企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)—以維科控股集團(tuán)為例內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，由于所有者和經(jīng)營(yíng)者在利益方面的不一，在客觀上需要企業(yè)內(nèi)部建立一種有效的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，而完善內(nèi)部控制、防范舞弊、保障所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益就成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中一件至關(guān)重要的事情。在企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)，也最容易出現(xiàn)舞弊行為的資產(chǎn)就是貨幣資金。貨幣資金的流量大小、運(yùn)行狀態(tài)是關(guān)系到企業(yè)收益質(zhì)量、償債能力、直至生存發(fā)

2、展的致命因素，因此如何加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制成為了一個(gè)迫切和引發(fā)多方關(guān)注的論題。關(guān)于企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的研究，國(guó)內(nèi)外已取得了相當(dāng)多的成果。但是，限于地域性的差異，系統(tǒng)研究方式的不同，企業(yè)實(shí)行的貨幣資金內(nèi)部控制制度不同，不同的學(xué)者持有不同的學(xué)術(shù)見(jiàn)解。1內(nèi)部控制理論1.1國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制理論發(fā)展的研究歷程石愛(ài)中（2006）談到了國(guó)外內(nèi)部控制的發(fā)展軌跡，從單要素內(nèi)部控制、兩要素內(nèi)部控制、三要素內(nèi)部控制、到最終的五要素基本控制，說(shuō)明了內(nèi)部

3、控制體系的源遠(yuǎn)流長(zhǎng)。和麗芬，陳永崢（2010）把內(nèi)部控制分為內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制框架階段。其實(shí)這三位學(xué)者的觀點(diǎn)是一致的，都是分為四個(gè)階段，只是表述不同：（1）單要素內(nèi)部控制也就是內(nèi)部牽制，是內(nèi)部控制的最初形態(tài)，內(nèi)部牽制主要是為防止舞弊和錯(cuò)誤事項(xiàng)，保證資產(chǎn)及其記錄的安全。其機(jī)制是處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)或記錄時(shí)要求職責(zé)分離和相互制約。常見(jiàn)的內(nèi)部牽制有實(shí)物牽制、職責(zé)牽制和簿記牽制。（2）兩要素內(nèi)部控制是將內(nèi)部控制分

4、為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。1949年美國(guó)注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明)提出，內(nèi)部控制應(yīng)該包括組織機(jī)構(gòu)和方法措施。為了方便注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師的審計(jì)需要，又將其分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，并規(guī)定注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師的職責(zé)主要是關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)于內(nèi)部管理控制而言，只有必要時(shí)，才加以適當(dāng)考慮。（3）三要素內(nèi)部控制是一2信息那么這種新的控制措施引入內(nèi)部控制系統(tǒng)會(huì)降低內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性。Srivastava(1983)Srinidhi

5、Vasarhelyi(1986)使用工程機(jī)械學(xué)的理論建立了相關(guān)模型將會(huì)計(jì)循環(huán)和相關(guān)控制納入模型Barfield(1975)使用Markov過(guò)程建立了內(nèi)部控制過(guò)程的時(shí)間序列模型這些模型全面考慮了誤差的條件概率詳細(xì)地分析了各種內(nèi)部控制之間的相關(guān)性但是這些模型的應(yīng)用并不廣泛主要是因?yàn)樵趯?shí)踐中使用這些模型成本會(huì)比較高此外這些模型的假設(shè)也難以被實(shí)務(wù)界接受。國(guó)外內(nèi)部控制與中國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展歷程存在差異，國(guó)外內(nèi)部控制發(fā)展起步早，制度健全，中國(guó)內(nèi)部控制發(fā)

6、展起步晚，發(fā)展過(guò)程跨越，但規(guī)范水平已跟上國(guó)際步伐，比較中外內(nèi)部控制的發(fā)展差異可以為中國(guó)更好實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制提供思路和幫助。2集團(tuán)型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的模式對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)來(lái)講，選擇適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)控制方式對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。沈牡丹（2007）談到“企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式按財(cái)務(wù)控制權(quán)限集中程度的不同分為集權(quán)制、分權(quán)制和相容制”，并對(duì)這三種模式的特點(diǎn)做了分析，運(yùn)用案例說(shuō)明不同的財(cái)務(wù)控制模式適合不同性質(zhì)和規(guī)模的企業(yè)。提高集團(tuán)的貨幣資

7、金控制力，保持現(xiàn)金流動(dòng)的均衡，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全和提高資金運(yùn)營(yíng)效益，一直是集團(tuán)型企業(yè)關(guān)注的問(wèn)題。秦麗君（2004）年談到集團(tuán)型企業(yè)貨幣資金的的模式有報(bào)賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司，而其中報(bào)賬中心又包括統(tǒng)收統(tǒng)支和收支兩條線(xiàn)兩種模式。而高毅（2002）“目前，大型集團(tuán)型企業(yè)通常采用以下模式實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)貨幣資金的統(tǒng)一控制：按照集中控制的程度不同，可以分為統(tǒng)收統(tǒng)支模式、收支兩條線(xiàn)模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心、成

8、立內(nèi)部銀行、成立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司六種模式?！痹谇佧惥芯康幕A(chǔ)上提出了收支兩條線(xiàn)模式。3企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見(jiàn)問(wèn)題焦勇（2007）提到：（一）缺乏資金時(shí)間價(jià)值觀念。在資金的籌集、運(yùn)用、分配上缺乏科學(xué)性，沒(méi)有把資金的時(shí)間價(jià)值引入財(cái)務(wù)管理?，F(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵。由于缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的認(rèn)識(shí)，致使企業(yè)一味地追求經(jīng)營(yíng)量的增長(zhǎng)。不合理的風(fēng)險(xiǎn)投入和負(fù)債經(jīng)營(yíng)。導(dǎo)致資金投入很多。效益卻不盡人意，從而加劇了企業(yè)資金困難。（二）缺乏資金合理性、計(jì)劃性使