如何完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系

1、<p>　　如何完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系</p><p>　　摘要：目前，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系還存在很多問(wèn)題，這對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，就是一顆潛在的“炸彈”，隨時(shí)隨地都可能爆炸，嚴(yán)重影響企業(yè)的利益，甚至是威脅到企業(yè)的生存問(wèn)題。完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系是企業(yè)發(fā)展的需求，也是當(dāng)今社會(huì)對(duì)企業(yè)管理的要求。本文主要闡述國(guó)有集團(tuán)企業(yè)完善其內(nèi)部控制體系的重要性，然后分析了內(nèi)控中存在的問(wèn)題，最后提出了完善

2、內(nèi)控體系的相關(guān)策略。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：國(guó)有集團(tuán)企業(yè) 完善 內(nèi)部控制體系 問(wèn)題 對(duì)策 </p><p>　　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入和生產(chǎn)力水平的不斷提高，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)大都完成了重組并購(gòu)，形成了一批跨區(qū)域、跨行業(yè)、規(guī)模龐大的集團(tuán)企業(yè)?？v觀國(guó)際成功的企業(yè)案例，我們發(fā)現(xiàn)，那些非常成功的企業(yè)，通常都有著完善的內(nèi)部控制體系，由此可見(jiàn)，內(nèi)控體系是所有企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要因素，當(dāng)然，國(guó)有

3、集團(tuán)企業(yè)也不例外，同樣也需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。然而，我國(guó)的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)還處于初期階段，所以我們一定要在現(xiàn)有相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，全面推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。 </p><p>　　一、完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性 </p><p>　?。ㄒ唬﹪?guó)有集團(tuán)企業(yè)完善內(nèi)部控制體系是提升其經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑 </p>&

4、lt;p>　　內(nèi)部控制體系是一系列制度、程序、流程的結(jié)合體，完善的內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)發(fā)揮著巨大的作用，它可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。與一般商業(yè)企業(yè)相比，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)具有行業(yè)跨度大、組織架構(gòu)繁雜、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)等基本特點(diǎn)，正因?yàn)槿绱?，?guó)有集團(tuán)企業(yè)就更需要完善其內(nèi)控體系，用健全的制度來(lái)協(xié)調(diào)企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系，明確企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位的職責(zé)，做到分工明確。只有這樣，企業(yè)才能夠有效的保護(hù)資金

5、和財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保持母公司與各子公司的密切聯(lián)系，形成統(tǒng)一的有規(guī)劃的業(yè)務(wù)整體，進(jìn)而提升集團(tuán)整體的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。 </p><p>　?。ǘ┩晟茋?guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系是降低其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇 </p><p>　　國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)是歸屬于人民的，所以國(guó)企的經(jīng)營(yíng)效益對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生著重大影響。因此，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是有效的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、維持企業(yè)的穩(wěn)

6、定發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)這一首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者必然會(huì)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。而內(nèi)控恰好可以幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制可以通過(guò)事前分析來(lái)防范各種風(fēng)險(xiǎn)，并且制定出準(zhǔn)確的防控措施，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　?。ㄈ┩晟茋?guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控制度體系是維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段 </p><p>　　經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)要在這種環(huán)境下站

7、穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須要完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立和健全，是國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出所必須具備的重要條件。通過(guò)歷史表明，有很多名震四方的大企業(yè)和許多雄心勃勃的企業(yè)家，他們?cè)?jīng)都創(chuàng)造過(guò)輝煌的歷史，但是由于后期忽略企業(yè)的內(nèi)部控制的管理，導(dǎo)致一夜之間傾家蕩產(chǎn)，負(fù)債累累。因此，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)要想成功，必須要加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制體系，及時(shí)防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。 </p><p&

8、gt;　　二、國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題 </p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制環(huán)境不佳 </p><p>　　國(guó)有集團(tuán)企業(yè)主要存在以下五個(gè)不良現(xiàn)象：第一，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)實(shí)行的“一把手負(fù)責(zé)制”，這種制度雖然有決策效率高、指揮體系相對(duì)高效等優(yōu)點(diǎn)，但是也暴露出了一些問(wèn)題，決策權(quán)過(guò)分的集中于個(gè)人，使企業(yè)缺乏民主性和公平性，甚至，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者過(guò)于自負(fù)，往往因?yàn)樽约旱莫?dú)斷專行而使得企業(yè)收到巨

9、大損害；第二，企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制難以產(chǎn)生，雖然現(xiàn)在已經(jīng)有眾多的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)建立起了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是收到長(zhǎng)期以來(lái)的“一把手負(fù)責(zé)制”的影響，極有可能導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和公正性，從而完全喪失監(jiān)督的作用；第三，企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料等不真實(shí)，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、授意操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，謊報(bào)企業(yè)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)報(bào)表作假的行為，對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為不利，也大大降低了社會(huì)的公信度；第四，人力資源政策滯后現(xiàn)代企業(yè)體制要求，眾多國(guó)

