會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南-中國注冊會計師協(xié)會

1、<p><b>　　附件1：</b></p><p>　　會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南</p><p><b>　?。ㄕ髑笠庖姼澹?lt;/b></p><p><b>　　第一章 總 則</b></p><p>　　第一條 為了加強會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）內(nèi)部

2、治理，建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機制，提高事務(wù)所風(fēng)險管理和質(zhì)量控制能力，切實維護公眾利益，制定本指南。</p><p>　　第二條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當以維護公眾利益為宗旨，建立風(fēng)險管理嚴格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結(jié)構(gòu)和治理機制。</p><p>　　第三條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當以法律法規(guī)為依據(jù)，形成以章程（合伙協(xié)議）為核心的、完善的內(nèi)部決策和管理制度體系，以及尊重制度、

3、執(zhí)行制度的管理氛圍。</p><p>　　第四條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當以“人合”為基礎(chǔ)，尊重注冊會計師的智力勞動和專業(yè)價值，充分發(fā)揮專業(yè)和知識在事務(wù)所內(nèi)部決策和管理中的主導(dǎo)作用。</p><p>　　第五條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當以增進內(nèi)部和諧為重點，合理規(guī)范和有效協(xié)調(diào)事務(wù)所股東（合伙人）之間、股東（合伙人）與注冊會計師之間以及其他各相關(guān)方面的關(guān)系，充分發(fā)揮事務(wù)所各層次管理機構(gòu)的職能作用，保

4、障事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益。</p><p>　　第六條 事務(wù)所內(nèi)部治理應(yīng)當以合伙文化為導(dǎo)向，積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務(wù)所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協(xié)商的事務(wù)所合伙文化。</p><p>　　第二章 決策與監(jiān)督</p><p>　　第一節(jié) 股東會（合伙人會議）</p><p>　　第七條 股東會（合伙事務(wù)

5、所為合伙人會議，以下統(tǒng)稱股東會）是事務(wù)所的最高權(quán)力機構(gòu)。事務(wù)所應(yīng)當切實保障股東會的正常運轉(zhuǎn)和職權(quán)行使，任何股東不得凌駕于股東會之上，不得越過股東會或者超越股東會的授權(quán)，代行股東會的職權(quán)。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，大中型事務(wù)所應(yīng)合理分散股權(quán)，防止出現(xiàn)絕對控股股東一股獨霸的情況。</p><p>　　第八條 股東會的運轉(zhuǎn)應(yīng)當符合法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和事務(wù)所章

6、程（合伙事務(wù)所為合伙協(xié)議，以下統(tǒng)稱章程）的規(guī)定。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當在章程中明確約定股東會的職權(quán)范圍、議事方式和表決程序，對股東會會議的召開、提案的審議、表決的程序、會議記錄及其簽署、決議的公布及其生效等議事規(guī)則應(yīng)進行詳細約定，充分保障股東會按約定行使職權(quán)和有效運轉(zhuǎn)。</p><p>　　第九條 股東會可以授權(quán)董事會（合伙人管理委員會）行使部分職權(quán)，但授權(quán)內(nèi)容應(yīng)當明確具體，并

7、在事務(wù)所章程中作出約定或經(jīng)股東會決議批準。</p><p>　　對于可能對事務(wù)所造成特別重大影響的事項，應(yīng)當謹慎授權(quán)。</p><p>　　第十條 股東會會議應(yīng)當確保所有股東擁有充分參與議事、討論和決策的權(quán)利，尊重股東提案，給予每個提案必要的討論時間。</p><p>　　第十一條 事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)行業(yè)“人合”的特性，約定股東會表決權(quán)的分配方式。</p>

8、;<p>　　合伙事務(wù)所采取一人一票或其他體現(xiàn)“人合”特性的表決權(quán)分配方式。</p><p>　　有限責(zé)任事務(wù)所如果股權(quán)結(jié)構(gòu)不能體現(xiàn)專業(yè)意見的決策作用，應(yīng)采取一人一票或其他體現(xiàn)“人合”特性的表決權(quán)分配方式。</p><p>　　第十二條 股東會應(yīng)當根據(jù)表決事項的重要性程度，約定不同的表決程序。</p><p>　　對一般事項，應(yīng)當約定由超過二分之一以

