電子商務(wù)系畢業(yè)論文---論中國型企業(yè)內(nèi)部的控制

1、<p>　　畢 業(yè) 設(shè) 計 論 文</p><p>　　學(xué)生姓名 </p><p>　　學(xué)生學(xué)號 </p><p>　　所在系 電子商務(wù)系 </p><p>　　所學(xué)專業(yè) 電子商務(wù) </p><p>　　指導(dǎo)教師

2、 </p><p>　　論中國型企業(yè)內(nèi)部的控制</p><p>　　摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，它是企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造并逐步完善的一系列控制政策和程序的總稱。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障。鑒于當(dāng)前企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)需要，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境確實(shí)是是值得深入研究的一個重要課題。</p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)

3、內(nèi)部 控制方法</p><p><b>　　第一章：引言</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運(yùn)行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動。 企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機(jī)制。</p>&l

4、t;p>　　任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中。所謂控制環(huán)境,是對企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施和實(shí)施的效果,它既可增強(qiáng)也可削弱特定控制的有效性。美國COSO委員會(CommitteeofSponsoringOrganizationsOfTheTreadwayCommission)提出的報告《內(nèi)部控制——整體框架》(簡稱COSO報告)對內(nèi)部控制概念的描述是“內(nèi)部控制是由董

5、事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程”,COSO報告認(rèn)為,內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個互相關(guān)聯(lián)的要素,并認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)建其他因素的基礎(chǔ),直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。     </p><p>　　第二章：企業(yè)內(nèi)控的基

6、本框架和要素</p><p><b>　　2.1、基本框架：</b></p><p>　　（1）管理思想和經(jīng)營方式。包括管理層的全部控制意識，如對待經(jīng)營風(fēng)險的態(tài)度和控制經(jīng)營風(fēng)險的方法；對財務(wù)報告所持的態(tài)度和所采取的行動；對實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤和其它財務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的強(qiáng)調(diào)程度，以及是否為一個人或幾個人支配等。</p><p>　?。?）組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織

7、結(jié)構(gòu)是計劃、指導(dǎo)和控制經(jīng)營活動的整體框架。設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，有利于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。</p><p>　　（3）董事會和審計委員會。董事會監(jiān)督企業(yè)的各種經(jīng)營活動，審計委員會則監(jiān)控會計報表。</p><p>　?。?）責(zé)任授權(quán)和劃分的方法。責(zé)任授權(quán)和劃分的方法影響到責(zé)任如何被傳達(dá)、如何被理解以及工作人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時感覺有多大的責(zé)任。如果管理層明確地建立了責(zé)任授權(quán)和劃分的方法，就可以大

8、大增強(qiáng)企業(yè)的控制意識。</p><p>　?。?）人事政策和實(shí)務(wù)。良好的人事政策和實(shí)務(wù)，能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。</p><p>　　（6）管理控制的方法。管理控制方法是管理層對他人的授權(quán)使用情況直接控制和對整個公司的活動實(shí)行監(jiān)督的方法的總稱。</p><p>　?。?）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動，可通過協(xié)助管理層監(jiān)

9、督其他控制政策和程序的有效性，來確保良好控制環(huán)境的建立。以上因素構(gòu)成了控制環(huán)境的基本框架。</p><p><b>　　2.2、五個要素：</b></p><p>　　（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 </p><p>　　（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)

10、及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。 </p><p>　?。ㄈ┛刂苹顒印？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。 </p><p>　?。ㄋ模┬畔⑴c溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 </p><p>

11、　　（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。</p><p>　　第三章：內(nèi)部控制的作用</p><p>　　內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的影響和效果。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神

12、經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，正確的認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，對于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，維護(hù)財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：</p><p>　　3.1、保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施：</p><p>　　貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)

13、進(jìn)行合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。</p><p>　　3.2、保證會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性：</p><p>　　健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，并及時發(fā)

14、現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。</p><p>　　3.3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險：</p><p>　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評估，不斷的加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中，是企業(yè)

15、風(fēng)險防范的一種最佳方法。</p><p>　　3.4、維護(hù)財產(chǎn)和資源的安全完整：</p><p>　　健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。</p><p>　　3.5、促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營：</p><p>　　健全有效的內(nèi)部控制，可以

16、利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進(jìn)整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。</p><p>　　綜上所述，在當(dāng)前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強(qiáng)和

17、完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強(qiáng)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力就特別重要。</p><p>　　第四章：當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的缺陷和不足    </p><p>　　從我國企業(yè)總的情況看，內(nèi)部控制環(huán)境尚有諸多缺陷，這些缺陷直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行。4.1、公司治理方面的缺陷：</p><p&

