稅收講座我國稅制改革探討 張培森研究員

1、稅收講座大綱：我國“十一五”稅制改革與當前關注的熱點問題 張培森研究員,我國稅制改革進展有關稅種宏觀設計以及稅收政策若干配套問題,我國稅制改革背景及基本依據(jù),? 一.按照中共黨的十六屆三中全會確定的稅制改革總體目標和任務，堅定不移地推進新一輪稅制改革。黨的歷史上第一次將稅制改革寫入決定，這是具有里程碑意義的重大改革。 二.在新的歷史時期,按照我國經(jīng)濟增長階段與經(jīng)濟形勢變化的要求，堅定不移地推進稅制改革。21世紀科技發(fā)展日

2、新月異；我國進入工業(yè)化中期；經(jīng)濟發(fā)展面臨新機遇和新挑戰(zhàn)。 三.按照落實科學發(fā)展觀，構建節(jié)約社會，和諧社會的要求，堅定不移地推進稅制改革，適時制定和調(diào)整相配套的稅收政策：經(jīng)濟增長中出現(xiàn)資源能源環(huán)境等因素制約；稅收改革促進經(jīng)濟增長中一些矛盾的解決。 四.按照現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律和稅制改革總體目標要求，構建我國稅收綜合功能體系：在新的歷史條件下，在組織稅收收入的同時，應當更加注重稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配功能作用。 五.按照我國

3、經(jīng)濟體制轉軌時期經(jīng)濟運行特點，堅定不移地將稅制改革與其他相關改革緊密結合起來：充分發(fā)揮稅率利率和匯率的政策工具協(xié)調(diào)配套作用。 六.按照世界經(jīng)濟形勢變化出現(xiàn)的新情況¸新特點和新趨勢，借鑒各國有益經(jīng)驗，堅定不移地推進稅制改革：結合國情，借鑒國際經(jīng)驗，優(yōu)化稅制結構，調(diào)整產(chǎn)業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)市場競爭力。 七.總結和反思現(xiàn)行稅制運行經(jīng)驗與不足，以科學發(fā)展觀為指導進行稅制改革，建立統(tǒng)一規(guī)范科學的、具有綜合功能的城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收

4、體系。,稅制改革基本理論討論,?稅制改革的基本理論思考與國際借鑒：一.稅制公平原則：橫向與縱向公平。二.稅制中性原則：流轉稅（間接稅）中性。三.稅制效率原則：依法征稅，激勵原則。四.稅制簡便原則：稅種盡可能少，征收簡便，便于技術操作，有利于節(jié)約稅收成本。五.稅制設置的科學和優(yōu)化原則：稅種設計科學，有機銜接，稅種基本要素配置合理，結構優(yōu)化。六.稅制促進國際稅收公平分配與競爭原則：既不重復征稅，同時反對偷漏稅和避稅；反對稅收惡意

5、競爭。七.宏觀稅負水平和稅收彈性適度原則。 八.稅制的區(qū)域協(xié)調(diào)原則：在經(jīng)濟一體化趨勢下，稅制制定與協(xié)調(diào)，使國家和區(qū)域性共同利益不受侵蝕等。九.借鑒世界稅制變動趨勢中的有益做法。,稅制改革總體原則與思路,?一.中共黨的十六屆三中全會決定指出的稅制改革原則是：簡稅制，低稅率，寬稅基，嚴征管。目標是：統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。為稅制改革提供了目標框架。二.新一輪稅制改革的總體思路和推進步驟是：總體規(guī)劃，選擇重點，抓住時機，分步推進。三.稅制改

6、革要與稅收政策的調(diào)整及制定，協(xié)調(diào)配套進行。在特定條件下，稅收政策代表政治傾向及政府意志。因此它是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段。四.稅制改革的核心是稅種科學設計：對稅種要素應當進行充分研究。包括征稅對象選擇、稅種設置、稅率測算及設計優(yōu)化組合；研究流轉稅與所得稅類稅負平衡，以及與其它稅種的內(nèi)在聯(lián)系；各項政策與稅制的整體關聯(lián)性等。在與財務財會制度銜接等方面，應當研究二者的原則協(xié)調(diào)，納稅遵從與帳務處理等方面的操作可行性及效果。五.在改革開放的市場