9、上表決權(quán)的股東同意通過。</p><p>　　對涉及事務(wù)所重大利益的事項，包括修改章程，實施合并、分立、解散，或者變更事務(wù)所組織形式等，應(yīng)當約定由超過三分之二以上或更高比例表決權(quán)的股東同意通過。</p><p>　　第二節(jié) 董事會（合伙人管理委員會）</p><p>　　第十三條 事務(wù)所設(shè)董事會（合伙事務(wù)所為合伙人管理委員會，以下統(tǒng)稱董事會），由股東會選舉產(chǎn)生，

10、對股東會負責(zé)并向其報告工作。</p><p>　　規(guī)模較小的事務(wù)所可以不設(shè)立董事會，只設(shè)一名執(zhí)行董事或執(zhí)行合伙人。</p><p>　　第十四條 董事會的運轉(zhuǎn)應(yīng)當符合法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和事務(wù)所章程的規(guī)定。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當在章程中約定董事（合伙事務(wù)所為合伙人管理委員會成員，以下統(tǒng)稱董事）的任職條件和產(chǎn)生程序、董事會的人數(shù)及人員構(gòu)成、董事會的職權(quán)范圍以

11、及董事會的議事規(guī)則等，以確保董事會的高效運作和科學(xué)決策。</p><p>　　第十五條 事務(wù)所選舉的董事，應(yīng)當具有良好的職業(yè)道德和誠信記錄，具備履行職責(zé)所需的專業(yè)能力、管理能力、協(xié)調(diào)能力、議事能力和豐富的工作經(jīng)驗，能夠忠實、勤勉地履行職責(zé)。</p><p>　　第十六條 董事會及其成員，應(yīng)當公平對待所有股東，并關(guān)注其他利益相關(guān)者的權(quán)益。</p><p>　　第十

12、七條 董事會審議有關(guān)事項應(yīng)確保充分的時間和完備的程序，實行一人一票的表決方式。</p><p>　　董事會會議應(yīng)當由董事本人親自出席。本人不能親自出席的，可以書面委托董事會其他成員代為出席。授權(quán)委托書應(yīng)當寫明授權(quán)范圍；涉及表決事項的，應(yīng)當載明委托人的具體表決意見。</p><p>　　事務(wù)所可以在章程中對董事的委托表決次數(shù)以及棄權(quán)次數(shù)予以限制，以保障董事會會議的議事效率和決議質(zhì)量。<

13、;/p><p>　　第十八條 董事會可以下設(shè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會、風(fēng)險管理和質(zhì)量控制委員會、專業(yè)技術(shù)委員會、薪酬與考核委員會等專門委員會，并制定明確的工作規(guī)則和工作職責(zé)，為董事會決策提供參考意見，保證董事會職能的充分發(fā)揮。</p><p>　　規(guī)模較小的事務(wù)所可以不設(shè)專業(yè)委員會，但應(yīng)指定董事分工負責(zé)相關(guān)方面的工作。</p><p><b>　　第三節(jié) 監(jiān)事會&l

14、t;/b></p><p>　　第十九條 有限責(zé)任事務(wù)所應(yīng)設(shè)立監(jiān)事會。規(guī)模較小的事務(wù)所可以不設(shè)監(jiān)事會，只設(shè)一至二名監(jiān)事。</p><p>　　第二十條 事務(wù)所應(yīng)當在章程中對監(jiān)事的任職條件、監(jiān)事會的構(gòu)成、監(jiān)事會的職責(zé)以及監(jiān)事會的工作規(guī)則，進行明確約定，切實保障監(jiān)事會職責(zé)的履行。</p><p>　　第二十一條 監(jiān)事會應(yīng)當包括股東代表和適當比例的員工代表，使

15、其人員結(jié)構(gòu)確保監(jiān)事會能夠獨立有效地行使監(jiān)督權(quán)。其中，監(jiān)事會的員工代表由事務(wù)所員工民主選舉產(chǎn)生。</p><p>　　事務(wù)所的監(jiān)事應(yīng)當具備與其職責(zé)相適應(yīng)的專業(yè)知識、監(jiān)督能力和工作經(jīng)驗，審慎勤勉地履行職責(zé)。</p><p>　　事務(wù)所董事、高級管理人員及其直系親屬和主要社會關(guān)系不得擔任本事務(wù)所的監(jiān)事。</p><p>　　第二十二條 監(jiān)事會應(yīng)當對事務(wù)所財務(wù)活動，以及事

