稅制、稅制變遷與稅收遵從.pdf

1、我國新一輪稅制改革的序幕已經(jīng)拉開。十一五規(guī)劃綱要指出要深化體制改革，推進財政稅收體制改革。實行有利于增長方式轉(zhuǎn)變、科技進步和能源資源節(jié)約的財稅制度。用制度經(jīng)濟學(xué)的制度變遷理論框架深入研究稅制、稅制變遷與稅收遵從的相關(guān)性，對于新一輪稅制改革具有重要的現(xiàn)實意義。 目前我國對稅收遵從的研究多側(cè)重于稅收征收管理制度，包括機構(gòu)設(shè)置和管理體制等方面，而忽視了對影響遵從行為的最基本和最關(guān)鍵因素——稅收制度的研究，從而在稅制設(shè)計過程中缺乏對稅收

2、遵從的必要考慮。本文運用新制度經(jīng)濟學(xué)中制度變遷的理論框架研究稅收制度、稅收遵從與稅制變遷的相關(guān)性，運用實證分析和規(guī)范分析、靜態(tài)和動態(tài)分析的研究方法，積極探討稅制本身對稅收遵從的影響程度以及在稅制變遷過程中如何設(shè)計稅制才能降低遵從成本，提高稅收遵從度，減少稅收流失，保證新一輪稅制改革成功。 本文共分三部分，各部分的內(nèi)容如下： 第一部分，稅制與稅收遵從的相關(guān)行分析。本部分對稅收制度、稅收遵從的內(nèi)涵作了界定，分析了影響稅收遵從

3、的因素，并指出了稅制是影響稅收遵從的基本因素之一。 第二部分，稅制變遷與稅收遵從的相關(guān)性分析。本部分闡述了有關(guān)制度變遷、稅制變遷的基本理論，論證了遵從成本是稅制變遷交易成本的重要組成部分，稅收遵從推動了稅制變遷，同時在稅制變遷過程中要考慮稅收遵從的因素。 第三部分，新一輪稅制改革中的稅收遵從研究。本部分借鑒了發(fā)達國家稅制改革的經(jīng)驗，分析了我國現(xiàn)行稅制在稅收遵從方面的一些缺陷，指出了新一輪稅制改革應(yīng)考慮稅收遵從的因素，并提