企業(yè)全面預(yù)算有效性分析模型初探

1、<p>　　企業(yè)全面預(yù)算有效性分析模型初探</p><p>　　摘要：經(jīng)濟(jì)時代的快速發(fā)展，帶動了我國的大小企業(yè)的成長，許多的企業(yè)也都成為了上市公司。在這些變化中，企業(yè)的財務(wù)核算與管理的重要性也增強了。企業(yè)財務(wù)的核算與監(jiān)督能力，能夠體現(xiàn)一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的好壞。如何提高財務(wù)的效能，成為了很多企業(yè)的難點。而我們的財務(wù)預(yù)算更能很好的反映我們財務(wù)核算與監(jiān)督的能力，因為財務(wù)預(yù)算更能提前規(guī)劃我們企業(yè)的資金運用方向，

2、使資金得到最優(yōu)化的使用。企業(yè)想要做好全面的預(yù)算，可以采用預(yù)算有效性分析模型對我們的財務(wù)預(yù)算報告進(jìn)行有效性分析。通過這個模型進(jìn)行預(yù)算分析，能更有效的預(yù)算企業(yè)下個會計期間的銷售額，成本費用，分析企業(yè)利潤的變動情況，為實際經(jīng)營過程中提供財務(wù)核算與監(jiān)督的標(biāo)桿，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤增長最大化，成本控制最優(yōu)化。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：核算與監(jiān)督 預(yù)算有效性分析模型 銷售額 成本費用 利潤 </p><p

3、>　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國財務(wù)管理也在逐步改進(jìn)中。以前都只能在事后進(jìn)行核算管理，現(xiàn)在提出了預(yù)算這一概念，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理能夠在事前進(jìn)行預(yù)估，提前為企業(yè)的發(fā)展做好規(guī)劃。預(yù)算有效性分析模型，更是更好的體現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算的重要性，且使財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)信息分析得更加合理。預(yù)算主要是通過上個會計期間的銷售額、成本費用、利潤等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，提前對下個會計期間企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行有效性分析，提前對企業(yè)利潤變動進(jìn)行分析，使企業(yè)順利發(fā)展。財務(wù)預(yù)算有效性

4、分析模型主要分為四個部分：銷售額預(yù)算分析、成本預(yù)算分析、利潤變動分析和有效性分析。通過這幾個分析，企業(yè)能更好的規(guī)劃在發(fā)展中各種有效措施的制定與實施，控制企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。 </p><p>　　一、企業(yè)銷售額變動分析 </p><p>　　在各行各業(yè)的競爭中，企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，在年度末，都會對企業(yè)來年的發(fā)展做規(guī)劃，企業(yè)財務(wù)預(yù)算必不可少。企業(yè)要想得到發(fā)展，首先會考慮銷售收入，因為這是直接為

5、企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利潤的方式。企業(yè)有了銷售，才會有收入。怎樣設(shè)定企業(yè)下一年度的銷售收入，變得非常棘手。銷售收入的預(yù)算，不能定得太高也不能過低；過高，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有規(guī)模根本無法完成的任務(wù)，這無疑是浮夸；過低，使企業(yè)的資源無法得到合理分配與運用，不能給企業(yè)帶去很好的經(jīng)濟(jì)效益；這兩種結(jié)果都是沒有使企業(yè)利潤得到最大化，因此，企業(yè)的銷售額預(yù)算必須合理。在我們的預(yù)算有效性分析模型里，可以合理的分析預(yù)算的銷售額，它會考慮銷售價格和市場變動對企業(yè)的銷售額的影響

6、。銷售額等于我們的銷售價格乘以銷售量。企業(yè)根據(jù)上一會計期間銷售額的數(shù)據(jù)，預(yù)估下一會計期間的銷售額增長變動時，可以從兩個方面入手。第一，市場變動對銷售額的影響，我們可以試先預(yù)估市場變動率，然后算出銷售額；第二，銷售價格影響銷售量，我們可以預(yù)估銷售價格變動率與銷售量的之間變動情況，預(yù)算我們的銷售額。反之，當(dāng)企業(yè)銷售額目標(biāo)確定，我們也可以根據(jù)這個數(shù)據(jù)反推算我們的市場變動率、價格變動率與銷售量的變動之間的關(guān)系，計算</p><

7、;p>　　二、企業(yè)成本預(yù)算分析 </p><p>　　企業(yè)經(jīng)營都是為了盈利，盈利可以使用兩種途徑，一是提高銷售，二是降低成本。當(dāng)我們的銷售額已經(jīng)確定的時候，我們就只有對我們的成本進(jìn)行有效控制，使成本最低最優(yōu)，此處的最低是根據(jù)銷售額來確定成本費用的最低，而不是隨便說說的數(shù)據(jù)。銷售額肯定會對應(yīng)一定的銷售量，根據(jù)銷售量，按照上一會計期間商品的成本數(shù)據(jù)分析，預(yù)測下一會計期間我們庫存商品的單位成本，銷售量乘以單位成本

8、就能計算出我們預(yù)算的銷售額對應(yīng)的成本金額。對于單位成本，我們還得考慮市場環(huán)境影響。企業(yè)采購商品的進(jìn)價是否會提高，原材料價格是否提高或者是人工成本是否會增加。這些無法控制的因素對我們的成本也存在很大的影響。所以在做成本預(yù)算時，我們就得把這些因素都考慮進(jìn)去。成本預(yù)算分析中，首先根據(jù)市場變動率，可以計算我們在市場變動情況下對我們成本的影響值一；根據(jù)銷售額的變動情況，可以計算單位價格變動影響對成本的影響值二；以上一會計年度的的銷售成本加上我們計

