淺析高收入個人所得稅的稅收征管

1、淺析高收入個人所得稅的稅收征管一、高收入人群征管中遇到的難題1.收入隱蔽，收入形式多元化。隨著經濟高速發(fā)展，個人收入的狀況發(fā)生了巨大的變化，表現為收入水平提高，分配形式多樣化，收入結構日趨復雜，隱性收入，賬外收入，非現金收入普遍增多。收入形式有現金、實物和有價證券和其他經濟利益所得；收入來源有來自本單位的、下屬單位的或外單位的，也有從事第二職業(yè)的收入，如個人提供勞務報酬收入，個人財產租賃收入、個人轉讓證券收入等等，收入多元化，分散化，隱

2、性化，使得稅收監(jiān)管難度加大。2.收入構成復雜。收入明目繁多，除基本工資外，單位以各種名義發(fā)放補貼，如崗位津貼，誤餐補助，出差補助，通訊補助，交通補助，住房補助，加班費，值班費，防暑降溫費，取暖補助，高溫津貼，還有各種名目的獎金，還有為了激勵員工，實施股票期權計劃，企業(yè)年金，補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療等等。有的并入了員工工資薪金總額、有的列入管理費用，更有的在單位福利費科目列支；有的以現金形式發(fā)放，有的以實物形式發(fā)放，有的以各種有價票、券形式發(fā)放

3、，也有的通過開具單位抬頭的發(fā)票，將個人及其家庭的費用在單位實報實銷；這些收入中，相當一部分稅務機關難以掌握，難辨真?zhèn)?，以致部分稅款流失?.代扣代繳落實不到位。現行個人所得稅實行個人申報與代扣代繳相結合的征收方式，國家稅務總局于2005年下發(fā)個人所得稅全員全額明住房補貼、子女教育經費、出差補貼、伙食補貼免征個人所得稅。補貼的金額合理標準無法界定。有些外籍人員提供子女教育經費的發(fā)票高達十幾萬元，而當月工資薪金收入不足一萬元，稅務機關認定其

4、為不合理的費用又無確鑿的依據，給稅收征管帶來了困難。二、加強征管的政策建議1.加強稅法宣傳，提高公民納稅意識。通過電視、報紙、網絡、12366納稅服務熱線、公告欄、大屏幕等多種形式，加強稅法宣傳，使納稅人明了政策、稅款的計算、繳納的方式等；通過稅法宣傳提高納稅人的依法誠信納稅的意識。2.加強對扣繳單位的納稅輔導。對扣繳單位開展有針對性、規(guī)范化的培訓和納稅輔導，通過定期、分批地組織重點單位的相關工作人員舉辦個人所得稅稅法培訓l班，進行全面

5、系統(tǒng)的政策輔導和業(yè)務培訓，幫助扣繳義務人及時了解新的稅收政策、對執(zhí)行中容易出現問題的地方及時地予以糾正，將單位負擔的各種補貼、補助、激勵措施等等經濟利益所得涉及的稅收政策明確的告知扣繳義務人，真正使得稅法知識與納稅意識在潛移默化中灌輸到廣大納稅人心目中。3.多部門配合，加強稅源監(jiān)管的力度。高收入人群收入來源渠道多，收入形式多樣化，收入隱蔽性更高，我們要依托信息技術，積極利用個人所得稅管理系統(tǒng)，通過數據交換、比對分析，數據核查等手段，積極