18、gt;　　我國公司治理方面的缺陷首先表現(xiàn)為股東大會和監(jiān)事會的作用難以發(fā)揮。股東大會是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，但目前股東大會還不足以成為股東行使權(quán)力、參與公司治理的場所，許多中小股東的知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)無從體現(xiàn)，尤其是在國有股或法人股控股的情況下，國有股東和法人股東“一票制勝”，中小股東的權(quán)益更得不到切實(shí)保護(hù)。目前，我國很多上市公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立?！岸隆辈弧岸隆?，經(jīng)常

19、只是一個虛職；監(jiān)事會也只是一個受董事會控制的議事機(jī)構(gòu)，起不到監(jiān)督作用。主要體現(xiàn)在以下三個方面：</p><p>　　①.董事會 董事會對一個公司負(fù)有重要的受托管理責(zé)任。但是,目前我國企業(yè)董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重,使企業(yè)的董事會在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位。據(jù)調(diào)查,上市公司的董事會成員中,100%為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的22.1%,50%以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的

20、78.2%,董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47.7%(數(shù)據(jù)來源:尚紅濤鄧?yán)桕枴镀髽I(yè)內(nèi)部控制制度局限性的理性分析》財務(wù)與會計200112),由此可見,公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中,而既作為所有者的代表又作為公司法人治理結(jié)構(gòu)核心的董事會不能行使其監(jiān)督的職能,企業(yè)所有者利益得不到保護(hù),公司法人治理結(jié)構(gòu)遭到破壞,內(nèi)部控制環(huán)境捉劣不堪,導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。</p><p>　?、?內(nèi)部審計

21、內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨(dú)立評價的一種活動,內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環(huán)境的建立。此外,內(nèi)部審計還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須獨(dú)立于被審計部門,并且必須直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。現(xiàn)實(shí)中,我國企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性存在難以克服的內(nèi)在局限,內(nèi)部審計作為被審企業(yè)的一個監(jiān)督部門對企業(yè)有明顯的財源依賴,并受到企業(yè)的人事控制。由

22、于企業(yè)內(nèi)部人控制,對股東負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計往往受到經(jīng)營管理人員的巨大壓力,致使審計人員在很大程度上難以保持完整意義上的獨(dú)立。 ③.人事政策和事務(wù) 一個好的人事政策和實(shí)務(wù),能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇傭足夠的人員并給予足夠的資源,使其能完成所分配的任務(wù),這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。然

23、而在現(xiàn)實(shí)中核心企業(yè)人員往往素質(zhì)不高,處理事情往往以個人或少部分人利益最大化為標(biāo)準(zhǔn),因而他們不愿意</p><p>　　4.2、管理哲學(xué)方面的缺陷：</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價值觀。管理哲學(xué)對于企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果意義重大，直接影響下級員工的道德行為、思維方式和品行。目前，許多企業(yè)的高層管理人員缺乏正確的操守及價值觀，把公司

24、上市和配股作為“圈錢”的主要手段，“圈錢”成功后都忙于謀私利，把投資人的“血汗”視同兒戲，這樣的價值取向影響著各級管理層。另外，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏正確的經(jīng)營理念，對各個職能部門的作用不夠明確。例如有的高層管理者僅把會計的職能理解為“計數(shù)器”，而沒有將其視為對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動進(jìn)行控制的“助推器”；只把會計人員當(dāng)成記賬報賬的“工具”，而沒有將其視為企業(yè)經(jīng)營決策的“參謀”。這是組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的方法和管理控制方法的缺陷 。

25、合理的組織結(jié)構(gòu)保證內(nèi)部控制活動的有條不紊地進(jìn)行,明確地建立授權(quán)與分配責(zé)任的方法可以使每一個員工明確權(quán)利和責(zé)任,在經(jīng)濟(jì)活動中扮演好自己的角色,適當(dāng)?shù)墓芾砜刂品椒ㄓ欣谠u價經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果,可大大增強(qiáng)組織的控制意識,有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。 在很多企業(yè)內(nèi)部,由于管理的人控制致使授權(quán)、分配責(zé)任和管理控制的方法在運(yùn)用上出現(xiàn)</p><p>　　某些外部因素的變化,可能會影響到企業(yè)采用外部控制的政策和程

26、序的變化。對公司內(nèi)控環(huán)境重要影響的主要是政府機(jī)關(guān)及中國證監(jiān)會,自1986年財政部頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》到2003年財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范--采購與付款》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范--銷售與收款》,我國有關(guān)部門、組織已經(jīng)制訂并實(shí)施了7個與內(nèi)控制度相關(guān)的法規(guī)或政策;同時,中紀(jì)委、中組部等近幾年也發(fā)布了一些與內(nèi)部控制有關(guān)的文件。然而,我國企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況卻令人擔(dān)憂,有章不循,違章不究的現(xiàn)象仍大量存在,反映出法律法規(guī)在企業(yè)中實(shí)行缺乏可操作性,與

