對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制改革的思考.pdf

1、個(gè)人所得稅法自1799年于英國(guó)創(chuàng)立，歷經(jīng)兩個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展和完善，已成為現(xiàn)代 政府組織財(cái)政收入、公平社會(huì)財(cái)富分配和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，并成為許多國(guó)家 的主體稅種之一。目前，世界上已有140多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了個(gè)人所得稅。 我國(guó)個(gè)人所得稅開(kāi)征較晚，現(xiàn)行稅制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上形成的。隨著 經(jīng)濟(jì)全球化、個(gè)人收入水平大幅度的提高以及居民收入來(lái)源形式多樣化的出現(xiàn)，我國(guó) 個(gè)人所得稅制面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)稅收征管模式已不能適

2、應(yīng)高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 的需要。因此，改革與完善我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人所得稅制顯得尤為迫切。 本文運(yùn)用財(cái)政學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)，闡述了個(gè)人所得稅的理論基礎(chǔ)，比較分析了各種資料和數(shù)據(jù)，論證了我國(guó)個(gè)人所得稅制存在的主要問(wèn)題以及與國(guó)外個(gè)人所得稅制的差異，并借鑒國(guó)外各國(guó)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，提出了完善我國(guó)個(gè)人所得稅制的一些具體方案。 全文共分五章對(duì)改革與完善我國(guó)的個(gè)人所得稅制進(jìn)行了探討和研究。 第一章概述了個(gè)人

3、所得稅的理論基礎(chǔ)。個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，不論在宏觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域還是在微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，都對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。該章是全文的基本理論部分，為后文的分析提供了基本的理論依據(jù)。 第二章主要研究了我國(guó)個(gè)人所得稅制當(dāng)前存在的主要問(wèn)題。問(wèn)題集中體現(xiàn)在：居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)不合理、稅制模式設(shè)計(jì)存在許多弊端、費(fèi)用扣除缺乏彈性，內(nèi)外不統(tǒng)一、稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅負(fù)不公平、稅收征管制度不完善、征管手段落后等，從而導(dǎo)致偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，不能充分發(fā)揮其組

4、織收入、調(diào)節(jié)分配的功能。 第三章介紹了國(guó)外個(gè)人所得稅制改革及其啟示。在對(duì)國(guó)外個(gè)人所得稅制改革介紹的基礎(chǔ)上概括了改革的共同特征，如，實(shí)行綜合所得稅模式、降低所得稅稅率，減少群率檔次、拓寬所得稅稅基以及實(shí)行稅收指數(shù)化措施等。最后，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制的改革與完善提出了幾點(diǎn)啟示。 第四章是本文的重點(diǎn)所在，結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，基于以上三章的充分鋪墊，對(duì)如何完善我國(guó)的個(gè)人所得稅制進(jìn)行了探討，提出了改革與完善我國(guó)個(gè)人所得稅制的具體

5、萬(wàn)案。具體來(lái)說(shuō)： l.擴(kuò)大征收范圍。以半年(或183天)為標(biāo)準(zhǔn)確定居民納稅人；把附加福利納入征稅范圍：調(diào)整優(yōu)惠政策的范圍等。 2．實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的混合型個(gè)人所得稅制。 3．采用固定扣除(免征額)與附加扣除相結(jié)合的方式。確定免征額為1600元。此外，在家庭費(fèi)用、教育支出、醫(yī)療費(fèi)用、購(gòu)房貸款利息支出四個(gè)方面進(jìn)行附加扣除。 4．降低稅率，減少稅率檔次。對(duì)綜合部分所得采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率，各檔稅率分別