中國稅收福利成本研究.pdf

1、本研究基于稅收福利成本（Tax Welfare Cost）理論分析詮釋了衡量稅收福利成本的局部均衡分析方法和一般均衡分析方法，并構(gòu)建了稅收平滑模型并分析給出影響福利成本的稅制因素和非稅制因素。
　　本研究主要內(nèi)容：（1）在文獻(xiàn)分析基礎(chǔ)上對“稅收福利成本”的內(nèi)涵和幾何衡量方法進(jìn)行了界定和分析并總結(jié)了稅收福利成本的特點(diǎn)。（2）稅收福利成本測度方法分析。分別從“局部均衡分析”（Local Equilibrium Analysis）和“一

2、般均衡分析”（General Equilibrium Analysis）角度對稅收福利成本的測度方法進(jìn)行了比較分析，同時重點(diǎn)分析了“可計(jì)算一般均衡模型”（Computable General Equilibrium Model）的核心思想，以及分析了具有可操作性稅收平滑模型的基本原理。（3）中國稅收福利成本經(jīng)驗(yàn)測度。運(yùn)用稅收平滑方法（Tax Smoothing Method）分別從中國整體、31個省、直轄市和自治區(qū)及三次產(chǎn)業(yè)角度測算了2

3、001-2013年中國稅收福利成本。選取稅制因素和非稅制因素的各類具體指標(biāo)采用Panel Data的固定效應(yīng)模型對各類指標(biāo)對稅收福利成本的影響方向及程度進(jìn)行測度。（4）采用 Panel Data的固定效應(yīng)模型對稅收福利成本與經(jīng)濟(jì)增長和收入差距之間的關(guān)系進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證。（5）在稅收福利成本的理論和實(shí)證分析基礎(chǔ)上提出了降低中國稅收福利成本的政策建議。
　　本研究經(jīng)驗(yàn)研究結(jié)論：（1）在1994-2013年期間稅收福利成本以指數(shù)方式遞增；

4、由于不同行業(yè)的稅收收入規(guī)模、負(fù)擔(dān)的各類稅種類別、商品供求價格彈性以及國際影響等方面存在差異，導(dǎo)致不同產(chǎn)業(yè)的稅收福利成本存在差異。（2）稅制集中度與稅收福利成本正相關(guān)；稅制分散度、稅基侵蝕度和直接稅與間接稅比率與稅收福利成本負(fù)相關(guān)。就業(yè)人口和GDP與稅收福利成本正相關(guān)；地方稅收收入和第二產(chǎn)業(yè)比重與稅收福利成本負(fù)相關(guān)。（3）稅收福利成本對地方經(jīng)濟(jì)增長影響因地區(qū)分布不同而有所差異，從影響方向來說大部分地區(qū)的影響為正，從影響程度來說東北部地區(qū)影

5、響大于西部地區(qū)。（4）稅收福利成本的增加會導(dǎo)致地方收入差距擴(kuò)大，而政府財(cái)政支出可以有效減少收入差距。
　　本研究啟示性研究結(jié)論：（1）目前對于稅收福利成本的研究在理論和實(shí)證研究方面均處于淺嘗輒止階段。學(xué)界和實(shí)踐領(lǐng)域傳統(tǒng)上比較關(guān)注會計(jì)學(xué)意義上的稅收成本（行政成本）。（2）稅收福利成本測度的可操作性替代方法是稅收平滑模型，該方法與理論上的方法相比精確度還存在一定局限，其測度結(jié)果僅能給出一個稅收福利成本大致的變化趨勢。（3）地區(qū)和行業(yè)稅

6、收福利成本差別大的主要原因是商品需求價格彈性存在較大差異。（4）影響稅收福利成本大小主要是稅制內(nèi)生因素，本質(zhì)上是稅制優(yōu)化程度各類指標(biāo)因素。稅制集中與分散度、直接稅占比以及稅基侵蝕度是良好稅制的主要衡量指標(biāo)也是稅收福利成本影響因素系列指標(biāo)之一。（5）稅收福利成本的公平效率福利效應(yīng)未必為負(fù)且因不同地區(qū)有所差異。稅收福利成本的逐年增加會加劇地區(qū)收入差距不斷擴(kuò)大，但會提高經(jīng)濟(jì)增長率。
　　本研究的政策建議：稅制改革應(yīng)該增強(qiáng)稅收福利成本理念