16、務(wù)所董事和其他高級管理人員履行職責(zé)的合法合規(guī)性等進行監(jiān)督，維護事務(wù)所及各利益相關(guān)者的合法權(quán)益。</p><p>　　監(jiān)事會應(yīng)重點關(guān)注涉及中小股東、員工和其他利益相關(guān)者權(quán)益的事項。</p><p>　　第二十三條 事務(wù)所應(yīng)當采取措施保障監(jiān)事的知情權(quán)，并為監(jiān)事會提供必要的工作保障。董事會以及其他任何個人不得干預(yù)、阻擾監(jiān)事會行使職權(quán)。</p><p>　　監(jiān)事有了解事務(wù)

17、所運作情況以及有關(guān)重大決策的權(quán)利，并應(yīng)承擔相應(yīng)的保密義務(wù)。</p><p>　　第三章 主任會計師</p><p>　　第二十四條 事務(wù)所應(yīng)當設(shè)主任會計師，從股東中選舉產(chǎn)生，對董事會負責(zé)并報告工作。</p><p>　　主任會計師為事務(wù)所法定代表人或執(zhí)行事務(wù)合伙人。</p><p>　　第二十五條 事務(wù)所應(yīng)當約定主任會計師的任職條件、產(chǎn)

18、生辦法、任免程序和職責(zé)權(quán)限。</p><p>　　第二十六條 主任會計師應(yīng)當具有良好的誠信記錄和職業(yè)道德、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和職業(yè)精神、突出的領(lǐng)導(dǎo)能力和專業(yè)能力，德才兼?zhèn)?、身體力行，能夠得到股東的充分認同，在事務(wù)所內(nèi)部具有影響力和號召力。</p><p>　　第二十七條 主任會計師應(yīng)當切實履行法定代表人的職權(quán)，其中包括主持事務(wù)所全面的業(yè)務(wù)和管理工作、組織實施股東會和董事會的決議、組織擬訂和

19、實施事務(wù)所執(zhí)業(yè)操作規(guī)程和質(zhì)量控制等內(nèi)部管理制度。</p><p>　　主任會計師對事務(wù)所發(fā)展方向、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等承擔最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。</p><p>　　第四章 股東（合伙人）</p><p>　　第一節(jié) 股東（合伙人）的權(quán)利與義務(wù)</p><p>　　第二十八條 事務(wù)所應(yīng)當在章程中約定股東（合伙事務(wù)所為合伙人，以下統(tǒng)稱股東）應(yīng)享有的權(quán)利

20、及其應(yīng)承擔的義務(wù)。</p><p>　　第二十九條 事務(wù)所所有股東享有平等地位。股東之間應(yīng)當相互信任，建立相互尊重、溝通協(xié)商、共謀發(fā)展的和諧關(guān)系。</p><p>　　第三十條 股東享有股東會的出席權(quán)和表決權(quán)。有權(quán)查閱、復(fù)制事務(wù)所章程、股東會會議記錄、董事會會議決議和財務(wù)會計報告，可要求查閱事務(wù)所會計賬簿，了解事務(wù)所經(jīng)營狀況和財務(wù)情況。</p><p>　　第三

21、十一條 股東對事務(wù)所可供分配利潤以及清算后的剩余財產(chǎn)享有分配權(quán)。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)對每年可供股東分配的利潤，在優(yōu)先考慮事務(wù)所長遠發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價值貢獻，約定合理的分配方式。</p><p>　　第三十二條 股東應(yīng)當合法行使權(quán)利、履行義務(wù)，不得濫用其權(quán)利損害事務(wù)所或其他股東的利益。</p><p>　　股東不得從事與本事務(wù)所相

