淺談如何控制我國的稅收成本

1、ChinaTaxation55中國稅務(wù)2010年第7期稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的稅收成本是指征納雙方在征稅和納稅過程中所付出的一切有形和無形代價的總和，具體包括征稅成本和納稅成本及課稅負(fù)效應(yīng)三個部分。狹義的稅收成本僅包括征稅成本，即稅務(wù)部門在行使征稅權(quán)、組織稅收收入過程中所花費的各種直接成本和間接成本。當(dāng)前，以盡可能小的征收費用追求稅收效率的最大化，不僅是衡量稅收工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是提高我國稅收管理水平、深化稅制改革的重大課題之一

2、。成本—效益原則，特別是需要征納雙方從自身的角度出發(fā)，樹立降低成本、提高效率的責(zé)任意識。從征稅方講，要嚴(yán)格依法治稅，強化稅收征管，簡化規(guī)程，充分運用現(xiàn)代化稅收征管手段，全方位為納稅人服務(wù)，降低征稅成本，提高征管效率；從納稅人角度講，應(yīng)提高自身的納稅意識，可通過稅務(wù)代理、稅務(wù)中介等機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行稅收籌劃，降低涉稅風(fēng)險和納稅成本。筆者以為，可以從以下幾方面控制稅收成本：淺談如何控制我國的稅收成本□劉萬鈞稅收成本的高低與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收法制環(huán)

3、境、稅制稅政環(huán)境密切相關(guān)，同時，稅收征管手段及政府部門的協(xié)調(diào)配合效率也直接影響到稅收成本的高低。控制稅收成本，切實提高稅收征管效率是一項復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，需要在稅制建設(shè)、稅收征管、納稅申報、稅法宣傳和隊伍建設(shè)等各個環(huán)節(jié)認(rèn)真貫徹一是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡繁適度的稅制體系。科學(xué)合理地設(shè)置新稅種，調(diào)整完善稅率機(jī)制，對累進(jìn)稅率在堅持成本效益原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡化稅率檔次，逐步縮小個人所得稅工資薪金所得的稅率檔次。同時，區(qū)別勞動所得與

4、非勞動所得適用稅率，以體現(xiàn)社會公平。二是培養(yǎng)稅收成本觀念，凈化稅收征納環(huán)境。通過形式多樣的稅收宣傳，提高納稅人自覺納稅的意識，加強對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的稅法宣傳解釋工作，杜絕各級政府的行政干預(yù)行為，切實遏制部門爭利、稅費不分、以費擠稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，加強與工商、銀行、海關(guān)和公安等相關(guān)部門的配合，建立較為完善的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。通過提高稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，規(guī)范稅收執(zhí)法程序，確保稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)牢固樹立稅收觀念，通盤考慮征

5、稅成本、納稅成本和稅收負(fù)效應(yīng)，將稅收成本引進(jìn)稅收決策和征管工作中，建立稅收成本核算監(jiān)督制度，加強對稅收成本的核算、分析和控制；建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，實現(xiàn)稅務(wù)資源包括人力、物力、財力的合理配置，最大限度降低稅收管理成本。三是精簡稅務(wù)機(jī)構(gòu)并調(diào)整其布局，實現(xiàn)減員增效的目標(biāo)?？赏ㄟ^資源整合，成立國、地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，實現(xiàn)國、地稅聯(lián)合辦稅，盡可能減少納稅人辦理涉稅事項多頭跑的問題。在有條件的地區(qū)，可考慮建立國、地稅聯(lián)合稽查制度，以減少對納稅人的重

6、復(fù)稽查。這不但有助于納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本。（本欄責(zé)任編輯：高宏麗）二是職能支持，“角色”轉(zhuǎn)變。管理加服務(wù)是稅收工作發(fā)展的主流，稅務(wù)機(jī)關(guān)要向“服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)”過渡，形成完善的納稅服務(wù)體系，做到優(yōu)質(zhì)服務(wù)和有效管理有機(jī)結(jié)合，使征納雙方真正成為兩個平等的主體。一方面，納稅人期望通過制度強制力和對自己責(zé)任義務(wù)的認(rèn)知，實現(xiàn)“角色”職責(zé)公正；另一方面，稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握各項政策法令的全部內(nèi)容和精神實質(zhì)，公正執(zhí)法。三是

7、中介支持，力助維權(quán)。稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人聯(lián)系的橋梁和紐郵局匯款：北京市西區(qū)10003858信箱文婧(收)郵編:10003836524小時訂書熱線:01063970158傳真:01063970168中國稅務(wù)圖書網(wǎng)提供稅務(wù)、財經(jīng)、會計、審計、金融、海關(guān)、考研、競爭上崗、公務(wù)員錄用、干部培訓(xùn)等圖書訂閱網(wǎng)址：.cn全國稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員XYZ培訓(xùn)教材、新企業(yè)會計準(zhǔn)則用書、稅務(wù)“六員”崗位培訓(xùn)用書、稅務(wù)競爭上崗和公開選拔用書、2009注冊稅務(wù)師

8、、注冊會計師考試用書、納稅評估與稅源管理用書、稅務(wù)檢查與稽查用書、稅收籌劃與合理避稅用書中國稅務(wù)圖書網(wǎng)帶，可以有效消除征納雙方之間的信息不對稱現(xiàn)象，及時為納稅人提供基本稅收法律法規(guī)及與之有關(guān)的變化情況，幫助納稅人熟悉稅法和根據(jù)稅法的具體規(guī)定準(zhǔn)確無誤地申報納稅，減少納稅風(fēng)險。Commentary財稅漫議ChinaTaxation55中國稅務(wù)2010年第7期稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的稅收成本是指征納雙方在征稅和納稅過程中所付出的一切有

