財務會計概念框架論.pdf

1、自從1978年美國財務會計概念公告發(fā)布之后,財務會計概念框架的研究就成為財務會計理論的核心內(nèi)容.一些國家和國際組織紛紛效尤.在國際會計界,將界定嚴密、內(nèi)在一致的概念框架作為會計準則制訂理論基礎的觀念,已經(jīng)深入人心.未來任何國家只要著手制訂會計準則,就必然會希望有一套完整的概念框架來指導準則的制訂,未來各國會計準則制訂機構會更加注重概念框架的研究.在曾被試圖作為我國概念框架的基本會計準則早已被淘汰的情況下,中國加速頒布的具體會計準則已造成

2、前后準則的矛盾重重,進而造成會計實務的混亂.事實上,公允價值運用上的混亂局面早已從一個側面凸顯出中國概念框架制訂的緊迫性.目前,中國正在北京、上海、廈門三地成立概念框架研究組,加緊研究中國財務會計概念框架.因此,該文的研究不僅具有深遠的理論意義,而且具有重大的實踐意義.該文首先從供給和需求兩個方面構建出一個理論分析框架,該框架為制訂中國財務會計概念框架的必要性和可行性提供了強有力的理論支持.其次,對作為概念框架起點的會計目標進行了中外對

3、比研究,提出中國會計目標的兩層次論:第一層次是較現(xiàn)實的層次,即"決策有用觀"和"受托責任觀"并重;第二層次是較理想的層次,即決策有用觀(含受托責任觀).第三,對會計信息質量特征進行了深入剖析,并構建了以可靠性、相關性和透明度為核心的會計信息質量體系.第四,對會計要素的本質特征、要素的確認、計量、記錄和報告展開了詳細研究,認為有必要擴大確認的內(nèi)涵;現(xiàn)值與公允價值計量既具有相關性又具有合理的可靠性;會計記錄和財務報告應納入財務會計概念框架.