22、競爭的業(yè)務(wù)；不得利用其股東身份和地位獲得的各種業(yè)務(wù)信息及經(jīng)營秘密，謀取屬于所在事務(wù)所的商業(yè)機會，損害事務(wù)所的整體利益。</p><p>　　大股東不得利用其特殊地位損害事務(wù)所和其他股東的合法權(quán)益。</p><p>　　第三十三條 股東故意違反法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和事務(wù)所章程的規(guī)定，給事務(wù)所造成損害的，應(yīng)當承擔賠償責(zé)任。</p><p>　　第三十四條 事務(wù)所應(yīng)當建

23、立股東爭議的解決協(xié)調(diào)機制。協(xié)商解決不成的，可向仲裁機構(gòu)提請仲裁，或向有管轄權(quán)的人民法院起訴。</p><p>　　第二節(jié) 股東的加入與退出</p><p>　　第三十五條 事務(wù)所股東除應(yīng)當符合法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范規(guī)定的資格條件外，事務(wù)所可在章程中約定成為事務(wù)所股東在誠信記錄、專業(yè)經(jīng)歷、議事能力和年齡條件等方面的要求。</p><p>　　第三十六條 事務(wù)所應(yīng)當明

24、確約定新股東的加入程序，并明確新股東與原股東的權(quán)利與義務(wù)。未明確約定的，則享有同等權(quán)利、承擔同等義務(wù)。</p><p>　　新股東的加入，應(yīng)當經(jīng)股東會同意，簽訂書面入股協(xié)議。</p><p>　　新股東加入時，原股東應(yīng)當向新股東如實履行告知義務(wù)。</p><p>　　第三十七條 事務(wù)所應(yīng)當對股東退出的情形和程序作出明確約定。</p><p>

25、;　　事務(wù)所應(yīng)當約定強制退出的情形，比如不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)或已離開事務(wù)所的股東應(yīng)強制退出；事務(wù)所也可以對股東退出的年齡條件作出限定。</p><p>　　事務(wù)所對于符合退出條件的股東，應(yīng)當按約定程序準予退出。</p><p>　　股東退出事務(wù)所，應(yīng)當履行告知義務(wù)。股東違反約定擅自退出的，應(yīng)當賠償由此給事務(wù)所或其他股東造成的損失。</p><p>　　第三十八條 事

26、務(wù)所應(yīng)當約定股東退出事務(wù)所的財產(chǎn)份額的結(jié)算與退還辦法。</p><p>　　對基于退出人退出前的原因發(fā)生的事務(wù)所債務(wù)，事務(wù)所應(yīng)當約定其所應(yīng)承擔的清償責(zé)任。</p><p>　　第三十九條 事務(wù)所應(yīng)當約定股東的合法繼承人是否可以繼承其股東資格。</p><p>　　約定可以繼承的，其合法繼承人應(yīng)當具備事務(wù)所股東的資格條件。</p><p>　

27、　約定不可以繼承的，事務(wù)所應(yīng)當向其合法繼承人退還被繼承股東的財產(chǎn)份額。</p><p>　　第三節(jié) 股東出資與股權(quán)（財產(chǎn)份額）轉(zhuǎn)讓</p><p>　　第四十條 事務(wù)所應(yīng)當約定股東的出資方式、出資金額、出資比例、出資時間及相應(yīng)的違約責(zé)任。</p><p>　　股東應(yīng)當依法履行出資義務(wù)，按期足額繳納約定的各自所認繳的出資額，不得以任何方式虛假出資、抽逃或者變相抽逃

28、出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移事務(wù)所的資產(chǎn)。</p><p>　　第四十一條 股東應(yīng)當直接持有事務(wù)所的股權(quán)，不得為他人代為持有股權(quán)，也不得委托他人持有自己的股權(quán)。</p><p>　　第四十二條 股東的出資、以事務(wù)所名義取得的收益和依法取得的其他財產(chǎn)，均為事務(wù)所的財產(chǎn)。股東在事務(wù)所清算前，不得請求分割事務(wù)所的財產(chǎn)。</p><p>　　第四十三條 事務(wù)所應(yīng)當約

29、定股東之間或向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)的程序和辦法。</p><p>　　其他股東對轉(zhuǎn)讓股東轉(zhuǎn)讓的全部或部分股權(quán)享有優(yōu)先購買權(quán)。</p><p>　　股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)時，須經(jīng)其他股東過半數(shù)同意，且該受讓人必須符合事務(wù)所章程約定的股東資格條件。</p><p>　　股東以外的人依法受讓股東在事務(wù)所中的全部或部分股權(quán)的，應(yīng)當辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓

