全面預(yù)算管理在上市公司實施的現(xiàn)狀及對策[文獻(xiàn)綜述]

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）全面預(yù)算管理在上市公司實施的現(xiàn)狀及對策3我國財政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中，將全面預(yù)算管理界定為：全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。以上表述的重點在于：全面預(yù)算管理是在分配資源的基礎(chǔ)上，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核來衡量和監(jiān)控企業(yè)各部門的經(jīng)營績效，以確保最

2、終實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段。2國外全面預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀國外的預(yù)算管理研究始于20世紀(jì)20年代。1921年，美國國會頒布了《預(yù)算與會計法案》，此法對當(dāng)時企業(yè)推行預(yù)算控制產(chǎn)生了極大影響。1922年麥金西出版了美國第一部系統(tǒng)論述預(yù)算控制的著作《預(yù)算控制》，從控制的角度全面介紹了預(yù)算管理的理論和方法，提出預(yù)算的職能是調(diào)節(jié)企業(yè)各部門活動，使它們?nèi)考{入一個正常的程序。《預(yù)算控制》一書的出版標(biāo)志著企業(yè)預(yù)算管理理論的形成。20世紀(jì)初，費雷德里

3、克泰勒創(chuàng)立了科學(xué)管理理論。他意圖在于將生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，從而提高生產(chǎn)作業(yè)的效率。泰勒的這一思想為以后的許多學(xué)科的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容也得到了擴(kuò)展和完善，預(yù)算管理的對象從以實物和資金為主擴(kuò)大到整個企業(yè)的資源；功能從單純的計劃和控制發(fā)展到兼具計劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵、評價等多功能的一種經(jīng)營機制。隨之產(chǎn)生了除了長期采用增量預(yù)算法、固定預(yù)算法等傳統(tǒng)的預(yù)算編制的方法外，更具戰(zhàn)略性的編制方法，主要有零基預(yù)算、滾動預(yù)算等。這些創(chuàng)新方法能夠增

4、強預(yù)算與戰(zhàn)略的聯(lián)系、提高預(yù)算與環(huán)境的適應(yīng)性、促進(jìn)組織業(yè)績的持續(xù)改進(jìn)。Weitzman(1976)提出了一種在不確定條件下基于預(yù)算的報酬計算模型。他從理論上證明這種報酬計算方法能減少下級隱瞞或低報業(yè)績能力的動機，有助于促進(jìn)私人信息的披露，從而引導(dǎo)下級選擇對未來真實預(yù)期的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算。80年代以后，Weitzman的模型融入了代理理論框架，西方學(xué)者把這種模型稱為真實導(dǎo)向型(truthinducing)激勵計劃，而傳統(tǒng)的僅考慮預(yù)算完成情況

5、的固定工資加獎金的模型，被稱為松弛導(dǎo)向型(slackinducing)激勵計劃。西方學(xué)者試圖在代理理論的框架下，尋求降低在預(yù)算管理方面的代理成本、促進(jìn)私人信息披露和優(yōu)化組織目標(biāo)的途徑。Aberhy和Brownell(1999)運用澳大利亞63家公立醫(yī)院CEO的調(diào)查資料來檢驗戰(zhàn)略變化、預(yù)算使用模式和業(yè)績之間的關(guān)系，觀察會計師如何在構(gòu)建和實施戰(zhàn)略變化過程中作為學(xué)習(xí)機制發(fā)揮作用。結(jié)果表明，交互式預(yù)算模式可能減輕戰(zhàn)略變化對業(yè)績的影響。Rasmu