高校暫付款管理探析

1、<p><b>　　高校暫付款管理探析</b></p><p>　　[摘要]高校暫付款在經(jīng)過近幾年的清理之后仍然存在金額大、賬齡長等特點，嚴重影響了高校資金的使用效益，造成高校資產(chǎn)不實，會計信息失真。本文通過對高校暫付款存在的問題及原因分析，提出加強高校暫付款管理的途徑。 </p><p>　　[關(guān)鍵詞]高校；暫付款；管理；探析 </p>&l

2、t;p>　　[中圖分類號]F810.6[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）5-0054-02 </p><p>　　1高校暫付款管理探析的意義 </p><p>　　近年來，隨著我國高校辦學規(guī)模的擴大，只有以大量資金做后盾，才能在激烈的競爭中處于不敗之地。這就要求高校除了積極爭取外部資金投入的同時，還必須重視內(nèi)部潛力的挖掘，增收節(jié)支，盡可能提高資金使用效益，增強

3、自我發(fā)展能力。而目前很多高校存在著暫付款所占資產(chǎn)比例過重、賬齡過長的問題，這樣勢必會降低高校資金的使用效率，影響高校的正常運轉(zhuǎn)，虛增資產(chǎn)，致使會計信息失真，甚至會影響高等學校教育事業(yè)的正常運行，所以對高校暫付款管理的研究有著現(xiàn)實而深遠的意義。 </p><p>　　2高校暫付款管理存在的問題及原因分析 </p><p>　　《高等學校財務(wù)制度》第三十一條規(guī)定：高等學校應當建立、健全現(xiàn)金及各

4、種存款的內(nèi)部管理制度。對應收及暫付款項應當及時清理結(jié)算，不得長期掛賬，對確實無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，按規(guī)定程序批準后核銷。而目前我國高校暫付款卻普遍存在以下問題。 </p><p>　　（1）暫付款管理觀念淡薄，手段落后。雖然高校財務(wù)管理力求從“核算型”向“管理型”過渡，但其重視程度和改革力度還遠遠不夠。受到管理信息化技術(shù)及財務(wù)人員偏少的限制，對暫付款管理只停留在對各業(yè)務(wù)部門的借款和日常核

5、算工作，大多未設(shè)專人管理，催賬手段落后，對于暫付款的催收重視不夠，一般只是到年底才催還借款，沒有形成按時定期催還，致使暫付款余額越來越大，時間跨度越來越長。 </p><p>　?。?）高校暫付款數(shù)額偏大，不能及時核銷現(xiàn)象長期存在，對財務(wù)管理產(chǎn)生諸多不良影響。暫付款科目雖然在財務(wù)報表中反映為高校的資產(chǎn)，但暫付款占用的這部分資產(chǎn)實質(zhì)上已不復存在，從而造成了資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象；高校暫付款實質(zhì)上已支出，只是因為未及時辦理報

6、銷結(jié)算手續(xù)，無法在支出科目中列支，致使該筆支出不能通過支出科目反映其經(jīng)濟性質(zhì)，造成當年報表中事業(yè)支出的賬面數(shù)小于實際支出數(shù)，減少了當年事業(yè)支出合計數(shù)，在年終決算時會虛增結(jié)余，導致結(jié)余分配不實，造成多提職工福利費、專用基金、多轉(zhuǎn)事業(yè)基金的后果，從而影響了會計信息的真實性和準確性，嚴重干擾了預算管理、決算管理和財務(wù)分析等財務(wù)管理工作的正常開展。 </p><p>　?。?）暫付款形成情況復雜。“應收及暫付款”（以下簡

