稅收及其種類

1、一 稅收及其種類,第九課 征稅和納稅,探究活動(dòng),在漢語(yǔ)中，“稅”字由“禾”和“兌”兩字組成。 “禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。英文中的“稅”字“tax”,意指為公共目的向政府支付貨幣。探究思考： 請(qǐng)你概括東西方稅收的共同點(diǎn)。,稅收的含義,概括東西方稅收的共同點(diǎn),稅收主體,稅收目的,憑借力量,稅收依據(jù),國(guó) 家,取得財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能,政治權(quán)力,法 律,,,,,,,,,,,,,,,試

2、一試,從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式 。,（1）稅收：是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式 。,1、稅收的基本特征,賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。 ——馬克思,思考與討論,＊世界上有沒(méi)有不收稅的國(guó)家呢？為什么？,＊如何理解“稅收是國(guó)家財(cái)政收入最重要的源泉”？,有國(guó)就有稅,有稅就有法,（2）稅收與國(guó)家和法律的關(guān)系,廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營(yíng)

3、業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時(shí)商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬(wàn)元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門(mén)以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)黃某偷逃營(yíng)業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個(gè)月，并處罰金4萬(wàn)元。問(wèn)：從這個(gè)案例中同學(xué)們能體會(huì)到稅收的什么特點(diǎn)？,稅收具有強(qiáng)制性,[案例探究]1,[名人名言]關(guān)于稅收，

4、偉大的無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命導(dǎo)師列寧說(shuō)過(guò)：“所謂賦稅，就是國(guó)家不用付任何報(bào)酬而向居民取得東西?！?#160;問(wèn)：這句名言說(shuō)明了稅收具有什么特征？,稅收具有無(wú)償性,（3）稅收的基本特征,[案例探究2] 2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布2006年將在全國(guó)實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。 上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？

5、有人說(shuō)稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改 變，這種說(shuō)法對(duì)嗎？為什么？,稅收具有相對(duì)固定性,（3）稅收的基本特征,（4）基本特征的關(guān)系,,,,無(wú)償性,強(qiáng)制性,固定性,,要 求,保 障,,,,決 定,緊密聯(lián)系，不可分割,稅收與其他財(cái)政收入形式的區(qū)別,具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三個(gè)基本特征,不具有強(qiáng)制性和固定性,稅收具有強(qiáng)制性，信用是自愿的；稅收具有無(wú)償性，舉債要還本付息；稅收具有固定性，舉債則無(wú)；舉債要有社會(huì)產(chǎn)品作基礎(chǔ)，而稅收不需要。,

6、所付出的一種代價(jià)，等價(jià)有償，具有明顯的稅收具有無(wú)償性，而正常的收費(fèi)是勞務(wù)或特定服務(wù)的受益者有償性,稅收具有固定性，而罰款和沒(méi)收是一次性和不連續(xù)的，不具有固定性,[案例探究3]張某的小賣部里有一部電話，在自用的同時(shí)對(duì)外公用，每天交費(fèi)打電話的人絡(luò)繹不絕。電信部門(mén)每月按家庭電話標(biāo)準(zhǔn)向張某收取電話費(fèi)。稅務(wù)部門(mén)在實(shí)施納稅檢查時(shí)，要求張某按稅法的有關(guān)規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅。張某不禁問(wèn)：“我按月向電信局交了電話費(fèi)，為什么還要向稅務(wù)局繳稅呢？為什么還要再辦手續(xù)

7、，要接受稅務(wù)局的罰款？”*如果你是稅務(wù)人員，應(yīng)該怎樣說(shuō)服張某繳稅？,我國(guó)稅收有哪些稅種？,2、我國(guó)稅收的種類,（1）我國(guó)稅收的種類,（2）增值稅,,增值額,在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,17%,①含義②征稅對(duì)象③納稅人④稅率,算一算,某服裝廠B向紡織廠A購(gòu)買一批布料，布料的銷售價(jià)為10000元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為10000×17%=1700元（紡織廠A的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

8、），這筆增值稅在開(kāi)具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上明示，服裝廠B應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)11700元，服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場(chǎng)，服裝的銷售價(jià)為20000元。　　　請(qǐng)問(wèn)服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？應(yīng)納稅額＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金 　　　 ＝20000×17%－1700＝1700（元）　　　　[即相當(dāng)于（20000－10000）×17%＝1700],（2）增值稅,⑤增值稅的優(yōu)

9、點(diǎn)　A、避免重復(fù)征稅　B、促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化?！、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。　D、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。,閱讀P78方框中的內(nèi)容，思考這位外國(guó)游客是否應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅？為什么？,（３）個(gè)人所得稅,十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議10月27日下午表決通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅稅法的決定，起征點(diǎn)為1600元，決定將于2006年1月1日起施行。,◆納稅人,（３）個(gè)人所得稅,在我國(guó)境內(nèi),無(wú)住所,,居住滿一年,不居住

10、或居住不滿一年,,從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,有住所,,從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人,,◆應(yīng)稅項(xiàng)目：（閱讀P79“相關(guān)鏈接”）,◆稅率： （閱讀P80“名詞點(diǎn)擊”） ①比例稅率：比例稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率如增值稅；個(gè)人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等。 ②超額累進(jìn)稅率：個(gè)人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。 （參看P80頁(yè)個(gè)人所得稅率表）,◆個(gè)人所得稅的作用,課堂練習(xí),1、 馬克思說(shuō)：

11、“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！?這表明 （ ）A 稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性等基本特征B 稅收是取之于民，用之于民C 國(guó)家和政府是賦稅制度的產(chǎn)物D 稅收是財(cái)政收入的最基本形式,D,２、某機(jī)械廠從鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)一批鋼材價(jià)格30萬(wàn)元，加工成機(jī)器后售價(jià)45萬(wàn)元。這批機(jī)器應(yīng)繳納的增值稅是 （ ）A．5.1萬(wàn)元 　 B．7.65萬(wàn)元C．2.55萬(wàn)元 D．無(wú)法計(jì)算,C,3、財(cái)政與稅收的關(guān)系是（ ）A、組織