中國稅收與稅制改革研究.pdf

1、稅收、經(jīng)濟(jì)發(fā)展及稅制改革是世界各國發(fā)展經(jīng)濟(jì)中普遍關(guān)注和研究的問題，尤其在中國，由社會主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)后，市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律每時(shí)每刻都在影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿正在發(fā)揮著越來越重要的作用。然而，單純研究稅收是沒有出路的，只有將稅收放在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境中，緊密結(jié)合稅收制度不斷創(chuàng)新，聯(lián)系國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅制改革的實(shí)際，歷史地辨證地進(jìn)行廣泛深入的研究，才能尋求這三者之間的內(nèi)在聯(lián)系，抓住本質(zhì)和

2、規(guī)律，提出深化稅制改革的具體建議。本課題以馬克思主義“生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑和生產(chǎn)關(guān)系反作用于生產(chǎn)力，上層建筑反作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”的基本理論為指導(dǎo)，借鑒了國際上幾個(gè)世紀(jì)以來和國內(nèi)改革開放以來關(guān)于稅收、經(jīng)濟(jì)、稅制改革的有關(guān)理論，重點(diǎn)研究了經(jīng)濟(jì)如何決定稅收，哪些經(jīng)濟(jì)變量影響稅收問題，建立了預(yù)測我國稅收變化的一元和多元回歸數(shù)學(xué)模型，同時(shí)花費(fèi)重要篇幅進(jìn)行稅制改革機(jī)理分析和國際國內(nèi)稅制改革的實(shí)證分析。不僅奠定了稅制

3、改革、制度創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)，而且還借鑒國際稅制改革基本經(jīng)驗(yàn)，提出了我國新一輪稅制改革的基本指導(dǎo)思想、基本思路和幾個(gè)方面的具體建議、六大配套措施。這些建議和措施有理論基礎(chǔ)、有前瞻性、有現(xiàn)實(shí)性和可操作性，對指導(dǎo)稅制改革具有重大意義。全文共分八章，第一章是導(dǎo)論部分，闡述了課題研究背景及選題意義，介紹了國際和國內(nèi)研究的基礎(chǔ)理論及基本概念，交代了文章的基本思路篇章結(jié)構(gòu)，要解決的重點(diǎn)問題及文章的創(chuàng)新點(diǎn)。第二章是經(jīng)濟(jì)與稅收關(guān)系的分析，詳細(xì)

4、分析了我國國民生產(chǎn)總值及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)同稅收收入的聯(lián)系以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對稅收的影響，闡述了幾個(gè)重要稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系。建立了經(jīng)濟(jì)發(fā)展總量及有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收總量之間的一元和多元回歸預(yù)測模型，并進(jìn)行了實(shí)證預(yù)測。第三章是稅制改革的機(jī)理分析。主要用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論論證了制度變遷的客觀性、長期性及對中國經(jīng)濟(jì)改革的重要意義，用柏格遜——薩繆爾森型社會福利函數(shù)論證了最優(yōu)稅制改革的存在性定理，借鑒和改善赫蒂奇和溫納的稅制模型提出了

5、最優(yōu)稅制改革的路徑選擇，同時(shí)介紹和評價(jià)了公平課稅論、最適課稅論和財(cái)政交換論，為深化我國稅制改革奠定了理論基礎(chǔ)。第四章作者用四段論介紹了我國解放以來的稅制演革，重點(diǎn)分析了1994年以來稅制改革的成績及不足，從實(shí)證角度論述了我國稅制改革的重要性緊迫性和必要性，并對我國目前宏觀稅負(fù)的不適應(yīng)性問題進(jìn)行了重點(diǎn)分析研究。第五章在分別分析二十世紀(jì)八十年代以來的全球性稅制改革特征、原因和各國稅制結(jié)構(gòu)同時(shí)，重點(diǎn)研究了美國等世界經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家進(jìn)

6、入二十一世紀(jì)新一輪的稅制改革情況，使我國深化稅制改革有了國際借鑒。第六章是在研究了稅制改革理論分析了國內(nèi)國際稅制改革成功經(jīng)驗(yàn)和豐碩成果的基礎(chǔ)上，作者運(yùn)用馬克思主義的基本理論，大膽做出稅制改革是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大力量的科學(xué)判斷，并提出了我國第五階段稅制演革(改革)的基本對策。這主要包括入世后中國稅收體制要適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)化一體化的要求，進(jìn)一步深化稅制改革。作者在提出九大方面的總體思路后，圍繞理順分配關(guān)系調(diào)節(jié)社會分配不公，提出企業(yè)