我國財務(wù)會計概念框架的構(gòu)建.pdf

1、1978年美國財務(wù)會計概念公告的發(fā)布，在國際上引起了強烈反響。世界上許多國家和國際組織紛紛效尤，以構(gòu)建符合各自國情的概念框架。財務(wù)會計概念框架的研究成為財務(wù)會計理論的核心內(nèi)容。西方財務(wù)會計概念框架是由一些財務(wù)會計中最為基本的概念所組成的一個具有層次的邏輯體系，它與特定環(huán)境相適應(yīng)。在國際會計界，將界定嚴(yán)密、內(nèi)在一致的概念框架作為會計準(zhǔn)則制訂理論基礎(chǔ)的觀念，已經(jīng)深入人心。任何國家都希望有一套完整的概念框架來指導(dǎo)準(zhǔn)則的制訂，甚至指導(dǎo)解決實務(wù)中

2、的一些新出現(xiàn)的會計問題。會計準(zhǔn)則制訂機構(gòu)會更加注重概念框架的研究。在曾被試圖作為我國概念框架的基本會計準(zhǔn)則早已被淘汰的情況下，我國加速頒布了具體會計準(zhǔn)則，但是具體會計準(zhǔn)則卻造成前后準(zhǔn)則矛盾重重和會計實務(wù)的混亂。因此，為提高我國會計準(zhǔn)則的質(zhì)量，以進一步規(guī)范會計實務(wù)，財務(wù)會計概念框架的制訂迫在眉睫。目前，我國正在北京、上海、廈門三地成立概念框架研究小組，加緊研究中國財務(wù)會計概念框架。因此，本文的研究不僅具有深遠(yuǎn)的理論意義，而且具有重大的實踐

3、意義。 第一章“財務(wù)會計概念框架理論概述”，介紹了財務(wù)會計概念框架的研究背景及作用、定位、研究方法及創(chuàng)新。 第二章“國外財務(wù)會計概念框架研究成果綜述”，重點對美國、英國和國際會計準(zhǔn)則委員會概念框架研究的歷史沿革進行了詳細(xì)回顧并就其缺陷進行了述評；然后，就加拿大、澳大利亞概念框架研究的特色進行了綜述。這為后文研究的展開奠定了基礎(chǔ)，尤其是為目前正在擬訂的中國財務(wù)會計概念框架提供了“前車之鑒”。 第三章“財務(wù)會計概念框

4、架理論體系——會計目標(biāo)”，對作為概念框架起點的會計目標(biāo)進行了詳細(xì)論述，討論了決策有用論和受托責(zé)任論兩種觀點；在對中外會計目標(biāo)研究情況進行深入剖析后，就中國財務(wù)會計目標(biāo)進行了合理定位。 第四章“財務(wù)會計概念框架理論體系——會計信息質(zhì)量特征”，對會計信息質(zhì)量特征進行了深入地分析。在嚴(yán)密論證后，本文構(gòu)建了以可靠性、相關(guān)性和透明度為核心的會計信息質(zhì)量特征框架圖。 第五章“財務(wù)會計概念框架理論體系——會計要素的界定、確認(rèn)、計量與報

5、告研究”，對概念框架各組成部分的要素、要素的確認(rèn)、計量和報告進行了深入的研究認(rèn)為有必要擴大確認(rèn)的內(nèi)涵；并且提出財務(wù)報告應(yīng)納入財務(wù)會計概念框架。 第六章“我國財務(wù)會計概念框架構(gòu)建的總體設(shè)想”，首先在前五章研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際情況，就我國概念框架構(gòu)建的必要性和可行性進行了具體分析，其中在討論構(gòu)建財務(wù)會計概念框架的必要性時，將會計準(zhǔn)則與概念框架作了比較。在分析我國財務(wù)會計概念框架研究現(xiàn)狀，討論制定原則之后，就構(gòu)建有中國特色的財務(wù)會計