優(yōu)化我國稅收征收成本研究.pdf

1、在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府是建基于民意和公共權(quán)力之上的一種政治性組織，政府的基本使命是響應(yīng)公眾的需求，為公眾提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，謀求公共利益。但是，公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供要消耗經(jīng)濟(jì)資源，即要付出成本，這種成本不可能通過消費(fèi)者自愿捐款的方式得到補(bǔ)償。因此，運(yùn)用國家強(qiáng)制力對(duì)私人部門進(jìn)行征稅成為公共提供的主要成本補(bǔ)償機(jī)制。政府通過征稅方式將資源從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移的過程中，必然要耗費(fèi)一定資源，它是滿足資源配置效率所不可避免的成本，這種成本即稅收

2、成本。稅收成本的存在，直接影響到稅收行政效率。因此，稅收成本問題日益受到世界各國的關(guān)注。 稅收成本優(yōu)化是通過對(duì)影響稅收成本的要素進(jìn)行改革、完善，使實(shí)際的稅收成本在總量和構(gòu)成上無限地接近理想的稅收成本，最終達(dá)到提高稅務(wù)行政效率、減少稅收征管效率損失目標(biāo)的過程。其理論意義在于以稅收中性思想為指導(dǎo)，使稅收在市場經(jīng)濟(jì)條件下通過優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利增進(jìn)，使之更加符合“帕累托最優(yōu)”狀態(tài)。同時(shí)，稅收成本優(yōu)化具有十分重要的實(shí)踐意義，可以從

3、稅收成本的角度促進(jìn)稅收制度優(yōu)化、推進(jìn)稅收管理改革。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國稅收收入增長迅速，2007年全國稅收收入達(dá)到49449億元。從我國目前的稅收成本現(xiàn)狀分析，盡管稅收成本率呈現(xiàn)出下降的趨勢，但仍有進(jìn)一步降低和調(diào)整的余地。因此，優(yōu)化稅收成本研究很有必要。通過我國稅收征收成本的研究，試圖正確把握我國稅收征收成本的現(xiàn)狀，增強(qiáng)決策層、管理層與執(zhí)行層的成本意識(shí)，從成本的角度促進(jìn)稅收制度優(yōu)化、推進(jìn)稅收管理改革、促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政效能的提高。

4、 本課題在研究過程中，始終堅(jiān)持辯證唯物主義和歷史唯物主義的觀點(diǎn)，力求客觀、公正、準(zhǔn)確地分析和論證我國稅收征收成本問題。運(yùn)用的主要方法有：實(shí)證分析的方法、比較分析的方法、系統(tǒng)分析的方法、理論和實(shí)踐相結(jié)合的方法。在分析研究的過程中，本文提出了稅收征收成本遞減趨勢和稅收邊際成本遞增趨勢兩個(gè)不同的視角。全文分為四個(gè)部分：第一部分，“引言”。介紹了稅收成本研究的背景及目的，指出了研究的主要內(nèi)容、方法、意義等。第二部分，“稅收征收成本理論分

5、析”?；仡櫫藝鴥?nèi)外稅收成本理論的演變過程，對(duì)稅收成本的內(nèi)涵及分類、衡量稅收征收成本的指標(biāo)體系和基本模型進(jìn)行了講述。第三部分，“我國稅收征收成本實(shí)證分析”。對(duì)我國稅收征收成本的現(xiàn)狀、主要特點(diǎn)及影響因素進(jìn)行了實(shí)證分析，為提出優(yōu)化思路提供理論支持。第四部分，“優(yōu)化稅收征收成本的思路選擇”，這是本文的重點(diǎn)。首先，結(jié)合我國國情提出優(yōu)化征收成本應(yīng)該遵循的幾個(gè)原則和一般條件，在此基礎(chǔ)上，提出了我國稅收成本優(yōu)化的具體思路和設(shè)想。本文形成的結(jié)論是：稅收征