7、經(jīng)濟條件下，應當主動研究稅收改革（包括稅制與稅收政策及征管改革）與有關經(jīng)濟政策有機結合，如與金融，外貿(mào)，科技，投資，消費等領域配合，以及與相關政策工具的銜接及其作用效果。逐步建立稅率、利率與匯率協(xié)調(diào)配合調(diào)控機制。六.研究各稅種設計的科學客觀性：現(xiàn)行稅種之間以及新設置稅種和需完善的稅種之間的科學銜接與作用最優(yōu)發(fā)揮等。,稅制改革中有關稅種的設置設計,?根據(jù)中共中央十六屆五中全會關于制定“十一五”規(guī)劃建議和“十一五”規(guī)劃綱要內(nèi)容，所涉及的

8、有關稅種的改革,是急需重點研究的。在“十一五”規(guī)劃綱要第8篇32章第2節(jié)“完善稅收制度”中提出： 在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉為消費型。適當調(diào)整消費稅征稅范圍，合理調(diào)整部分應稅品目稅負水平和征繳辦法。適時開征燃油稅。合理調(diào)整營業(yè)稅征稅范圍和稅目。完善出口退稅制度。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。改革房地產(chǎn)稅收制度,穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應取消有關收費。改革資源稅制度。完善城市維護建稅，耕地占用稅，印花稅。

9、總共涉及到11個稅種的改革和一項制度的完善。 ?另外，從我國市場經(jīng)濟體制發(fā)展的客觀需要和國際規(guī)律看，開征社會保障稅勢在必然?；緱l件已經(jīng)具備，應當積極準備改革方案；同時也有必要根據(jù)客觀需要改革其它地方稅種，并就今后建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)稅制問題進行統(tǒng)籌研究。,稅制改革中有關稅種的設置設計,一.增值稅轉型 1.東北地區(qū)增值稅試點改革，不是真正意義上的轉型改革，財稅(2004）156號文件中講到的擴大抵扣范圍的改革，定位是確切的。 2.

10、目前東北地區(qū)增值稅試點情況及其經(jīng)驗討論。 3.2007年7月1日起在在中部6省進一步進行增值稅改革試點。 4.在全國推行增值稅改革方案，需要研究堅持什么改革原則，選擇什么思路：是財政收入主導型？還是市場經(jīng)濟下企業(yè)競爭型？或是調(diào)節(jié)經(jīng)濟兼顧分配的稅收功能型？ 5.注意研究的幾個問題：（1）增量抵扣還是非增量抵扣？其利弊；全國推行改革方案是8個行業(yè)，還是全部工業(yè)企業(yè)？相應的配套政策是否實行？（2）增值稅改革能否與企業(yè)所得稅改革某些方

11、面的協(xié)調(diào)問題。（3）我國如何增值稅優(yōu)惠政策的實行，保持鏈條總體完整性。（4）我國增值稅是從原產(chǎn)品稅改革演變而來，僅對生產(chǎn)，進出口及部分勞務征稅，稅負水平如何調(diào)整？（5）從世界實行增值稅制的國家經(jīng)驗，我們有無借鑒之處？怎樣建立我國的增值稅制，使其更科學？（6）實行全面意義上的增值稅改革需要具備的條件等。,稅制改革中有關稅種的設置設計,二.統(tǒng)一企業(yè)所得稅制： 關注新稅法中的幾個重要問題：1.統(tǒng)一稅率的設計。差別比例稅率（25％，

12、20％）；稅率設計的依據(jù)：主要解決統(tǒng)一稅率下的公平問題，稅率盡可能少。主要是解決不同企業(yè)適用不同稅率的狀況；解決名義稅率與實際稅負差別過大的問題；對盈利低的小企業(yè)差別低稅率照顧；鼓勵高新技術企業(yè)和其他企業(yè)的稅收激勵政策。2.統(tǒng)一稅前扣除（列支）的原則及辦法。統(tǒng)一扣除范圍，統(tǒng)一稅前扣除標準，按照國際慣例，盡可能統(tǒng)一協(xié)調(diào)企業(yè)所得稅會計與財會制度一些原則規(guī)定。稅前扣除項目多，政策差別大；新稅法主要集中解決的問題是：徹底消除內(nèi)外資企業(yè)稅前扣

