論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制畢業(yè)論文

1、1論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用，而內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

2、的發(fā)展，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的要求與制約，給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了必要的前提和土壤，但同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)增加了風(fēng)險(xiǎn)。從我國的審計(jì)現(xiàn)實(shí)來看，我國公司企業(yè)特別是上市公司普遍存在公司法人結(jié)構(gòu)不健全或者失效的現(xiàn)象，其帶來的許多不確定性因素使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)空前加大。首先，經(jīng)營者缺乏有效管理，為高級(jí)管理人員欺詐，舞弊提供了機(jī)會(huì)。其次，所有者缺位，一方面導(dǎo)致公司經(jīng)理層操縱利潤，對(duì)外提供虛假信息；另一方面導(dǎo)致公司內(nèi)部控制弱

3、化，甚至出現(xiàn)公司高層人員串通造假，從而使會(huì)計(jì)造假的技術(shù)含量越來越高，使審計(jì)人員防不勝防。再次，委托人缺席，使被審計(jì)人和委托人成為同一人，這種現(xiàn)象降低了審計(jì)的獨(dú)立性。在國際，一段時(shí)間以來，國際大公司爆發(fā)了一系列假帳丑聞。近年來，我國發(fā)生的“中農(nóng)信事件”、“廣國投事件”至今人們記憶猶新。前不久的“鐵本事件”、“周正毅金融詐騙案”、“德隆案”，以及南方證券的被托管，等等，為什么假帳屢見不鮮，我們不得不說內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已

4、成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一個(gè)無法回避的問題。同時(shí)也都昭示這樣一個(gè)事實(shí)：防范和化解風(fēng)險(xiǎn)任何時(shí)期都不能放松，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)將防范風(fēng)險(xiǎn)放在十分重要的地位。這一現(xiàn)象也得到了世界范圍內(nèi)的普遍關(guān)注，為了解決這些問題，一些相應(yīng)的法律文件相繼出臺(tái)。所以，如何強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效控制和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，已被提到了議事日程，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制就成為必要。要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面深刻的認(rèn)識(shí)，才能有3防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)營造一個(gè)良好的職業(yè)環(huán)境。3、樹立為企

5、業(yè)服務(wù)意識(shí)，以取得內(nèi)部各職能部門的支持內(nèi)部審計(jì)要擺正自身位置，轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立為企業(yè)管理服務(wù)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的職業(yè)形象，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各職能管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。通過交流和溝通，積極向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者宣傳企業(yè)與國家在根本利益上的一致性。通過交流和溝通，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是自己的參謀和助手，從而取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的理解與信任，取得各職能管理部門的支持與合作。4、開展企業(yè)內(nèi)部交互審計(jì)，增強(qiáng)各級(jí)企業(yè)組織自我約束和監(jiān)督的意識(shí)在大型

6、企業(yè)集團(tuán)中，所屬的控股子公司以及設(shè)置的分公司或分支部門眾多，為適應(yīng)這種企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部經(jīng)營關(guān)系、財(cái)務(wù)關(guān)系和審計(jì)監(jiān)督關(guān)系，需要建立多級(jí)內(nèi)部審計(jì)制度，并形成交互審計(jì)機(jī)制。在這種機(jī)制下，各級(jí)企業(yè)組織設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在上級(jí)組織指導(dǎo)下開展審計(jì)業(yè)務(wù)，同一級(jí)別的企業(yè)組織定期在上級(jí)組織統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行交互審計(jì)，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，揭露審計(jì)工作中存在的問題，進(jìn)行審計(jì)工作評(píng)比，以推動(dòng)審計(jì)工作水平的提高。在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)中形成自審、互審、抽審

7、的交互審計(jì)機(jī)制，有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，增強(qiáng)各級(jí)企業(yè)組織自我約束、自我監(jiān)督的意識(shí)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)事件的重要性和不良影響，始終保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，在重點(diǎn)提高審計(jì)技能的同時(shí)，努力提高審計(jì)人員的綜合知識(shí)儲(chǔ)備，造就一批有高度責(zé)任心、既精通財(cái)務(wù)審計(jì)又懂經(jīng)濟(jì)管理的復(fù)合型人才的審計(jì)隊(duì)伍。加