變量，進行深入地理論分析，并提出理論假設。本文選擇2010-2012年滬市上市公司1047家研究樣本，運用描述性統計分析、相關性檢驗、多元回歸分析等多種方法，實證研究高管特征對審計費用的影響。
　　首先，實證檢驗了董事長與總經理兩職合一對審計費用的影響，得出董事長與總經理兩職合一與審計費用正相關的結論。這說明，董事長與總經理兩職合一不利于發(fā)揮董事會的獨立性與監(jiān)督性，增加了高管舞弊的風險，從而增加了注冊會計師的審計風險，提高審

5、計費用。
　　其次，實證檢驗了高管人數、高管薪酬對審計費用的影響，研究得出高管人數、高管薪酬均與審計費用顯著負相關的結論。
　　再次，實證檢驗了高管平均年齡對審計費用的影響，研究得出高管平均年齡與審計費用顯著負相關的結論。實證檢驗還得出高管持股比例與審計費用不顯著相關的結論。
　　最后，基于前文的研究成果，本文提出了相關的政策建議:企業(yè)應合理設置監(jiān)督權和領導權，加強董事會的獨立性;建立能夠真正對高管起到激勵作用的激勵機