27、企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)架不相融合。在國外內(nèi)部控制制度是伴隨企業(yè)的創(chuàng)立、發(fā)展而自發(fā)演進(jìn)的,是企業(yè)制度不斷發(fā)展完善的產(chǎn)物,從他來到這個世界上就能和企業(yè)制度相融合,并隨著企業(yè)制度的發(fā)展而發(fā)展。而在我國,內(nèi)部控制制度是政府監(jiān)管部門為了提前防范企業(yè)出現(xiàn)造假等類似的問題而由政府制定并由法律法規(guī)的力量等“有形之手”強(qiáng)制推行,由于不是靠“無形之手”自發(fā)生成,往往缺乏普遍的適應(yīng)性。　　</p><p>　　4.3、企業(yè)文化方面的缺陷：

28、</p><p>　　企業(yè)文化是具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。在企業(yè)成長過程中，文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動機(jī)的意識層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性，使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前，我國企業(yè)的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設(shè)，沒有一個健康的文化氛圍，嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)

29、制的有效運(yùn)行。</p><p>　　首先管理當(dāng)局對待經(jīng)營風(fēng)險的態(tài)度和控制經(jīng)營風(fēng)險的方法;其次為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營目標(biāo),企業(yè)對管理的重視程度;管理當(dāng)局對會計報表所持的態(tài)度和所采取的行動。在不考慮其他控制環(huán)境因素的情況下,如果管理當(dāng)局是受某一個人或幾個人支配,那么,以上這幾個方面的影響可能會增大。目前許多上市企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重,企業(yè)的經(jīng)營者為了追求利益的最大化,不惜違背經(jīng)營目標(biāo),冒巨大風(fēng)險。中航油新加

30、坡公司巨虧事件中,陳久霖既是董事長又是總經(jīng)理,如此的缺乏制衡機(jī)制使其為所欲為,最終導(dǎo)致惡果的產(chǎn)生。而在事情完全敗露以后,陳久霖還認(rèn)為:“只要再有一筆錢,就能挺過去,就能翻身”。CEO如此看待風(fēng)險,其獨(dú)斷專行之霸氣,其企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之惡劣,可見一斑。而集團(tuán)公司過于看重其過去對集團(tuán)公司所作出的貢獻(xiàn),因此,即使知道其因場外期貨交易發(fā)生了嚴(yán)重?fù)p失,不僅沒有果斷采取制止行為,減少虧損,反而通過出售部分股權(quán),進(jìn)一步融資再次進(jìn)行投資,使損失達(dá)到了天文數(shù)

31、字?？偨Y(jié)中航油的慘痛教訓(xùn)我們不難看出,極端的風(fēng)險偏好、失誤的風(fēng)險控制,致使內(nèi)部控制失效,最終導(dǎo)致不良后果。 </p><p>　　第五章：改善內(nèi)部控制環(huán)境幾點(diǎn)建議 </p><p>　　作為一個擁有完整管理體系的公司而言,內(nèi)部控制構(gòu)架是必需的,在我國幾乎所有的企業(yè)都有完整內(nèi)部控制機(jī)制,但是內(nèi)部控制環(huán)境的人為破壞是會計信息造假的根本,正如COSO的內(nèi)部控制概念中所說,內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控

32、制構(gòu)架的基礎(chǔ),基礎(chǔ)中存在極大的缺陷,其他因素即使是構(gòu)建得再完美,也只能是擺設(shè),起不到真正的作用。鑒于以上對于內(nèi)部控制環(huán)境不足的分析可以看出我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不健全甚至被破壞的原因可以歸結(jié)為五點(diǎn):法人治理結(jié)構(gòu)的不健全,現(xiàn)代企業(yè)制度無法建立;董事會在企業(yè)管理中嚴(yán)重缺位;內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性;人事管理混亂不堪,缺乏有效的激勵機(jī)制;社會監(jiān)管、處罰不力。筆者認(rèn)為重塑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵在于:  5.1、加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè) &

33、#160;   企業(yè)過去在計劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,客觀要求必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是公司法人治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度就必須建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu),使權(quán)力有所制衡,真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責(zé)清楚,管理科學(xué),政企分開,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度將設(shè)制度化。首先,配合國有資產(chǎn)體制改革,解決所有者缺位的問題,內(nèi)部控制制度建設(shè)</p><p>