7、稱“暫付款”）是指高校開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中暫時墊付、預付給有關(guān)單位或個人而形成的處于結(jié)算過程中的資金，體現(xiàn)了高校與有關(guān)單位或個人的債權(quán)關(guān)系。暫付款支出范圍一般包括：基建和修繕過程中預付工程進度款、備料款、儀器設(shè)備采購的定金、一般物品購置和有償服務(wù)的預付款、因公差旅費借款、公費醫(yī)療住院費借款、零星采購和日常開支的備用金等。暫付款作為流動資產(chǎn)的一部分，應是可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，具有周轉(zhuǎn)快、變現(xiàn)能力強的特點。但是有些工程項目的暫付款涉及

8、完工后審計等相關(guān)工作，大型固定資產(chǎn)的購置款涉及儀器驗收、固定資產(chǎn)登記等一系列工作，客觀上存在暫付款核銷時間長的問題。除此之外，有部分借款由于借款人的工作崗位發(fā)生變化，甚至借款人已經(jīng)退休或者死亡，或者單位負責人發(fā)生變化，責任不清等原因形成壞賬。 </p><p>　?。?）制度執(zhí)行不力。各高校基本都制定了暫付款管理制度，雖然大多都規(guī)定了預算控制，?？顚Ｓ?，公款公用，及時清理結(jié)算，前賬不清、后賬不借等原則，規(guī)定了各個

9、責任主體的經(jīng)濟責任，但由于制度沒有與時俱進，缺乏現(xiàn)實的可操作性；或者管理手段落后等原因，致使沒有嚴格按暫付款管理制度執(zhí)行。 </p><p>　　3加強高校暫付款管理的途徑 </p><p>　　（1）加強暫付款管理制度建設(shè)。財務(wù)制度建設(shè)是高校財務(wù)工作的重中之重，同時也是提高會計信息質(zhì)量的重要保障。各高校應在充分研究本校教育事業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新，與時俱進，勇于探索，制定并不斷更新

10、切實可行的暫付款管理制度，使會計人員在辦理暫付款業(yè)務(wù)審核、催款和清理時有章可循，有則可依。在制定暫付款管理制度時應當遵循公款公用，預算控制，即清即結(jié)，前賬不清、后賬不借，動態(tài)管理和定期清理等原則。 </p><p>　　（2）加強暫付款對象、借款范圍及借款審核的管理，嚴格控制借款額度。借款人必須是學校在編在崗的教職工，學校不得對在讀研究生、本?？茖W生、臨時工和非本校教職工及其教職工家屬借款。應該堅持一事一借、一事

11、一清、?？顚Ｓ玫脑瓌t；不能一借多用，長期掛賬；堅持前賬不清、后賬不借的原則。對各種差旅費、學生實踐、實習借款，借款人返校后應在規(guī)定的日期辦理報賬核銷結(jié)算，否則將扣發(fā)相應的出差補助，超過規(guī)定還款期限的，將按一定比例逐日計算罰款，從個人工資中扣繳，并列入不誠信者名單，限制以后再次借款。 </p><p>　　（3）高等學校應全面推進暫付款管理信息化建設(shè)。應加大硬件的投入，充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及校園網(wǎng)平臺，實現(xiàn)暫付款實

12、時監(jiān)控，建立借款、報賬、催款、還款機制。利用目前的財務(wù)管理軟件設(shè)置借款、核銷日期、往來對沖、科目、部門、項目、借款人、審批人等具體管理信息，對暫付款進行全方位地核算管理，包括系統(tǒng)的自動核銷、催款單的定期打印、借款人借款總額的控制，核銷后的各類暫付款明細賬的打印及匯總的各項信息。達到創(chuàng)新暫付款管理手段，提升暫付款管理水平的效果。 </p><p>　?。?）建立暫付款管理經(jīng)濟責任制。暫付款的及時核銷作為各部門、各處

13、室、各學院負責人的一項工作任務(wù)，在其年度工作考核、在職經(jīng)濟責任審計時作為其中一項指標，進行績效評價。尤其是在其離任的時候，必須完成其審批的暫付款的核銷，確實不能結(jié)清的暫付款，要就其未盡事宜與下一任負責人作好移交與確認工作，并商議解決的辦法，避免出現(xiàn)前、后任領(lǐng)導之間互相推卸責任。嚴格責任追究制度，借出的無法收回的暫付款，要追究審批人和借款人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。財務(wù)部門應按財務(wù)制度的要求，將暫付款管理納入會計人員崗位職責，由專人負責暫付款

