淺析高收入個(gè)人所得稅的稅收征管

1、淺析高收入個(gè)人所得稅的稅收征管一、高收入人群征管中遇到的難題1.收入隱蔽，收入形式多元化。隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，個(gè)人收入的狀況發(fā)生了巨大的變化，表現(xiàn)為收入水平提高，分配形式多樣化，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，隱性收入，賬外收入，非現(xiàn)金收入普遍增多。收入形式有現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券和其他經(jīng)濟(jì)利益所得；收入來(lái)源有來(lái)自本單位的、下屬單位的或外單位的，也有從事第二職業(yè)的收入，如個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬收入，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃收入、個(gè)人轉(zhuǎn)讓證券收入等等，收入多元化，分散化，隱

2、性化，使得稅收監(jiān)管難度加大。2.收入構(gòu)成復(fù)雜。收入明目繁多，除基本工資外，單位以各種名義發(fā)放補(bǔ)貼，如崗位津貼，誤餐補(bǔ)助，出差補(bǔ)助，通訊補(bǔ)助，交通補(bǔ)助，住房補(bǔ)助，加班費(fèi)，值班費(fèi)，防暑降溫費(fèi)，取暖補(bǔ)助，高溫津貼，還有各種名目的獎(jiǎng)金，還有為了激勵(lì)員工，實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃，企業(yè)年金，補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療等等。有的并入了員工工資薪金總額、有的列入管理費(fèi)用，更有的在單位福利費(fèi)科目列支；有的以現(xiàn)金形式發(fā)放，有的以實(shí)物形式發(fā)放，有的以各種有價(jià)票、券形式發(fā)放

3、，也有的通過(guò)開具單位抬頭的發(fā)票，將個(gè)人及其家庭的費(fèi)用在單位實(shí)報(bào)實(shí)銷；這些收入中，相當(dāng)一部分稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握，難辨真?zhèn)?，以致部分稅款流失?.代扣代繳落實(shí)不到位?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行個(gè)人申報(bào)與代扣代繳相結(jié)合的征收方式，國(guó)家稅務(wù)總局于2005年下發(fā)個(gè)人所得稅全員全額明住房補(bǔ)貼、子女教育經(jīng)費(fèi)、出差補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。補(bǔ)貼的金額合理標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法界定。有些外籍人員提供子女教育經(jīng)費(fèi)的發(fā)票高達(dá)十幾萬(wàn)元，而當(dāng)月工資薪金收入不足一萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其

4、為不合理的費(fèi)用又無(wú)確鑿的依據(jù)，給稅收征管帶來(lái)了困難。二、加強(qiáng)征管的政策建議1.加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民納稅意識(shí)。通過(guò)電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)、12366納稅服務(wù)熱線、公告欄、大屏幕等多種形式，加強(qiáng)稅法宣傳，使納稅人明了政策、稅款的計(jì)算、繳納的方式等；通過(guò)稅法宣傳提高納稅人的依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)。2.加強(qiáng)對(duì)扣繳單位的納稅輔導(dǎo)。對(duì)扣繳單位開展有針對(duì)性、規(guī)范化的培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)，通過(guò)定期、分批地組織重點(diǎn)單位的相關(guān)工作人員舉辦個(gè)人所得稅稅法培訓(xùn)l班，進(jìn)行全面

5、系統(tǒng)的政策輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助扣繳義務(wù)人及時(shí)了解新的稅收政策、對(duì)執(zhí)行中容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方及時(shí)地予以糾正，將單位負(fù)擔(dān)的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助、激勵(lì)措施等等經(jīng)濟(jì)利益所得涉及的稅收政策明確的告知扣繳義務(wù)人，真正使得稅法知識(shí)與納稅意識(shí)在潛移默化中灌輸?shù)綇V大納稅人心目中。3.多部門配合，加強(qiáng)稅源監(jiān)管的力度。高收入人群收入來(lái)源渠道多，收入形式多樣化，收入隱蔽性更高，我們要依托信息技術(shù)，積極利用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)交換、比對(duì)分析，數(shù)據(jù)核查等手段，積極