13、除的9大差別.其中：工資扣除原則不作規(guī)定(成本利潤匹配原則）；公益性質(zhì)和救濟性質(zhì)的慈善捐贈規(guī)定放寬（收入第三次分配）；規(guī)范合法的廣告費用（個別禁止的除外）規(guī)定放寬政策。 新稅法實施：今后企業(yè)所得稅與個人所得稅之間的重復征稅問題要研究解決，即在公司環(huán)節(jié)已稅利潤分配到個人環(huán)節(jié)實行歸集抵免的具體辦法。,稅制改革中有關稅種的設置設計,3.統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。在新的企業(yè)所得稅法頒布實行后，原則上應當保持稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定與連續(xù)性，給老外資企業(yè)

14、5年的優(yōu)惠過渡期。之后稅收政策的制定與調(diào)整應當堅持如下原則：A.所得稅優(yōu)惠政策向國家鼓勵產(chǎn)業(yè)傾斜，并與地區(qū)優(yōu)惠政策結合；B.所得稅優(yōu)惠政策向高技術企業(yè)，創(chuàng)新型產(chǎn)品和技術傾斜；C.所得稅優(yōu)惠政策向技術改造及資源節(jié)約、環(huán)保和轉變增長方式企業(yè)傾斜；D.所得稅優(yōu)惠政策適當與流轉稅政策結合運用。E.現(xiàn)行優(yōu)惠政策與新稅法的銜接方面，堅持新稅法頒布實施前批準實行的稅收優(yōu)惠政策未到期限的，實行到期滿；已經(jīng)到期滿的優(yōu)惠政策原則上不再延續(xù)；新頒布實行的稅收

15、優(yōu)惠政策對所有的企業(yè)一視同仁，不搞歧視。4.征管體制和收入歸屬：明確企業(yè)所得稅管理原則，統(tǒng)一征收管理辦法，不需要再按照新舊登記企業(yè)劃分收入管理。,稅制改革中有關稅種的設置設計,5.納稅人的界定。A.根據(jù)我國的企業(yè)狀況，新稅法不采用公司所得稅法的名稱，也不采用法人所得稅法的名稱，采用了企業(yè)所得稅法的名稱，可以減少許多解釋。我國現(xiàn)實經(jīng)濟中，稱之為公司的不全部需要繳納企業(yè)所得稅；稱之為法人的非政府組織多數(shù)不用繳納所得稅。 B.需要借鑒

16、國際慣例，體現(xiàn)一國稅收管轄權。新的企業(yè)所得稅法，區(qū)分居民企業(yè)與非居民企業(yè)。關于界定居民企業(yè)的條件，可以借鑒國際成功的經(jīng)驗，比如OECD組織的經(jīng)驗。如判定是否為居民公司或企業(yè)基本的條件可以是：注冊地原則；經(jīng)常性經(jīng)營原則；董事會派出機構原則；機構人數(shù)標準原則等。如果同時具備一定的條件，即可被認定為居民公司或企業(yè)。居民公司或企業(yè)需要就全球所得納稅，而非居民公司或企業(yè)僅需要就注冊地或來源地所得納稅。居民公司或企業(yè)在被投資國已繳納的所得稅，投資國

17、政府稅務機關會承認已納稅，實行所得稅抵免；但如果被投資國的所得稅率低于投資國，匯回利潤或所得需要補稅處理。 C.在國際經(jīng)濟一體化浪潮下，國際稅收分配與競爭越來越激烈，國際稅收協(xié)調(diào)與談判必不可少，要研究雙邊、多邊的多種問題。,稅制改革中有關稅種的設置設計,6.企業(yè)所得稅政策與新企業(yè)所得稅法的銜接協(xié)調(diào)問題。A.已經(jīng)公布，經(jīng)過實踐注明行之有效的所得稅政策規(guī)定，可以部分寫入新稅法實施條例或細則中。如國稅發(fā)【1998】97號文和國稅發(fā)【