9、形和無形代價的總和，具體包括征稅成本和納稅成本及課稅負(fù)效應(yīng)三個部分。狹義的稅收成本僅包括征稅成本，即稅務(wù)部門在行使征稅權(quán)、組織稅收收入過程中所花費的各種直接成本和間接成本。當(dāng)前，以盡可能小的征收費用追求稅收效率的最大化，不僅是衡量稅收工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是提高我國稅收管理水平、深化稅制改革的重大課題之一。成本—效益原則，特別是需要征納雙方從自身的角度出發(fā)，樹立降低成本、提高效率的責(zé)任意識。從征稅方講，要嚴(yán)格依法治稅，強化稅收征管，簡化規(guī)程

10、，充分運用現(xiàn)代化稅收征管手段，全方位為納稅人服務(wù)，降低征稅成本，提高征管效率；從納稅人角度講，應(yīng)提高自身的納稅意識，可通過稅務(wù)代理、稅務(wù)中介等機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行稅收籌劃，降低涉稅風(fēng)險和納稅成本。筆者以為，可以從以下幾方面控制稅收成本：淺談如何控制我國的稅收成本□劉萬鈞稅收成本的高低與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅收法制環(huán)境、稅制稅政環(huán)境密切相關(guān)，同時，稅收征管手段及政府部門的協(xié)調(diào)配合效率也直接影響到稅收成本的高低?？刂贫愂粘杀荆袑嵦岣叨愂照鞴苄适且豁棌?fù)

11、雜而系統(tǒng)的工程，需要在稅制建設(shè)、稅收征管、納稅申報、稅法宣傳和隊伍建設(shè)等各個環(huán)節(jié)認(rèn)真貫徹一是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡繁適度的稅制體系。科學(xué)合理地設(shè)置新稅種，調(diào)整完善稅率機(jī)制，對累進(jìn)稅率在堅持成本效益原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡化稅率檔次，逐步縮小個人所得稅工資薪金所得的稅率檔次。同時，區(qū)別勞動所得與非勞動所得適用稅率，以體現(xiàn)社會公平。二是培養(yǎng)稅收成本觀念，凈化稅收征納環(huán)境。通過形式多樣的稅收宣傳，提高納稅人自覺納稅的意識，加強對各級黨

12、政領(lǐng)導(dǎo)的稅法宣傳解釋工作，杜絕各級政府的行政干預(yù)行為，切實遏制部門爭利、稅費不分、以費擠稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生，加強與工商、銀行、海關(guān)和公安等相關(guān)部門的配合，建立較為完善的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。通過提高稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，規(guī)范稅收執(zhí)法程序，確保稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)牢固樹立稅收觀念，通盤考慮征稅成本、納稅成本和稅收負(fù)效應(yīng)，將稅收成本引進(jìn)稅收決策和征管工作中，建立稅收成本核算監(jiān)督制度，加強對稅收成本的核算、分析和控制；建立相應(yīng)的獎

13、懲機(jī)制，實現(xiàn)稅務(wù)資源包括人力、物力、財力的合理配置，最大限度降低稅收管理成本。三是精簡稅務(wù)機(jī)構(gòu)并調(diào)整其布局，實現(xiàn)減員增效的目標(biāo)?？赏ㄟ^資源整合，成立國、地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，實現(xiàn)國、地稅聯(lián)合辦稅，盡可能減少納稅人辦理涉稅事項多頭跑的問題。在有條件的地區(qū)，可考慮建立國、地稅聯(lián)合稽查制度，以減少對納稅人的重復(fù)稽查。這不但有助于納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本。（本欄責(zé)任編輯：高宏麗）二是職能支持，“角色”轉(zhuǎn)變。管理加服務(wù)是稅收

14、工作發(fā)展的主流，稅務(wù)機(jī)關(guān)要向“服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)”過渡，形成完善的納稅服務(wù)體系，做到優(yōu)質(zhì)服務(wù)和有效管理有機(jī)結(jié)合，使征納雙方真正成為兩個平等的主體。一方面，納稅人期望通過制度強制力和對自己責(zé)任義務(wù)的認(rèn)知，實現(xiàn)“角色”職責(zé)公正；另一方面，稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)熟練掌握各項政策法令的全部內(nèi)容和精神實質(zhì)，公正執(zhí)法。三是中介支持，力助維權(quán)。稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人聯(lián)系的橋梁和紐郵局匯款：北京市西區(qū)10003858信箱文婧(收)郵編:10003836524

15、小時訂書熱線:01063970158傳真:01063970168中國稅務(wù)圖書網(wǎng)提供稅務(wù)、財經(jīng)、會計、審計、金融、海關(guān)、考研、競爭上崗、公務(wù)員錄用、干部培訓(xùn)等圖書訂閱網(wǎng)址：.cn全國稅務(wù)系統(tǒng)公務(wù)員XYZ培訓(xùn)教材、新企業(yè)會計準(zhǔn)則用書、稅務(wù)“六員”崗位培訓(xùn)用書、稅務(wù)競爭上崗和公開選拔用書、2009注冊稅務(wù)師、注冊會計師考試用書、納稅評估與稅源管理用書、稅務(wù)檢查與稽查用書、稅收籌劃與合理避稅用書中國稅務(wù)圖書網(wǎng)帶，可以有效消除征納雙方之間的信息不