30、手續(xù)。</p><p>　　第四十四條 股東以其在事務(wù)所中的股權(quán)出質(zhì)的，事務(wù)所應(yīng)當約定相關(guān)的審議和表決程序。</p><p>　　第四十五條 事務(wù)所應(yīng)當約定以合理價格收購異議股東股權(quán)的具體情形。</p><p><b>　　第五章 員工</b></p><p>　　第四十六條 人才是事務(wù)所加強風(fēng)險管理和質(zhì)量控制、

31、切實履行社會責(zé)任的核心力量。事務(wù)所應(yīng)當積極制定和落實人才發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和專業(yè)發(fā)展目標，制定實施科學(xué)、合理的人力資源政策和專業(yè)人才結(jié)構(gòu)規(guī)劃，注重人力資源的有效使用、合理配置和戰(zhàn)略儲備，保證事務(wù)所專業(yè)隊伍始終保持良好的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。</p><p>　　第四十七條 事務(wù)所應(yīng)當建立健全員工聘用管理和權(quán)益保障制度。</p><p>　　事務(wù)所可以結(jié)合當年業(yè)務(wù)總量、員工結(jié)構(gòu)

32、情況、事務(wù)所專業(yè)發(fā)展目標及客戶群特征，編制員工發(fā)展計劃，合理安排包括知識、技能、經(jīng)驗和年齡在內(nèi)的人才結(jié)構(gòu)。</p><p>　　事務(wù)所聘用員工應(yīng)當重點考察其執(zhí)業(yè)誠信和專業(yè)發(fā)展?jié)摿?。事?wù)所對決定予以聘用的員工，應(yīng)當簽訂勞務(wù)合同，明確約定員工的工資福利、社會養(yǎng)老保險、勞動保護、辭退辭職條件與程序等事項。</p><p>　　事務(wù)所研究決策有關(guān)工資、福利、勞動保護、社會保險等涉及員工切身利益的重

33、大問題時，應(yīng)充分聽取員工的意見和建議。</p><p>　　第四十八條 事務(wù)所應(yīng)當充分關(guān)注員工職業(yè)道德教育、專業(yè)勝任能力的保持及其職業(yè)發(fā)展，建立健全以崗前培訓(xùn)、繼續(xù)教育和職業(yè)生涯開發(fā)為主要內(nèi)容的員工培訓(xùn)體系。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當合理安排培訓(xùn)時間、培訓(xùn)方式、培訓(xùn)內(nèi)容，保障員工培訓(xùn)質(zhì)量。并為員工完成行業(yè)規(guī)定的繼續(xù)教育任務(wù)提供支持和條件。對于新聘用的員工，應(yīng)經(jīng)過崗前培訓(xùn)方能上崗。&

34、lt;/p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略需要，在全面規(guī)劃人才培養(yǎng)結(jié)構(gòu)的同時，重視培養(yǎng)高層次專業(yè)人才和管理人才，為事務(wù)所的持續(xù)發(fā)展奠定堅實的人才基礎(chǔ)。</p><p>　　第四十九條 事務(wù)所應(yīng)當建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的、科學(xué)合理的員工業(yè)績評價制度及獎懲制度，明確員工業(yè)績評價標準、評價程序和要求，充分調(diào)動全體員工的積極性和創(chuàng)造性。</p><p>　　員工業(yè)績評價標準應(yīng)客

35、觀、公正、全面，涵蓋員工的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、工作強度、工作效率、工作態(tài)度、職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力、市場開拓能力、培訓(xùn)完成情況等因素。</p><p>　　第五十條 事務(wù)所應(yīng)當建立與業(yè)績評價制度相結(jié)合的薪酬制度和晉升制度，“資合”與“人合”并重、責(zé)任與薪酬匹配、物質(zhì)報酬與精神激勵結(jié)合，不斷保持和吸引優(yōu)秀人才，支持員工成長和發(fā)展，建立與事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略、市場拓展、質(zhì)量控制相適應(yīng)的人才晉升機制。</p>&l