18、2000】年198號文及【2000】199號文件中有關規(guī)定。上述政策都是有關企業(yè)改革和改制改組方面的規(guī)定。 B.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實施細則或條例中有關行之有效的條款也可以繼續(xù)予以保留。另外，企業(yè)所得稅問題比較復雜，許多具體政策及操作辦法也需要進一步研究，待逐步加以明確。 C.企業(yè)所得稅與有關稅種在稅制改革方向上需要統(tǒng)籌考慮的其它重大問題的協(xié)調(diào)也需研究。如均屬于收益性質(zhì)的所得，又是同一征稅對象，需要避免或減輕稅負的政策以及相應的辦法協(xié)調(diào)解

19、決辦法，等等。 D.另外需要研究的其它有關問題：如資本弱化的數(shù)量界限；鼓勵利潤留存，還是鼓勵分配的政策？資本利得稅今后是否需要獨立開征？需要具備哪些條件，等等。,稅制改革中有關稅種的設置設計,三.個人所得稅法的進一步修訂1.提高工資薪金收入者費用減除標準的目的，僅是減輕部分低收入者稅負的一項措施，是個人所得稅法修訂的第一步，遠不是改革的全部。隨著條件成熟，還將對其進行完善。2.今后個人所得稅改革或稅法修訂的重點：（1）將現(xiàn)行分項

20、征稅稅制改為混合稅制：宜將工資薪金所得，城鄉(xiāng)個體工商業(yè)者生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位承租承包經(jīng)營所得和勞務報酬所得4項所得合并為綜合所得征稅；（2）稅制設置及稅率設計：宜設7級或5級超額累進稅制；稅率設計應當體現(xiàn)保護低收入者，調(diào)節(jié)高收入者，擴大中等收入者的政策原則；但是低收入者的收入標準是多少（按照月或年收入計算）？髙收入者的標準是多少？中等收入者的標準又如何劃分，都需要認真研究。10萬元以上是什么標準？建立個人收入納稅檔案的依據(jù)是什么？

21、如果超過費用減除標準，第一個500元是否繼續(xù)征稅，能不能體現(xiàn)對低收入者的保護？（3）按照個人征稅應當過渡到按照家庭征稅：A.費用減除標準的內(nèi)涵；B.通貨膨脹率與稅率關系的處理？C.單親申報與雙親申報的費用減除區(qū)別；D.家庭特別困難額外扣除的考慮；E.是否區(qū)分勤勞與非勤勞所得，稅率的確定；F.其它方面，如放寬獎勵的免稅政策條款等。（4）財產(chǎn)和收入的登記與申報法律依據(jù)。（5）征管辦法：能否考慮與存款實名制結合建立個人終身號碼制度，并進行金融

22、資產(chǎn)登記；能否建立個人金融資產(chǎn)稅銀信息共享機制等。,稅制改革中有關稅種的設置設計,四.消費稅調(diào)整1.2006年3月消費稅進行了大范圍調(diào)整，近期初步調(diào)整的目標已經(jīng)基本實現(xiàn)。取消部分稅目；新增部分稅目；調(diào)整部分產(chǎn)品稅率。落實科學發(fā)展觀，貫徹節(jié)約資源能源和環(huán)保方針。2.獨立成品油稅目，為開征燃油稅準備條件：擇機的時機是什么？是石油價，還是成品油價？開征燃油稅的各種用油者負擔的恰當解決辦法及政策措施。3.道路收費如何并入燃油稅？4.稅

23、費結合建立公路建設專項基金。,五.營業(yè)稅調(diào)整（一） 現(xiàn)行營業(yè)稅制與完善市場經(jīng)濟體制方向不適應之處主要是：征稅對象和稅目多；與其它稅種征稅重復；一些稅目作為營業(yè)稅征稅對象設置不科學，稅率也偏高等。（二）征稅范圍的中長期調(diào)整方向：少數(shù)品目和行為征收營業(yè)稅；多數(shù)品目與行為應當征收增值稅，如交通運輸業(yè)，建筑業(yè)，郵電通訊業(yè)并入增值稅征稅范圍；上述稅目近期暫征收營業(yè)稅作為過渡；某些品目及行為并入相關稅種。（三）稅目稅率的調(diào)整：將服務業(yè)稅目中的

