中國(guó)稅制改革的績(jī)效評(píng)估研究.pdf

1、稅制改革與稅制優(yōu)化問題歷來深受各國(guó)政府和經(jīng)濟(jì)學(xué)界的關(guān)注。在世界各國(guó)的稅制改革實(shí)踐中，評(píng)估稅制的運(yùn)行績(jī)效，在實(shí)踐中變革、調(diào)整、修補(bǔ)和完善稅制，推動(dòng)現(xiàn)實(shí)稅制向次優(yōu)稅制逐步逼近，己成為各國(guó)政府的巨大挑戰(zhàn)。目前，發(fā)達(dá)國(guó)家在稅制改革績(jī)效評(píng)估領(lǐng)域已積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，而我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)這一領(lǐng)域的研究卻極為鮮見。伴隨著我國(guó)新一輪稅制改革的啟動(dòng)，如何在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅制改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上尋求方法上的創(chuàng)新，探索適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的稅制改革道路，并為新一輪稅制改革提供對(duì)策

2、建議，就具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 本文把稅制改革視為一種政府提供公共產(chǎn)品的行為，創(chuàng)新性地將政府績(jī)效評(píng)估的理論方法引入稅制改革領(lǐng)域，從稅制運(yùn)行過程中體現(xiàn)的效率與公平程度入手，分析稅制改革的績(jī)效。本文的研究目標(biāo)就是通過構(gòu)建一套中國(guó)稅制改革績(jī)效評(píng)估體系，對(duì)我國(guó)1994年稅制改革和現(xiàn)行稅制的運(yùn)行效果進(jìn)行績(jī)效評(píng)估和實(shí)證分析，從而為新一輪稅制改革提供有益的借鑒。 本文的主要內(nèi)容和創(chuàng)新如下：第一章通過對(duì)稅收原則、稅制優(yōu)化理論和實(shí)踐經(jīng)

3、驗(yàn)以及績(jī)效評(píng)估理論的綜述與評(píng)析，尋找到稅制優(yōu)化理論和政府績(jī)效評(píng)估理論的結(jié)合點(diǎn)，構(gòu)建了稅制改革績(jī)效評(píng)估研究的理論基礎(chǔ)。第二章按照時(shí)間順序?qū)?949年以來的歷次稅制改革的基本情況進(jìn)行了評(píng)述，為下文的分析提供背景信息。第三章在借鑒國(guó)外稅制改革績(jī)效評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，初步完成了對(duì)中國(guó)稅制改革績(jī)效評(píng)估體系的框架構(gòu)建。對(duì)這一評(píng)估體系的構(gòu)建和創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下方面：一是制定了一套完整的評(píng)估中國(guó)稅制改革的評(píng)價(jià)指標(biāo)。二是采用模糊綜合評(píng)價(jià)方法對(duì)該評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)

4、重系數(shù)和評(píng)分方法進(jìn)行了具體的設(shè)計(jì)。第四章和第五章以1994年稅制改革為研究對(duì)象，對(duì)該評(píng)估體系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。第四章從效率目標(biāo)下的相關(guān)指標(biāo)出發(fā)，對(duì)1994年稅制改革在改善社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益方面所取得的效果進(jìn)行了分析和評(píng)估；第五章從公平目標(biāo)下的相關(guān)指標(biāo)出發(fā)，對(duì)1994．年稅制改革在改善社會(huì)公平方面所取得的效果進(jìn)行了分析和評(píng)估。評(píng)估技術(shù)上的創(chuàng)新包括：一是以稅制改革為切入點(diǎn)，在協(xié)整檢驗(yàn)的基礎(chǔ)上將改革和征管因素引入稅收收入與GDP的誤差修正模型中，從而

5、得出了稅制改革等外部因素會(huì)對(duì)稅收與GDP之間的長(zhǎng)期均衡關(guān)系產(chǎn)生階段性影響的結(jié)論。二是采用新的口徑和方法測(cè)算了我國(guó)城鎮(zhèn)各收入等級(jí)居民的平均稅收負(fù)擔(dān)率并進(jìn)行了比較，認(rèn)為現(xiàn)行稅制不公平性明顯，沒有起到收入再分配作用。三是通過對(duì)不同稅制改革階段經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與宏觀稅負(fù)率之間關(guān)系的分析，認(rèn)為從總體上看，我國(guó)目前的宏觀稅負(fù)水平對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的抑制作用并不明顯，而伴隨著稅制結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，宏觀稅負(fù)水平仍有提升的空間。第六章在對(duì)上述績(jī)效評(píng)估結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)判的基