36、t;p><b>　　第六章 質(zhì)量控制</b></p><p>　　第五十一條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量是事務(wù)所的生命線，也是行業(yè)維護公眾利益的專業(yè)基礎(chǔ)和誠信義務(wù)。事務(wù)所應(yīng)當按照質(zhì)量控制準則的要求，制定實施科學(xué)、嚴謹?shù)臉I(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序，切實強化風(fēng)險管理，保障質(zhì)量控制落到實處。</p><p>　　第五十二條 事務(wù)所應(yīng)當明確業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和執(zhí)行機構(gòu)、控制制度體系

37、和職業(yè)道德規(guī)范、風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險環(huán)節(jié)以及控制措施和程序等內(nèi)容。</p><p>　　第五十三條 事務(wù)所應(yīng)當強化董事會在制定和組織實施質(zhì)量控制政策與程序中的責(zé)任，建立對重大項目、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大事項等的董事會審議決策制度。對于特別重大業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制事項，應(yīng)當由股東會審議決定。</p><p>　　主任會計師對事務(wù)所建立健全質(zhì)量控制政策與程序，以及業(yè)務(wù)質(zhì)量控制等承擔最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。</p&

38、gt;<p>　　第五十四條 事務(wù)所應(yīng)當建立風(fēng)險管理和質(zhì)量控制委員會或者設(shè)置專門機構(gòu)，對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量進行監(jiān)控和把關(guān)。</p><p>　　規(guī)模較小的事務(wù)所應(yīng)當配備專職人員對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量進行監(jiān)控和把關(guān)。</p><p>　　第五十五條 事務(wù)所應(yīng)當制定合理保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量的收費標準，不得惡性壓價，杜絕收入分成，不得向他人支付傭金、回扣，杜絕變相減少收費損害執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行為。&l

39、t;/p><p>　　第五十六條 事務(wù)所應(yīng)當建立業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估制度。在業(yè)務(wù)承接與保持前，應(yīng)當進行風(fēng)險評估。</p><p>　　事務(wù)所對于決定承接的業(yè)務(wù)，應(yīng)當進行統(tǒng)一的客戶信息管理，杜絕事務(wù)所個人或部門壟斷客戶信息，為事務(wù)所統(tǒng)一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制提供充分的基礎(chǔ)信息。客戶信息應(yīng)當包括客戶的基本情況、業(yè)務(wù)執(zhí)行過程及其結(jié)果。</p><p>　　第五十七條 事務(wù)所應(yīng)當建立業(yè)務(wù)質(zhì)

40、量控制的分類管理制度，明確規(guī)定常規(guī)與非常規(guī)業(yè)務(wù)、一般風(fēng)險業(yè)務(wù)與重大風(fēng)險業(yè)務(wù)、以及是否涉及公眾利益的劃分標準與識別標準，并制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制程序。</p><p>　　非常規(guī)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)以及涉及公眾利益的業(yè)務(wù)，應(yīng)當制定更為嚴格的質(zhì)量控制程序。</p><p>　　第五十八條 事務(wù)所應(yīng)當建立執(zhí)業(yè)的回避制度，明確規(guī)定在執(zhí)業(yè)過程中可能損害獨立性應(yīng)予回避的情形及補救措施。</p>

41、;<p>　　事務(wù)所應(yīng)當保證其形式上和實質(zhì)上的獨立性，制定事務(wù)所及注冊會計師獨立性的總體要求、評價與保持獨立性的制度規(guī)范，明確規(guī)定影響事務(wù)所和注冊會計師獨立性的重要因素及應(yīng)采取的相應(yīng)措施。</p><p>　　第五十九條 事務(wù)所應(yīng)當建立重大風(fēng)險事項的報告制度，各級專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)向?qū)ｉT機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T、上級業(yè)務(wù)主管人員報告發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險事項。</p><p>　　第六十

42、條 事務(wù)所應(yīng)當建立專業(yè)咨詢制度，就重大疑難問題或爭議事項向內(nèi)部或外部專家進行咨詢。</p><p>　　第六十一條 事務(wù)所應(yīng)當建立業(yè)務(wù)報告簽發(fā)制度，嚴格各類業(yè)務(wù)報告的簽發(fā)人和簽發(fā)程序，禁止分包業(yè)務(wù)和出賣公章的行為。</p><p>　　第六十二條 事務(wù)所應(yīng)當建立業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查與評估制度，并建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任追究制度。</p><p>　　第六十三條 事務(wù)所