24、倉儲業(yè)稅率由5％降為3％。,稅制改革中有關稅種的 設置設計,稅制改革中有關稅種的 設置設計,六.資源稅制改革：(一）適應經(jīng)濟增長，資源能源約束和環(huán)境保護需要,已經(jīng)分別調(diào)整了煤炭，石油和天然氣以及部分礦產(chǎn)品原礦的稅額標準。全國石油、天然氣調(diào)整后的單位稅額，已達到現(xiàn)行條例規(guī)定的最高標準。17個產(chǎn)煤大省均調(diào)整了稅額，但范圍在2－4元/噸，未達到條例規(guī)定5元/噸最高稅額標準。（二）建立有效的資源稅制十分必要：一是需

25、要擴大資源稅調(diào)節(jié)范圍：如對森林，地下水和灘涂等征稅。二是資源稅與環(huán)境稅分開，要改革完善資源能源保護稅制和研究開征環(huán)境污染稅。（三）根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展變化需要及時調(diào)整各類資源能源進出口稅收政策。（四）研究將水資源收費和礦產(chǎn)資源補償費并入相應稅種征稅。（五）實行資源有償開采，銷售實行從價定率辦法征稅。稅率為6%-8%比較適中。（六）建立國家資源環(huán)境基金和地方基金：由相關稅收收入與罰款構成，建立財政專戶，具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)。在我國現(xiàn)行稅

26、制中涉及保護資源、能源及環(huán)境的稅種8個左右。還有一些相應的稅收優(yōu)惠政策，但還未形成有效、整體調(diào)節(jié)制度和機制，綜合功能作用有限。,稅制改革中有關稅種的 設置設計,七.房地產(chǎn)稅收制度改革 1.改革目標穩(wěn)步推進物業(yè)稅。2.改革步驟：將相關稅種合并，城市房地產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅等合一；將土地使用權拍賣至房屋商品銷售環(huán)節(jié)的亂收費取消，具有稅收性質(zhì)的收費合并到相關的稅種征稅。3.物業(yè)稅征稅依據(jù)：對城鎮(zhèn)土地按照級差地租理論原則劃分不同地

27、段確定不同地價，將房價與地價合一，按照規(guī)范的計算公式，確定評估價。4.物業(yè)稅征稅辦法：根據(jù)房價與地價合一確定的評估價，設計適用的稅率征稅。,稅制改革中有關稅種的 設置設計,八.城市維護建設稅的完善 1.現(xiàn)行稅種的優(yōu)點：收入穩(wěn)定增長；具有特定用途。2.現(xiàn)行稅種的弊端:以稅額為稅基規(guī)定稅率計算征稅不規(guī)范，等于稅收收入之上再征稅；分別以在城市，縣鎮(zhèn)和不在縣鎮(zhèn)確定差別稅率與城市維護建設名稱用途不相符；不符合分稅制的原則，維護稅屬地方稅

28、，消費稅屬中央稅，以此征稅設計不科學。3.完善思考：A.征稅依據(jù)，以城市生產(chǎn)經(jīng)營和服務單位和個人為納稅義務人，以其銷售收入或營業(yè)收入額為稅基征稅。B.稅率設計：以城市及建制鎮(zhèn)為征稅基本原則，其它之外地域不征稅。C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也需一律繳納此稅。,稅制改革中有關稅種的設置設計,九.城鎮(zhèn)土地使用稅的改革 1.現(xiàn)行稅制1988年公布實施，至今土地存量、使用情況和級差受益變化很大，稅額明顯偏低，應當改革。按照現(xiàn)行條例規(guī)定，大城市0

29、.5-10元/平方米；中等城市0.4-8元/平方米；小城市。0.3元-6元/平方米?？h城、建制鎮(zhèn)0.2-4元/平方米。為了有效調(diào)節(jié)、節(jié)約資源，按照城市等級單位稅額在現(xiàn)行基礎上提高了2倍。,稅制改革中有關稅種的 設置設計,十.耕地占用稅的完善 1987年發(fā)布耕地占用稅暫行條例。至今我國人均耕地銳減，不足1.2畝。1.耕地屬于土地性質(zhì)資源，在人均耕地日趨減少的情況下，應當加大保護力度，加大稅收調(diào)節(jié)。2.現(xiàn)行耕地占用稅稅額偏低。與