10、有集團(tuán)企業(yè)并沒(méi)有建立起科學(xué)的用人、選人和淘汰機(jī)制，而且其內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制也不完善；第五，國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)范圍廣，在全國(guó)各地有眾多的子公司，這些子公司的發(fā)展水平是各不相同的，所以國(guó)有集團(tuán)企業(yè)很難在短時(shí)間內(nèi)完善其內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一管理。 </p><p>　?。ǘ﹥?nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng) </p><p>　　目前，我國(guó)大部分的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)實(shí)行的都是總、分機(jī)構(gòu)體制，但是現(xiàn)在的狀況卻是“聯(lián)而

11、不合”、“集而不團(tuán)”，這就使得總部對(duì)子公司的控制力不強(qiáng)，隱私，整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控就得不到有效的進(jìn)行。比如說(shuō)，當(dāng)子公司進(jìn)行重大的經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，總部并沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的控制，當(dāng)進(jìn)行重大購(gòu)銷業(yè)務(wù)、投融資、大額資金借貸和大筆現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、長(zhǎng)期工程合同簽訂時(shí)也缺少總部的有效約束，這就使得子公司經(jīng)常隨意決策，一旦發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失，就變得難以收拾了。 </p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全 </p>&

12、lt;p>　　當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門并無(wú)獨(dú)立性，這樣一來(lái)，就導(dǎo)致審計(jì)部門職責(zé)受到集團(tuán)嚴(yán)格的控制，使得審計(jì)部門難以發(fā)揮其監(jiān)督的本職工作。集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部監(jiān)督部門也不夠重視，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。有的公司內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)監(jiān)督時(shí)，當(dāng)涉及人情關(guān)系特別是牽扯到領(lǐng)導(dǎo)層時(shí)，往往是睜一只眼，閉一只眼，監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督意識(shí)弱。 </p><p>　　三、完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系的策略 <

13、/p><p>　?。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)控制環(huán)境 </p><p>　　針對(duì)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控控制環(huán)境不佳的情況，可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，解決權(quán)力監(jiān)督和科學(xué)管理的問(wèn)題，逐步建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。建立和完善制衡機(jī)制，可以保證企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)聽(tīng)到多方意見(jiàn)，防止決策的片面化和隨意性，使決策能夠科學(xué)合理，更趨完善。充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委

14、員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)的作用，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且要重視審計(jì)部門的工作。注重借用審計(jì)、國(guó)資委、稅務(wù)等外部監(jiān)管部門的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，積極配合外部監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)外部監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真整改，讓外部監(jiān)管起到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理的作用。第二，培養(yǎng)和樹(shù)立先進(jìn)企業(yè)文化。國(guó)有集團(tuán)企業(yè)一定要有資金的企業(yè)文化，要營(yíng)造一種求真務(wù)實(shí)、積極向上的企業(yè)內(nèi)部文化氛圍，推行人本管理、人性管理，大力宣傳內(nèi)部控制體系的重要性，讓企業(yè)全員都高度重視這一問(wèn)題，積極的參與內(nèi)控

15、體系的制定、執(zhí)行當(dāng)中。 </p><p>　　（二）強(qiáng)化監(jiān)督管理 </p><p>　　審計(jì)部門要做好檢查工作，要重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查，從而促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，在檢查過(guò)程中還能夠發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題，并能針對(duì)這些問(wèn)題提出解決措施，以此來(lái)促進(jìn)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。當(dāng)遇到內(nèi)控制度得不到執(zhí)行的情況時(shí)，審計(jì)部門要查清原委，仔細(xì)分析，還要直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。對(duì)于會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)的信息

16、失真情況，一定要查清來(lái)源，嚴(yán)肅處理。對(duì)這些部門員工的懲罰力度加強(qiáng)，使得會(huì)計(jì)員工更加謹(jǐn)慎工作，提高其職業(yè)道德，不做出違法違紀(jì)之事。加強(qiáng)了懲治力度，就能起到防范作用，讓員工能夠意識(shí)到這種違法做法的后果嚴(yán)重性，從而使他們從內(nèi)心真正的抵御利益的誘惑，拒絕虛假會(huì)計(jì)信息。 </p><p>　　完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)重點(diǎn)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善。內(nèi)部控制體系的完善不是一個(gè)簡(jiǎn)單的工作，它不僅需要企業(yè)自身的努力，還需

17、要一個(gè)穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境。我們要更加深入的研究國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制，而企業(yè)內(nèi)部也要不斷的努力，自覺(jué)的提高和完善其內(nèi)部控制。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]蘇紅敏.完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策探討[J].全國(guó)商情，2009 </p><p>　　[2]王偉.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制研究[J].