9、算出的影響值一和影響值二后得出的數(shù)值與我們預(yù)算成本數(shù)值進(jìn)行比較，計算出我們的成本效率，繼而分析我們預(yù)算的成本是否符合市場環(huán)境等變動因素對成本的要求。如果成本效率成正數(shù)，則表明在實際工作中，企業(yè)還得采取更有</p><p>　　三、企業(yè)預(yù)算利潤變動分析 </p><p>　　當(dāng)預(yù)算銷售額和預(yù)算成本出來以后，我們就可以預(yù)算分析企業(yè)的利潤變動了。銷售毛利是銷售收入減去銷售成本，而利潤是銷售毛利減

10、去銷售費用。企業(yè)在開展各種經(jīng)營活動，都有可能產(chǎn)生一定的銷售費用、管理費用等費用性支出。在進(jìn)行利潤分析時，我們還得把銷售費用等費用支出預(yù)算出來。根據(jù)銷售額、銷售成本、費用這三個指標(biāo)，我們就可以分析計算利潤的變動情況了。對于每項支出，它們都是相互關(guān)聯(lián)的，特別是銷售額與銷售成本基本成正比關(guān)系增長。銷售量多，相應(yīng)的成本多。費用的支出進(jìn)行分?jǐn)偅赡茉趩挝怀杀旧暇筒粫疬^大的變化。在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算利潤變動分析時，就是把銷售量、銷售成本和費用在市場變

11、動情況和單位價格變動情況影響條件下，各項變動值進(jìn)行總和，這樣就可以對預(yù)算利潤進(jìn)行分析。銷售量在單位價格和市場影響下，各變動值總和可以計算出銷售量對于企業(yè)利潤實現(xiàn)的貢獻(xiàn)值；同理可以把銷售成本、價格變動、成本效率等方面計算出它們對利潤的貢獻(xiàn)值。從而計算出預(yù)算利潤值。根據(jù)各項數(shù)值的比較，可以分析企業(yè)利潤實現(xiàn)到底應(yīng)該通過哪些有效措施進(jìn)行。是規(guī)模經(jīng)濟(jì)效率還是成本節(jié)約效率還是二者同時實施，在這兩方面各占比例是多少。根據(jù)這個數(shù)據(jù)分析，在以后的經(jīng)營活動

12、中</p><p>　　四、企業(yè)預(yù)算有效性分析 </p><p>　　財務(wù)預(yù)算報表出來后，都需要經(jīng)過很多的數(shù)據(jù)分析核算，對預(yù)算報告進(jìn)行修改調(diào)整，使整個預(yù)算報告的數(shù)據(jù)在市場環(huán)境中能夠得到有效的實現(xiàn)，使財務(wù)預(yù)算能夠真正落到實處，而不是為了走形式。在做這個預(yù)算時，企業(yè)也將付出一定的人力、物力和財力，所以我們得讓它體現(xiàn)他的價值。在這個分析過程中，就是對我們預(yù)算報告的有效性進(jìn)行分析。企業(yè)經(jīng)營的有效性

13、，只能針對一個特定的會計經(jīng)營期間，而不能針對某個點。有效性等于實際銷售額除以實現(xiàn)銷售成本。企業(yè)可以根據(jù)每個項目進(jìn)行特定的有效性測算。而有效性變動就等于下一會計期間有效性減去當(dāng)前會計期間有效性后，在除以當(dāng)前會計期間有效性。有了有效性變動，就可以計算企業(yè)利潤的效率了，它等于有效性變動乘以下一會計期間費用。企業(yè)可以根據(jù)利潤效率，就可以分析企業(yè)在下個會計期間經(jīng)營目標(biāo)是否能夠順利完成，在完成這個目標(biāo)時，中間應(yīng)該采取何種方法與措施。如果對于預(yù)算結(jié)果

14、不滿意，還可以從中分析在哪些方面需要進(jìn)行改進(jìn)，如是需要調(diào)整銷售額還是調(diào)整成本費用支出，以做出符合企業(yè)發(fā)展的滿意的預(yù)算報告。 </p><p><b>　　五、結(jié)束語 </b></p><p>　　企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算，是為企業(yè)下個經(jīng)營期間提早做準(zhǔn)備，是為企業(yè)發(fā)展提供方向與目標(biāo)，只有這樣企業(yè)才能在發(fā)展中提高，在發(fā)展中前進(jìn)。所以，預(yù)算對于企業(yè)發(fā)展來說是一個非常關(guān)鍵的措施。只

15、有提供了好的預(yù)算，才能推動企業(yè)的快速發(fā)展。如果預(yù)算過高，就會給經(jīng)營管理者和企業(yè)全體員工帶去過多的心里壓力，降低員工的積極性，影響員工發(fā)揮他們的潛能；如果預(yù)算過低，就會讓員工產(chǎn)生驕傲的心態(tài)，怠慢工作，給企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)損失，甚至是影響企業(yè)文化。所以，對于預(yù)算的有效性分析，是預(yù)算的重中之重，我們需要對我們的銷售額、銷售成本、利潤等各方面進(jìn)行全方位的有效性分析，從企業(yè)全局、社會發(fā)展等的方向出發(fā)，做出符合企業(yè)發(fā)展并能使企業(yè)得到提升的合理的預(yù)算報告。

16、 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]周問星.廣告預(yù)算決策模型研究及實證分析[D].2007 </p><p>　　[2]張樹申.基于作業(yè)的成本預(yù)算管理模型及其信息系統(tǒng)設(shè)計[D].2005 </p><p>　　[3]宋文閣.國有資本經(jīng)營預(yù)算管理研究――基于國家出資人財務(wù)監(jiān)督視角

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