34、　　5.2、加強(qiáng)董事會在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中的作用 </p><p>　　董事會是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心,但在實(shí)際工作中,董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,董事會在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位,這對改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況,首先加強(qiáng)董事會的建設(shè),發(fā)揮其作用和潛能,使所有者權(quán)益得到真正的保護(hù);其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度,獨(dú)立董事是將董事會這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的部分外部話,并真正獨(dú)立與企業(yè)所有者,能對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督約束力,更

35、有力的地維護(hù)所有股東的權(quán)益;再次,是在董事會內(nèi)部設(shè)立專門委員會,從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。這些專門委員會應(yīng)包括審計委員會、預(yù)算管理委員會、價格委員會、薪酬委員會和投資委員會等,應(yīng)該由專門董事充當(dāng)這些委員會的委員,使其在內(nèi)部審計、預(yù)算編制和控制、對外采購、薪酬激勵機(jī)制的建立、投融資決策等一系列對內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控作用,從而有利于企業(yè)會計信息真實(shí)性的提高、企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及保護(hù)所有者資產(chǎn)的安全和完整。  

36、60;5.3、加強(qiáng)內(nèi)部審計的作用     要加強(qiáng)審計的作用,先要提高審計的地位,對于審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性,否則只能是行同虛設(shè)。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理</p><p>　　5. 5、加強(qiáng)法制建設(shè),加大處罰力度     在我國內(nèi)部控制的法律法規(guī)實(shí)施的十幾年中出現(xiàn)了很

37、多新的問題,會計信息造假人對負(fù)法律法規(guī)的手段在不斷變化,可謂上有政策,下有對策,一策更比一策高。為了應(yīng)對日新月異的造假手段,必須進(jìn)一步制定和完善相關(guān)的法律和法規(guī),做到兵來將擋。加大內(nèi)部控制制度的立法力度的同時還要加大處罰力度。堅(jiān)決杜絕有法不依、違章不究、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象,使造假成本遠(yuǎn)大于造假帶來的利潤,從根本上打消企業(yè)經(jīng)營者造價的念頭,從最近伊利股份高管被拘、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席被捕以及深圳石化原董事長被捕等事件可以看出我國企業(yè)會計信息造假

38、的追查和處罰力度在不斷增加,隨著制度的不斷完善,各方面操作的規(guī)范,良好的內(nèi)部控制環(huán)境也一定能隨之形成。</p><p><b>　　第六章：結(jié)論</b></p><p>　　控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國應(yīng)針對目前控制的缺陷，認(rèn)真研究OECD（世界經(jīng)合組織）關(guān)于公司治理的基本原則，借鑒國外公司治理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我

39、國國情制定出一套操作性較強(qiáng)的公司治理具體規(guī)則。同時應(yīng)完善獨(dú)立董事制度，由獨(dú)立的董事會成員對董事會和經(jīng)理層的業(yè)績做出客觀評價，借以發(fā)揮董事會內(nèi)部的制衡作用，保證董事會的獨(dú)立公正。為保持超然獨(dú)立的身份，聘任的獨(dú)立董事應(yīng)不是公司當(dāng)前和以前的高級職員或雇員并且必須與公司沒有職業(yè)上的關(guān)系；與任何執(zhí)行董事沒有密切的私人關(guān)系，不是公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的親戚或生意上的合伙人；不是公司的一個重要的供應(yīng)商或消費(fèi)者；不是以個人關(guān)系為基礎(chǔ)而被推薦或任命

40、，而是通過正式的甄選過程被聘任。另外，完善公司治理還必須盡快建立市場化的、動態(tài)的、長期的激勵與約束機(jī)制，可以考慮給予管理者股票或股票期權(quán)，使管理者的目標(biāo)函數(shù)與所有者趨于一致，從而改善雙方的“激勵相容性”。　　一個企業(yè)和一個產(chǎn)品都是一種文化的再現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)在發(fā)展過程中逐步形成具有本企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化。我國企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，塑造文化，著眼未來，確保企業(yè)穩(wěn)步、持續(xù)</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：

41、</b></p><p>　　[1]百度百科：企業(yè)內(nèi)控</p><p>　　[2]張巖，《內(nèi)部控制歷史發(fā)展的組織演化研究》。</p><p>　　[3]唐志明：《職業(yè)日志—企業(yè)當(dāng)立足戰(zhàn)略來考慮企業(yè)內(nèi)控》（來自新浪網(wǎng)）</p><p>　　[4]尚紅濤,鄧?yán)桕?企業(yè)內(nèi)部控制制度局限性的理性分析。（來自百度文庫。）</p>