43、應(yīng)當建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)責(zé)任保險，防范風(fēng)險，為維護公眾利益提供責(zé)任保障。</p><p>　　事務(wù)所存續(xù)期間，職業(yè)風(fēng)險基金不得分配，只能用于列支因執(zhí)業(yè)責(zé)任引起的民事賠償及其相關(guān)的法律費用。</p><p>　　第六十四條 事務(wù)所應(yīng)當統(tǒng)一調(diào)度和組織本所人力資源，根據(jù)項目的復(fù)雜程度與工作量，合理安排項目參與人員及時間，保障項目參與人員的專業(yè)勝任能力和工作精力。項目參與人員應(yīng)當相對穩(wěn)定，

44、如有調(diào)整，應(yīng)確保前后任項目參與人員的銜接與溝通。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當充分關(guān)注時間壓力對執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能造成的影響，并考慮自身的業(yè)務(wù)承接能力，采取相應(yīng)的緩解措施。</p><p><b>　　第七章 分支機構(gòu)</b></p><p>　　第六十五條 加強分支機構(gòu)的管理，有效控制分支機構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，是事務(wù)所做大做強新形勢下內(nèi)部治理面臨的

45、一項新的重大課題。事務(wù)所必須高度重視分支機構(gòu)的管理，切實控制與分支機構(gòu)相關(guān)的連帶風(fēng)險。</p><p>　　第六十六條 事務(wù)所應(yīng)當在人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標準、質(zhì)量控制等方面對其分支機構(gòu)進行統(tǒng)一管理。</p><p>　　第六十七條 事務(wù)所應(yīng)當建立項目授權(quán)管理制度，對分支機構(gòu)明確授權(quán)范圍和限度，對事務(wù)所可能產(chǎn)生重大影響的重大業(yè)務(wù)或事項，應(yīng)嚴格限制其范圍和權(quán)限，以有效控制事務(wù)所運行和決策風(fēng)險。

46、</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當明確規(guī)定分支機構(gòu)業(yè)務(wù)項目承接、獨立承辦的授權(quán)標準和范圍。對禁止分支機構(gòu)承接、獨立承辦的非常規(guī)和高風(fēng)險等特殊業(yè)務(wù)項目，應(yīng)當予以特別強調(diào)。</p><p>　　分支機構(gòu)承辦授權(quán)項目，應(yīng)當執(zhí)行事務(wù)所統(tǒng)一制定的質(zhì)量控制政策和程序。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當建立項目授權(quán)檢查制度，重點對分支機構(gòu)獨立承辦的業(yè)務(wù)項目進行定期、不定期的檢查。&l

47、t;/p><p>　　第六十八條 事務(wù)所應(yīng)當向分支機構(gòu)統(tǒng)一委派副主任會計師，由副主任會計師對分支機構(gòu)的運行和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行控制。</p><p>　　第六十九條 事務(wù)所應(yīng)建立分支機構(gòu)重大事項的報告制度。分支機構(gòu)應(yīng)當及時向事務(wù)所報告執(zhí)業(yè)過程中的重大事項、業(yè)務(wù)承接情況及結(jié)果、執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險事項或重大不確定事項。</p><p>　　第七十條 事務(wù)所應(yīng)當重視和加強對分支

48、機構(gòu)的統(tǒng)一培訓(xùn)，確保事務(wù)所的執(zhí)業(yè)標準、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序等得到全面、正確地理解與執(zhí)行。</p><p>　　第八章 合伙文化建設(shè)</p><p>　　第七十一條 合伙文化是保障事務(wù)所和諧、持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)在力量。事務(wù)所應(yīng)當繼承傳統(tǒng)文化的精髓，汲取現(xiàn)代管理的成果，構(gòu)建符合注冊會計師職業(yè)特征、有益于事務(wù)所健康發(fā)展的合伙文化。</p><p>　　第七十二條 合