30、節(jié)約資源，保護耕地方針明顯脫節(jié)，應當調(diào)整。3.現(xiàn)行規(guī)定單位稅額以縣為單位按照人均核定的辦法，值得研究。經(jīng)過20年的變化，縣與縣所擁有的耕地及人均數(shù)量發(fā)生很大差別，耕地面積減少。因此，很有必要按照提高稅額2－4倍或更高調(diào)整。4.稅額標準提高方案：現(xiàn)行耕地占用稅規(guī)定，人均耕地一畝以下每平方米2－10元，幅度稅額最低與最高都偏低，應當調(diào)整為最低8元與最高40元；人均耕地在3畝以上，每平方米1－5元應當調(diào)整為5－9元；人均耕地特別少的地區(qū)適用稅

31、額提高的幅度，應當允許進一步提高到80％；人均耕地在1－2畝和2－3畝的稅額標準適當作相應調(diào)整。以限制不必要的耕地占用，節(jié)約耕地資源。5.必須的耕地占用，應當經(jīng)過縣以上土地部門批準。,稅制改革中有關稅種的 設置設計,十一.印花稅的完善 1.印花稅條例適用范圍已過時：現(xiàn)行一些經(jīng)濟行為參照印花稅條例征稅的法律依據(jù)不足，印花稅暫行條例需修改。如網(wǎng)上交易和股票交易行為征稅依據(jù)；條例中使用列舉法欠科學。2.股權轉讓稅負欠公平：雙方當事人均納

32、稅的規(guī)定不公平，應當只對賣出方征稅。3.稅率設計：從世界主要國家看，現(xiàn)行稅率偏高。宜對股權賣出方征1‰的流轉稅，不應當對雙方都征稅。4.交易中發(fā)生費用的扣除。股權交易過程中，應當允許扣除必要的交易費用。鑒于這方面的技術難度，可暫按照一定的比例扣除。5.修改稅目稅率表：增加和列示股票，股權及證券交易稅目及稅率。,建立科學統(tǒng)一的城鄉(xiāng)稅制問題,一.什么是城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制？我國城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制的模式二.取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，廢止農(nóng)業(yè)稅條例及屠宰稅條

33、例后，是否標志著城鄉(xiāng)稅制的統(tǒng)一？三.統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制需要深入研究的幾個問題：如何使農(nóng)民在后農(nóng)業(yè)稅階段休養(yǎng)生息，探討促進有效解決三農(nóng)問題的途徑。 1.土地稅制的統(tǒng)一問題。 2.房地產(chǎn)稅制統(tǒng)一問題。 3.個人所得稅征收問題。 4.涉農(nóng)增值稅征收問題：購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料抵扣或補償問題。 5.涉農(nóng)企業(yè)所得稅征收問題：對國有農(nóng)口企業(yè)免稅，對其他所有制企業(yè)無免稅規(guī)定等。 6.涉農(nóng)地方稅制問題：收購農(nóng)產(chǎn)品印花稅優(yōu)惠；農(nóng)民進城購房契稅優(yōu)惠等。

34、 7.社保稅開征問題：農(nóng)民納入社保范圍，納入低保范圍等。,近期稅收政策變化與稅收管理,一.房地產(chǎn)調(diào)控稅收政策:營業(yè)稅、契稅、個人所得稅政策二.技術創(chuàng)新與技術引進稅收政策三.新辦高新技術企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策認定標準四.調(diào)整部分出口產(chǎn)品退稅率和禁止類加工貿(mào)易產(chǎn)品目錄五.《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、“企業(yè)所得稅納稅申報表修訂”（新的申報表）、《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》、《稅收減免管理辦法（試行）》三者緊密相連，應當引

35、起企業(yè)的高度關注，關注新變化，關注準確理解實行。六.上市公司需要進一步了解、把握新的會計準則與納稅聯(lián)系“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南”已經(jīng)出版；“企業(yè)會計準則—應用指南”（財會【2006】18號文）、“企業(yè)會計準則講解”也出版，應當進一步學習、貫徹實施。企業(yè)會計準則－具體準則：所得稅18號。七.關注新的稅收改革措施、政策變化與管理辦法。八.關注2007年新版《進出口稅則》。,涉稅風險防范問題,一.如何理解和看待涉稅風險二.涉稅風險的類