會計(jì)尋租問題研究.pdf

1、從社會福利的角度來看，經(jīng)濟(jì)人追求自身利益的活動大致可以分為兩大類：一是對生產(chǎn)性利潤的追求，包括物質(zhì)資本和人力資本的投資，技術(shù)和制度安排的創(chuàng)新以及人們從事的生產(chǎn)活動、研究與開發(fā)活動，在正常市場條件下的公平交易等等。這類活動是生產(chǎn)性的、增進(jìn)社會福利的活動。二是所謂的尋租或直接的非生產(chǎn)性尋利(DUP)，包括謀求特權(quán)與優(yōu)惠的游說活動，權(quán)錢交換的腐敗行為、偷漏稅金、走私放私等非生產(chǎn)性的、有損于社會福利的活動。這類活動沒有生產(chǎn)出任何商品和勞務(wù)，反而

2、白白地消耗了社會的經(jīng)濟(jì)資源，它導(dǎo)致的是經(jīng)濟(jì)停滯而不是增長。 上市公司會計(jì)信息的恰當(dāng)披露是資本市場有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，如果任由虛假會計(jì)信息泛濫，就會嚴(yán)重扭曲股票的價(jià)值，擾亂資本市場秩序；就會損害投資者的利益，挫傷股民的投資積極性。我國的一些上市公司卻熱衷于披露虛假的會計(jì)信息，且能夠違規(guī)披露、控制信息，又屢禁不止。就公司組織內(nèi)部而言，決策的相關(guān)信息更多地掌握在基層的手中。實(shí)際上基層部門承擔(dān)了生產(chǎn)這些信息的全部成本，而其他部門以及高級管理

3、層卻可以直接消費(fèi)這些信息?；鶎硬块T可能會站在本部門的角度生產(chǎn)出對本部門有利的信息。公司會計(jì)信息即使在其公司內(nèi)部流通也未必完全透明，因而形成公共領(lǐng)域里的租金空間。目前我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，經(jīng)濟(jì)利益主體多元化及其利益異質(zhì)化，會計(jì)作為社會經(jīng)濟(jì)資源配置的重要制度裝置之一，其運(yùn)行具有直接的經(jīng)濟(jì)后果，會計(jì)尋租成為各社會經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行非生產(chǎn)性尋利的直接手段。 本文主要運(yùn)用西方尋租理論以及管理會計(jì)理論，采用規(guī)范性研究方法，結(jié)合我國具體情況，將會

4、計(jì)尋租分為內(nèi)部會計(jì)尋租和外部會計(jì)尋租。同時(shí)本文在前人研究的理論成果的基礎(chǔ)上，闡述了企業(yè)會計(jì)尋租的來源、會計(jì)尋租的原因，總結(jié)了會計(jì)尋租的表現(xiàn)形式。在此基礎(chǔ)上，分析了會計(jì)尋租的利與弊，在認(rèn)識到會計(jì)尋租的負(fù)作用的同時(shí)，也應(yīng)該認(rèn)識到會計(jì)尋租的一些積極作用，比如會計(jì)尋租作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，在一定程度上產(chǎn)生正效應(yīng)。尋租后用獲得的租金進(jìn)行再投資，投入生產(chǎn)，也會產(chǎn)生生產(chǎn)性利潤。最后根據(jù)會計(jì)尋租的現(xiàn)狀提出了幾點(diǎn)對會計(jì)尋租進(jìn)行適當(dāng)控制的辦法。

5、 本文共分七章來分析會計(jì)尋租問題： 第一章是導(dǎo)論，闡述了選題背景和研究會計(jì)尋租的意義，在對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出了本文的研究思路、研究方法及論文的結(jié)構(gòu)安排。 第二章系統(tǒng)闡述了會計(jì)尋租的定義及動因。首先回顧了國內(nèi)的相關(guān)文獻(xiàn)中對尋租和會計(jì)尋租的定義，結(jié)合自己的理解，給出了一個(gè)會計(jì)尋租的定義：在企業(yè)真實(shí)業(yè)績并未改變的前提下，通過改變會計(jì)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)所進(jìn)行的非生產(chǎn)性尋利活動。其次從四個(gè)方面論述了國家、政府、企

6、業(yè)或個(gè)人進(jìn)行會計(jì)尋租的原因。會計(jì)尋租的制度基礎(chǔ)，會計(jì)尋租與產(chǎn)權(quán)，會計(jì)監(jiān)管與會計(jì)尋租及管理會計(jì)尋租也就是內(nèi)部會計(jì)尋租。 第三章從設(shè)租的主體方面來分析租金的來源。國家、地方政府、中介機(jī)構(gòu)以及企業(yè)所有者都是設(shè)租人。 第四章闡述會計(jì)尋租的表現(xiàn)形式，主要從內(nèi)部會計(jì)尋租和外部會計(jì)尋租兩方面來闡述。外部會計(jì)尋租主要是涉及爭取股票發(fā)行價(jià)格、會計(jì)準(zhǔn)則制定、會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行三個(gè)方面。內(nèi)部會計(jì)尋租主要是涉及資本預(yù)算、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制定、全面預(yù)算與業(yè)

7、績評價(jià)及會計(jì)政策選擇四個(gè)方面。 第五章分析了會計(jì)尋租的經(jīng)濟(jì)后果。會計(jì)尋租作為非生產(chǎn)性尋利的手段必然會造成社會福利的損失，但在特定情況下也會產(chǎn)生積極的作用。 第六章從五個(gè)方面對會計(jì)尋租的適度控制提出了幾點(diǎn)建議。 第七章是論文的結(jié)論。 本文的新意在于：其一是把內(nèi)部會計(jì)尋租和外部會計(jì)尋租一并討論，二者同等重要。尤其是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)尋租，對公司治理有一定的現(xiàn)實(shí)意義。其二是強(qiáng)調(diào)會計(jì)尋租的積極作用，不但對國家宏觀調(diào)控有