財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架論.pdf

1、自從1978年美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告發(fā)布之后,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究就成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的核心內(nèi)容.一些國(guó)家和國(guó)際組織紛紛效尤.在國(guó)際會(huì)計(jì)界,將界定嚴(yán)密、內(nèi)在一致的概念框架作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂理論基礎(chǔ)的觀念,已經(jīng)深入人心.未來(lái)任何國(guó)家只要著手制訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,就必然會(huì)希望有一套完整的概念框架來(lái)指導(dǎo)準(zhǔn)則的制訂,未來(lái)各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)會(huì)更加注重概念框架的研究.在曾被試圖作為我國(guó)概念框架的基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則早已被淘汰的情況下,中國(guó)加速頒布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已造成

2、前后準(zhǔn)則的矛盾重重,進(jìn)而造成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的混亂.事實(shí)上,公允價(jià)值運(yùn)用上的混亂局面早已從一個(gè)側(cè)面凸顯出中國(guó)概念框架制訂的緊迫性.目前,中國(guó)正在北京、上海、廈門(mén)三地成立概念框架研究組,加緊研究中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架.因此,該文的研究不僅具有深遠(yuǎn)的理論意義,而且具有重大的實(shí)踐意義.該文首先從供給和需求兩個(gè)方面構(gòu)建出一個(gè)理論分析框架,該框架為制訂中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的必要性和可行性提供了強(qiáng)有力的理論支持.其次,對(duì)作為概念框架起點(diǎn)的會(huì)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了中外對(duì)

3、比研究,提出中國(guó)會(huì)計(jì)目標(biāo)的兩層次論:第一層次是較現(xiàn)實(shí)的層次,即"決策有用觀"和"受托責(zé)任觀"并重;第二層次是較理想的層次,即決策有用觀(含受托責(zé)任觀).第三,對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征進(jìn)行了深入剖析,并構(gòu)建了以可靠性、相關(guān)性和透明度為核心的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量體系.第四,對(duì)會(huì)計(jì)要素的本質(zhì)特征、要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告展開(kāi)了詳細(xì)研究,認(rèn)為有必要擴(kuò)大確認(rèn)的內(nèi)涵;現(xiàn)值與公允價(jià)值計(jì)量既具有相關(guān)性又具有合理的可靠性;會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架.