優(yōu)化我國稅收征收成本研究.pdf

1、在市場經(jīng)濟條件下，政府是建基于民意和公共權(quán)力之上的一種政治性組織，政府的基本使命是響應(yīng)公眾的需求，為公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，謀求公共利益。但是，公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供要消耗經(jīng)濟資源，即要付出成本，這種成本不可能通過消費者自愿捐款的方式得到補償。因此，運用國家強制力對私人部門進行征稅成為公共提供的主要成本補償機制。政府通過征稅方式將資源從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移的過程中，必然要耗費一定資源，它是滿足資源配置效率所不可避免的成本，這種成本即稅收

2、成本。稅收成本的存在，直接影響到稅收行政效率。因此，稅收成本問題日益受到世界各國的關(guān)注。 稅收成本優(yōu)化是通過對影響稅收成本的要素進行改革、完善，使實際的稅收成本在總量和構(gòu)成上無限地接近理想的稅收成本，最終達到提高稅務(wù)行政效率、減少稅收征管效率損失目標(biāo)的過程。其理論意義在于以稅收中性思想為指導(dǎo)，使稅收在市場經(jīng)濟條件下通過優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)社會福利增進，使之更加符合“帕累托最優(yōu)”狀態(tài)。同時，稅收成本優(yōu)化具有十分重要的實踐意義，可以從

3、稅收成本的角度促進稅收制度優(yōu)化、推進稅收管理改革。近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國稅收收入增長迅速，2007年全國稅收收入達到49449億元。從我國目前的稅收成本現(xiàn)狀分析，盡管稅收成本率呈現(xiàn)出下降的趨勢，但仍有進一步降低和調(diào)整的余地。因此，優(yōu)化稅收成本研究很有必要。通過我國稅收征收成本的研究，試圖正確把握我國稅收征收成本的現(xiàn)狀，增強決策層、管理層與執(zhí)行層的成本意識，從成本的角度促進稅收制度優(yōu)化、推進稅收管理改革、促進稅務(wù)機關(guān)行政效能的提高。

4、 本課題在研究過程中，始終堅持辯證唯物主義和歷史唯物主義的觀點，力求客觀、公正、準(zhǔn)確地分析和論證我國稅收征收成本問題。運用的主要方法有：實證分析的方法、比較分析的方法、系統(tǒng)分析的方法、理論和實踐相結(jié)合的方法。在分析研究的過程中，本文提出了稅收征收成本遞減趨勢和稅收邊際成本遞增趨勢兩個不同的視角。全文分為四個部分：第一部分，“引言”。介紹了稅收成本研究的背景及目的，指出了研究的主要內(nèi)容、方法、意義等。第二部分，“稅收征收成本理論分

5、析”?；仡櫫藝鴥?nèi)外稅收成本理論的演變過程，對稅收成本的內(nèi)涵及分類、衡量稅收征收成本的指標(biāo)體系和基本模型進行了講述。第三部分，“我國稅收征收成本實證分析”。對我國稅收征收成本的現(xiàn)狀、主要特點及影響因素進行了實證分析，為提出優(yōu)化思路提供理論支持。第四部分，“優(yōu)化稅收征收成本的思路選擇”，這是本文的重點。首先，結(jié)合我國國情提出優(yōu)化征收成本應(yīng)該遵循的幾個原則和一般條件，在此基礎(chǔ)上，提出了我國稅收成本優(yōu)化的具體思路和設(shè)想。本文形成的結(jié)論是：稅收征