14、的日常管理工作。會計人員在審核暫付款業(yè)務(wù)時，必須按相關(guān)制度嚴格審查，對無預算和超預算的暫付款均不予支付。暫付款支付必須堅持“一事一借，一借一清”，所借款項必須限期結(jié)算，做到“前賬不清、后賬不借”。財務(wù)部門在年終決算前，應對暫付款的進行徹底清理，避免形成壞賬損失。財務(wù)部門應明確各部門審批人員的審批權(quán)限和暫付款支付的審批程序，根據(jù)各類業(yè)務(wù)，規(guī)定合理可行的報銷結(jié)算期限。部門經(jīng)費審批負責人對本部門暫付款的辦理、使用、報銷結(jié)算和追償?shù)裙ぷ髫撠煛Ｈ?/p>

15、發(fā)現(xiàn)有暫付款超過規(guī)定的期限未辦理核銷業(yè)務(wù)的，必須責任到人</p><p>　?。?）加強壞賬的核銷。對于確實無法收回或核銷的暫付款不得長期掛賬，學校應作壞賬處理，由此給學校帶來損失的審批人、經(jīng)辦人按其責任大小承擔相應的損失。暫付款的核銷由財務(wù)處集中清理、報批、核銷。嚴格按照規(guī)定的壞賬核銷程序，避免學校資金的損失，任何單位、部門、個人都不得自行將暫付款視為壞賬予以核銷。此外，對于已核銷的暫付款學校仍擁有追索權(quán)。 &

16、lt;/p><p>　?。?）全方位廣泛宣傳，提高核銷還款意識。首先，要加強財務(wù)人員的思想政治學習和工作責任心培養(yǎng)，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德和個人綜合素質(zhì)，做好廣泛宣傳，為高校營造一個和諧的暫付款管理環(huán)境；其次，借款人必須樹立及時清欠意識，認真領(lǐng)會學校關(guān)于暫付款的管理規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)履行報銷手續(xù)，杜絕長時間占用學校資金；最后，財務(wù)部門可以通過校園網(wǎng)、櫥窗等在全校范圍內(nèi)，對暫付款管理實施細則進行宣講，讓全體教職員工了

17、解暫付款及時核銷對學校財務(wù)管理乃至學校健康發(fā)展的重要性，達到人人自覺及時核銷暫付款的目的。 </p><p>　?。?）相關(guān)管理部門相互配合，監(jiān)督暫付款清理。暫付款的管理是一個系統(tǒng)工程，需要各部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個對暫付款有效管理控制的組織體系，對暫付款進行事前、事中、事后管理和控制，力求將暫付款控制在較為合理的水平，保證學校資金的正常運轉(zhuǎn)。高校應形成以財務(wù)處為中心，各部門、處室相配合的

18、暫付款監(jiān)督管理機制。如人事處要在職工離校、離職時配合暫付款的清理工作，沒有清理暫付款的職工不能辦理離校、離職手續(xù)。 </p><p>　　總之，管理好高校暫付款，促進資金流動，提高資金使用效益，為高校的健康發(fā)展提供保障，任重而道遠，需要全體教職工的共同努力，使有限的教育、科研經(jīng)費發(fā)揮更好的作用。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p>

19、<p>　　[1]高等學校財務(wù)制度講座編寫組.《高等學校會計制度》講座[M].北京：中國人民大學出版社，1998：61. </p><p>　　[2]顧嵐敏，嚴先鋒.多視角探討高校暫付款管控[J].工作研究，2012（7）. </p><p>　　[3]高躍峰，徐傳和.從會計信息質(zhì)量視角探討高校暫付款管理[J].中國總會計師，2009（7）. </p><p