淺談個人所得稅制度的改革和完善(論文)

1、淺談個人所得稅制度的改革和完善山東財經(jīng)大學2013級財政稅務班，學號姓名：李晗個人所得稅論文個人所得稅論文3入進行分類，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式取得個稅收入。分類稅制是我國長期以來稅收實踐形成的模式，這種個稅制度一方面在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。另一方面對個稅的所有納稅人實行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負擔的輕重、家庭支出的多少。同時，對個稅扣除標準缺乏動態(tài)管理

2、，沒有與物價指數(shù)、平均工資水平的上升實行掛鉤。而在一些發(fā)達國家，工資收入只是一個納稅的基數(shù)，而最終繳納多少，要根據(jù)地區(qū)物價水平、家庭總收入、供養(yǎng)人口等家庭狀況來通盤考慮。例如：兩個同樣年薪八萬的人，如果一個是單身，一個負擔著四口之家，他們的納稅額差別會非常大。（三）稅收起征點和稅率欠合理。（三）稅收起征點和稅率欠合理。我國個稅起征點自1980年800元到2006年1600元，又到2008的2000元，2011年的3500元。也就是說，個

3、稅起征點至今已經(jīng)有近五年的時間未做調整。國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計公報顯示，這五年間全國居民人均可支配收入每年的上漲幅度都在10%以上。但同時，居民消費價格也在連年上漲，其中2011年上漲5.4%，2012年2014年每年的漲幅也都超過2%。長期以來，我國的個稅幾乎淪為“工資稅”，中低收入者稅收貢獻率達65%左右，而在發(fā)達國家，中低收入者個稅貢獻率一般不足30%。雖然國家近年來多次提高起征標準，但這一問題仍沒解決。這其中有稅收征管制度、征收水平和

4、個稅稅率等多方面原因。（四）稅源的漏洞較多。（四）稅源的漏洞較多。首先，個人所得稅被國人看作是“中國稅收第一難”，稅款流失極其嚴重，對于不同類型的所得來說，同一筆所得，通過改變?nèi)〉檬杖氲拇螖?shù)，不但使扣除額發(fā)生改變，而且可以調整其適用的稅率，扣除額和適用稅率的變化均會使納稅人的稅收負擔發(fā)生改變，由此產(chǎn)生更多、更大的稅收漏洞。其次，現(xiàn)行的《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》第二十六條規(guī)定“主管稅務機關應當在每年法定申報期間通過適當方式提醒

5、年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報?！边@是否說明稅務機關有義務通知所有收入超過12萬元的納稅人進行納稅申報？是否意味著如果稅務機關沒有提醒納稅人，納稅人就不需要自主申報呢？因為，稅務機關對扣繳義務人的納稅檢查信息是單方面的，無法有效進行監(jiān)督。再次，當前高收入人群的界定及納稅狀況堪憂，由于我國經(jīng)濟正處于轉型期收入分配渠道不規(guī)范金融系統(tǒng)發(fā)展滯后導致現(xiàn)實生活中個人收入的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入，并且

6、逾越了個稅繳納的范圍。（五）公民依法納稅意識薄弱。（五）公民依法納稅意識薄弱。目前個人所得稅的征收范圍包括個人工薪收入所得、個體工商戶生產(chǎn)收入所得等十余種，涵蓋范圍廣，種類設定太繁瑣，既不利于征管，又增加了征管成本，同時又留下大量逃稅、避稅的空間，從而使一些人有空子可鉆，致使稅收流失相當嚴重。又加上公民法制觀念不強，納稅意識不強，以及個人所得稅法的原則性、概括性過強，可操作性不足，給逃稅者可乘之機。相當一部分人在納稅上存在著種種僥幸、攀