鑄造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設計[文獻綜述]

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）鑄造企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設計3多相關行業(yè)。在此背景下，美國“反對虛假財務報告委員會”下屬的由美國會計學會、注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計人員協(xié)會、財務經(jīng)理協(xié)會和管理會計學會等組織參與發(fā)起成立的一個贊助組織委員會(簡稱COSO)專門致力于內(nèi)部控制研究，提出了“內(nèi)部控制一一整體框架”的研究報告，對內(nèi)部控制作了如下描述：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其它員工實施的，為提高運營的效率效果、財務報告的

2、可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程?！保–OSO，1992）2國內(nèi)文獻綜述2.1貨幣資金內(nèi)部控制的目標呂淑娟、田秀琴（2009）提出貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是指在資金循環(huán)周轉(zhuǎn)中停留在貨幣形態(tài)的資金，貨幣資金存在于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。貨幣資金的企業(yè)內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的根本出發(fā)點，其有四點：一是安全性。確保企業(yè)貨幣資金安全預

3、防被盜竊、詐騙和挪用。二是完整性。收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)。三是合法性。貨幣資金的取得、使用是否符合國家法律法規(guī)，手續(xù)是否齊備。四是效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。2.2貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題目前，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制還是存在著很大的問題的。張喜東（2010）提出貨幣資金內(nèi)部控制存在兩方面的問題。第一點是現(xiàn)金收支存在漏洞：隨意使用現(xiàn)金、巨款結(jié)算現(xiàn)象比較普遍；私設小金

4、庫，違法違紀；虛構(gòu)內(nèi)容、更改憑證金額；無證無帳或票據(jù)不相符。第二點是銀行存款也存在管理漏洞：私自提現(xiàn)；多頭開戶、套取利息、截留公款；私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。張夢飛、鄭秀明（2009）提出企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在四點問題，即崗位分離方面存在的問題，授權(quán)審批方面存在的問題，貨幣資金管理方面存在的問題和票據(jù)印章管理方面存在的問題。周旭、戴新風（2009）認為貨幣資金內(nèi)部控制存在以下八點問題：（1）出納員故意將現(xiàn)金收入或支出合計數(shù)目加錯（2）出