49、伙文化是事務(wù)所在發(fā)展過程中不斷培育和形成的統(tǒng)一的職業(yè)定位、價值取向、發(fā)展理念、道德標準和行為規(guī)范。大力倡導(dǎo)包括誠信、民主、尊重、平等、合作、包容、協(xié)商等在內(nèi)的合伙文化要素。</p><p>　　第七十三條 董事會對事務(wù)所合伙文化的形成有著重要的影響力。董事會及其成員，以及董事會聘任的高級管理人員，應(yīng)當帶頭垂范，講誠信、重協(xié)商、謀合作，相互信任，相互包容，引導(dǎo)事務(wù)所形成積極向上的合伙文化。</p>

50、<p>　　第七十四條 制度是合伙文化的固化表現(xiàn)，同時也是合伙文化建設(shè)的保障。事務(wù)所應(yīng)當把合伙文化的精髓融入到各項制度和機制當中。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當重視治理機構(gòu)的議事制度和溝通機制的建設(shè)，營造事務(wù)所決策、執(zhí)行的民主氛圍，增進理解、相互包容、化解矛盾、提升合力。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當建立與員工的平等對話機制，暢通員工參與事務(wù)所管理、監(jiān)督事務(wù)所運行、服務(wù)事務(wù)

51、所發(fā)展的渠道，形成尊重知識、尊重人才、尊重注冊會計師的專業(yè)價值的良好風(fēng)尚，增強員工的主人翁意識。</p><p>　　第七十五條 合伙文化的形成在于獲得全體員工的充分認同和積極實踐。事務(wù)所應(yīng)當通過事務(wù)所形象設(shè)計和推廣、宣傳和培訓(xùn)以及形式多樣的文化活動，培育員工團隊精神，增強事務(wù)所凝聚力，構(gòu)建事務(wù)所誠信文化，建立形成積極、健康、向上的行為規(guī)范和工作氛圍，大力弘揚誠信為本、操守為重的職業(yè)理念，牢固樹立獨立、客觀、公

52、正的職業(yè)形象。</p><p>　　第九章 信息溝通與披露</p><p>　　第七十六條 信息溝通與披露是監(jiān)督和規(guī)范事務(wù)所治理行為、暢通與公眾的聯(lián)系、贏得公眾信任的重要途徑。事務(wù)所應(yīng)當建立包括會計信息、治理信息等在內(nèi)的信息溝通與披露制度，向各利益相關(guān)者有效溝通和披露相關(guān)信息。</p><p>　　第七十七條 事務(wù)所應(yīng)當尊重股東對事務(wù)所重大事項的知情權(quán)和參與權(quán)

53、。事務(wù)所應(yīng)當向股東及時公開事務(wù)所的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理情況、重要會議決定和重要制度、董事會成員的薪酬政策、重大事項的決策程序、可預(yù)見的重大風(fēng)險、接受外部監(jiān)督檢查情況，以及其他有可能對股東產(chǎn)生實質(zhì)性影響的信息。</p><p>　　事務(wù)所應(yīng)當建立會計報告制度，年度會計報告須接受外部審計。</p><p>　　第七十八條 事務(wù)所應(yīng)當向員工公開事務(wù)所包括行為規(guī)范、業(yè)績評價制度、薪酬制度、晉升制度

54、、培訓(xùn)制度、質(zhì)量控制政策和程序等在內(nèi)的內(nèi)部管理制度信息。</p><p>　　對于影響事務(wù)所未來發(fā)展的重大決策事項，應(yīng)向員工通報。</p><p>　　第七十九條 信息披露有助于增進公眾對事務(wù)所道德標準和執(zhí)業(yè)活動等方面的理解與信任。鼓勵事務(wù)所建立信息披露制度，向社會公眾披露事務(wù)所內(nèi)部治理狀況、股東及注冊會計師的基本情況、收費標準、事務(wù)所風(fēng)險管理及質(zhì)量控制體系建立情況等方面的信息，接受公眾

55、的監(jiān)督，提高事務(wù)所的公眾信任度。</p><p>　　第八十條 事務(wù)所應(yīng)對信息披露的質(zhì)量、范圍、流程以及披露權(quán)限和方式進行規(guī)范。</p><p>　　事務(wù)所對外披露信息應(yīng)當不涉及商業(yè)秘密，不損害同行利益及客戶利益。</p><p><b>　　第十章 附 則</b></p><p>　　第八十一條 中國注冊會計師